Việc áp dụng chiết khấu thương mại cũng như chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong giai đoạn 2025–2026 đặt ra yêu cầu cao đối với doanh nghiệp trong việc hiểu và thực hiện đúng quy định về lập, xử lý hóa đơn. Nhằm tháo gỡ vướng mắc thực tiễn, Cục Thuế tỉnh Tây Ninh đã ban hành Công văn số 4014/TNI-QLDN2 ngày 30/12/2025, trong đó hướng dẫn cụ thể nhiều nội dung liên quan. Bài viết sau đây tổng hợp và phân tích những điểm cốt lõi mà doanh nghiệp cần lưu ý để tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế.
Chính sách giảm thuế GTGT áp dụng năm 2026
Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn số 4014/TNI-QLDN2, việc giảm thuế GTGT trong năm 2026 được triển khai căn cứ trên Nghị định số 174/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 của Chính phủ và Nghị quyết số 204/2025/QH15 của Quốc hội. Doanh nghiệp cần xác định chính xác nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế để áp dụng mức thuế suất phù hợp.
Cụ thể, các hàng hóa và dịch vụ hiện đang chịu thuế GTGT 10% sẽ được giảm thuế, ngoại trừ một số lĩnh vực đặc thù như: viễn thông, tài chính – ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản và các sản phẩm, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Mức giảm thuế được áp dụng khác nhau tùy theo phương pháp tính thuế GTGT của người nộp thuế:
- Đối với doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: thuế suất GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm sẽ là 8%.
- Đối với doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu: được giảm 20% tỷ lệ % dùng để xác định số thuế GTGT phải nộp khi lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được hưởng ưu đãi.
Nghĩa vụ đăng ký chương trình chiết khấu doanh số
Một trong những vấn đề thường được doanh nghiệp quan tâm là việc chương trình chiết khấu doanh số có bắt buộc phải đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước về thương mại hay không. Trả lời nội dung này, Cục Thuế tỉnh Tây Ninh nêu rõ tại Công văn số 4014/TNI-QLDN2 rằng các thủ tục hành chính liên quan đến xúc tiến thương mại không thuộc phạm vi hướng dẫn chuyên môn của cơ quan thuế.
Theo đó, doanh nghiệp cần chủ động liên hệ Sở Công Thương nơi thực hiện chương trình để được hướng dẫn cụ thể, căn cứ vào quy định pháp luật hiện hành về xúc tiến thương mại. Việc xác định khoản chiết khấu là chiết khấu thương mại thông thường hay là một hình thức khuyến mại sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ đăng ký hoặc thông báo với cơ quan quản lý chuyên ngành.
Cách lập hóa đơn đối với chiết khấu thương mại theo doanh số
Căn cứ quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, việc lập hóa đơn trong trường hợp phát sinh chiết khấu thương mại phải tuân thủ chặt chẽ các nguyên tắc nhằm đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý thuế.
Nguyên tắc thể hiện chiết khấu trên hóa đơn
Theo quy định tại điểm đ khoản 6 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, khi doanh nghiệp áp dụng chiết khấu thương mại cho khách hàng hoặc thực hiện chương trình khuyến mại theo đúng quy định pháp luật, khoản chiết khấu này phải được thể hiện rõ ràng trên hóa đơn. Giá tính thuế GTGT là giá đã được điều chỉnh sau khi trừ khoản chiết khấu, tức là giá trị chưa bao gồm thuế GTGT sau giảm trừ.
Các phương án xử lý hóa đơn khi phát sinh chiết khấu doanh số
Trong trường hợp chiết khấu được xác định căn cứ vào sản lượng hoặc doanh số hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai cách xử lý sau:
- Điều chỉnh chiết khấu trực tiếp trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo: Tổng số tiền chiết khấu được khấu trừ trực tiếp vào hóa đơn bán hàng hoặc cung ứng dịch vụ, với điều kiện số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị ghi trên hóa đơn.
- Lập hóa đơn điều chỉnh riêng: Doanh nghiệp lập hóa đơn điều chỉnh giảm kèm theo bảng kê chi tiết các hóa đơn liên quan, trong đó nêu rõ số tiền điều chỉnh và số thuế GTGT điều chỉnh tương ứng. Bảng kê này phải được lưu giữ tại doanh nghiệp và xuất trình khi có yêu cầu từ cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền.
Trên cơ sở hóa đơn điều chỉnh đã lập, cả bên bán và bên mua có trách nhiệm thực hiện kê khai điều chỉnh doanh thu, thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh, theo đúng hướng dẫn tại Công văn số 4014/TNI-QLDN2 ngày 30/12/2025 của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh.
Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Nguồn trích dẫn: Bài viết LuatVietnam
