申报企业所得税是企业必须正确、完整、及时履行的一项重要义务，以避免税务机关追缴税款和处以罚款的风险。随着税务机关的要求日益严格，企业需要清楚地了解相关法规，掌握必要的文档和记录，并采用正确的申报流程。本文将从深入浅出、通俗易懂的角度，为您提供实用建议，帮助您高效、透明、合规地完成企业所得税申报。
企业所得税申报标准概述
企业所得税申报是指企业根据其在纳税期间的经营业绩，确定其必须向国家预算缴纳的企业所得税金额的过程。
什么是企业所得税申报？哪些人是纳税人？
企业所得税申报是指企业根据其在特定时期内的经营业绩，计算、确定并向国家申报应缴税款的过程。这是一项强制性义务，通过提交临时和年度纳税申报表来履行，以确保财务透明度和遵守税法。纳税人包括：
- 根据越南法律成立的企业（有限责任公司、股份公司等）。
- 在越南有或没有常设机构，但在越南产生收入的外国组织（通常采用预扣税法或按收入百分比缴纳税款）。
为了准确申报，企业需要了解纳税期和税额计算方法。这两个因素直接决定了每个纳税期应缴纳的税款金额。
纳税期和税款计算方法
企业所得税的申报期间按日历年（1月1日至12月31日）或会计年度（如果企业采用不同的会计期间）确定。企业所得税的主要申报方法是收入-费用法。应纳税所得额的计算方法是用收入减去可扣除的费用，再乘以企业所得税税率。
企业所得税申报流程主要包括两个部分：
- 季度企业所得税预缴申报：在财政年度内，企业需按季度（最迟于下一季度首月30日）提交企业所得税预缴申报表，但无需提交纳税申报表。企业只需向国家财政缴纳预缴税款（如有）。
- 年度税务结算：企业须在财政年度结束时提交年度企业所得税结算申报表（表格 03/TNDN）以及财务报表。
在全面了解企业所得税申报流程以及各阶段所需步骤之后，下一步是牢牢掌握支撑整个流程的法律依据。这有助于企业按照法规正确申报，最大限度地减少错误，并确保与税务机关沟通时的透明度。
企业所得税申报的法律框架。
企业所得税申报必须严格遵守以下法律规定，以确保其合法性。
| 文档 | 内容 | 申请企业所得税申报 |
| 税法 | 2025 年企业所得税法（第 67/2025/QH15 号）：关于纳税主体、收入、支出、税率和优惠的规定。 | 确定税基的依据。 |
| 管理法 | 2019 年第 38/2019/QH14 号税务管理法：税务管理程序、文件提交期限和违规处理的规定。 | 关于企业所得税申报程序和截止日期的框架。 |
| 法令 | 第 126/2020/ND-CP 号法令规定了季度预付款和结算责任。 | 确定在四个季度内支付临时款项的义务的依据。 |
| 圆 | 第 80/2021/TT-BTC 号通函：关于实施《税收管理法》的指导，包括申报表（表格 03/TNDN）。 | 编制企业所得税申报表并通过 HTKK 系统提交的依据。 |
| 反转让定价 | 第 132/2020/ND-CP 号法令：关联方交易条例。 | 对于存在关联交易的企业，此项为强制性要求。 |
根据上述法律文件，企业可以充分确定正确申报企业所得税的依据，从而确保与税务机关合作时的透明度、合规性，并最大限度地降低风险。
关于企业所得税申报的最重要新要点更新。
2025 年企业所得税法引入了许多重要变化，这些变化将直接影响 2025 年及以后企业企业所得税的计算和申报。
企业所得税税率的变化
企业需要了解税率的变化，特别是新的优惠税率，这些变化会对企业在年底需要申报的企业所得税金额产生重大影响。
- 一般税率（20%）： 大多数企业适用相同的税率。
基于收入的优惠税率（自 2025 纳税年度起适用）： 新法扩大了符合较低税率条件的人群范围，依据以下标准：年度总收入：
- 第 151 级 TP3T： 这适用于年总收入不超过 30 亿越南盾的企业。
- 第 17% 级： 这适用于年总收入在 30 亿越南盾以上至 500 亿越南盾以下的企业。
确定“总收入”的条件： 用于确定该税率的总收入包括金融活动收入和上一个纳税年度的其他收入（对新成立的企业有具体规定）。
- 特殊税率（25% – 50%）：适用于石油、天然气和稀有资源的勘探、开发等特定活动。对于黄金、白银和宝石贸易企业，通常适用标准税率 20%，除非行业或地域有其他特定优惠政策（如有）。此类活动的企业所得税申报需要明确区分收入和支出。
除了企业所得税税率的变化，企业还需要特别关注可抵扣和不可抵扣费用的相关规定更新。这直接影响应纳税所得额和应缴税款，因此了解这些规定至关重要。
更新可抵扣和不可抵扣费用
有关可扣除费用的规定是确定应纳税所得额的核心。
可扣除费用
在确定应纳税所得额时，可扣除的费用必须满足三个基本条件，这三个条件始终不变：
- 这些问题在企业的实际经营活动中都会出现。
- 所有发票及相关证明文件均符合法律规定。
- 对于金额为 2000 万越南盾或以上（含增值税）的交易，需要提供非现金支付单据。
根据2025年企业所得税法，不可扣除的费用
新法修订、补充并重点强调了约37项在计算税款时不可扣除的费用。企业在申报企业所得税时应特别注意以下几类费用：
- 非关联性支出：不直接用于创造收入或开展业务的支出。
- 超支：超过规定限额的支出（例如，福利支出、广告或营销支出、GDLK贷款利息）。
- 工资支出：指劳动合同、集体谈判协议或公司财务规定中未明确规定的工资和薪金支出，其中应得的条件和金额没有明确规定。
关于损失和损失结转的规定
发生亏损的企业可以将全部且连续的亏损额结转到以后年度的应税收入中。
- 损失结转期：不超过 5 年，从损失发生年度的次年开始计算。
- 如何准备亏损的企业所得税申报表：如果企业在纳税年度发生亏损，仍须提交 03/TNDN 表格，记录亏损金额，并使用附录 03-2/TNDN（亏损结转）跟踪结转亏损。
在清楚了解企业所得税中可抵扣和不可抵扣的费用之后，企业下一步需要掌握整个流程。因此，以下部分将提供企业所得税申报和结算流程的详细指南，帮助您正确应用，最大限度地降低风险，并有效优化您的纳税义务。
企业所得税申报和结算流程详情。
企业所得税申报流程是一个闭环过程，从年中的预缴税款开始，到年度税款结算结束。
季度暂定企业所得税申报表
如前所述，按季度申报企业所得税意味着企业自行确定应缴税款金额，而不是提交纳税申报表。
- 关于暂缴税款的规定：根据第 126/2020/ND-CP 号法令，企业应当确定应向国家预算缴纳的暂缴企业所得税金额（如有）。
- 少缴税款的罚款：这是最大的风险。企业必须在第四季度首月30日之前，按照年度纳税申报表缴纳全部应缴企业所得税。也就是说，如果四个季度的预缴税款总额少于年度纳税申报表所列金额，则企业必须从第四季度纳税截止日期的次日起，就差额部分缴纳滞纳金。
季度预付款的截止日期如下：
- 第一、二、三季度：不迟于下一季度第一个月的30日。
- 第四季度：提交没有具体截止日期，但四个季度的总额必须达到年度结算金额的 80%，以避免罚款。
在完成季度企业所得税预申报并对年度纳税义务有了较为清晰的了解后，企业需要进入更为重要的步骤——准备年度企业所得税最终结算文件。这是至关重要的阶段，它将确定最终应纳税额以及企业对税务机关的合规程度。
准备本年度企业所得税申报表
企业所得税申报是强制性的，也是税务机关核实公司纳税义务的依据。
企业所得税申报截止日期（纳税申报期）：
- 不迟于日历年或财政年度结束后的第三个月的最后一天。
例如： 2025 年企业所得税申报期（截至 2025 年 12 月 31 日）的缴款截止日期为 2026 年 3 月 31 日。
数据准备步骤
为确保企业所得税申报流程准确无误、前后一致，企业需要完成以下数据准备步骤：
- 步骤 1：完成财务报表：根据 200/2014/TT-BTC 号通知或 133/2016/TT-BTC 号通知编制财务报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表和财务报表附注）。
- 步骤二：审核和调整税务费用：根据《2025年企业所得税法》（第4.2条）对不可扣除的费用进行分类并排除。调整会计利润，以确定应纳税所得额。
- 步骤 3：总结税收优惠：确定任何免税收入或适用优惠税率的收入（如有）。
企业完成数据准备和文件审核后，下一步是使用HTKK软件编制纳税申报表，包括03/TNDN表格及相关附件。这是将所有标准化数据按照税务机关规定录入表格的关键步骤。
使用 HTKK 软件准备纳税申报表（表格 03/TNDN 和附录）。
使用 HTKK 软件提交企业所得税申报表的说明是最后也是最重要的一步。企业使用税务总局的税务申报支持软件 (HTKK) 来准备企业所得税申报表。
根据第 80/2021/TT-BTC 号通函，正式申报表 03/TNDN。
此表格为整个计算过程的最终结果。企业需要准确填写：
- 指标A1：税前会计利润总额。
- 标准 B1：调整应纳税所得额（来自附录 03-1A、B、C）。
- 标准C1：营业活动应税收入
- 指标 D1：适用的企业所得税税率（20% 或优惠税率 15%、17%）。
业务绩效报告表 03-1A/TNDN 附录
这是制造业、贸易和服务业企业必须填写的附录。该附录有助于根据税法规定，对会计收入和应纳税所得额进行核对和调整。
- 将损益表中的收入和支出数据转移到第一部分（确定会计利润）。
- 第二部分：对不可扣除的费用和免税收入进行调整（增加或减少）。
亏损结转附录 03-2/TNDN
如果企业有结转亏损，则需要提交详细申报：
- 第 [06] 列记录从前几年结转的亏损数量（最多 5 年）。
- 第 [08] 列记录本纳税期结转的亏损额，以减少应纳税所得额。
优惠附录（表格 03-3A、3B、3C/TNDN）
申报符合优惠税率（10%、15%、17%）或免征或符合减免企业所得税条件的活动所得收入。
关联方交易附录
根据第 132/2020/ND-CP 号法令，凡在一年内发生关联方交易的企业，均须提交关联方交易附录（附录 I、II、III、IV），并附上表格 03/TNDN。但根据第 132/2020/ND-CP 号法令第 19 条规定，免于申报关联方交易的企业除外。
笔记： 涉及关联方交易的企业面临转让定价风险；因此，与关联方交易相关的企业所得税申报需要严格控制。
查看更多： 关联方交易申报
免税收入和其他收入
企业需要明确区分不同类型的收入，才能按照规定正确申报企业所得税。
第 67/2025/QH15 号法律继续更新和明确免税收入，其中包括：
- 在特别贫困的地区，农业、畜牧业、水产养殖和海产品捕捞的收入。
- 与农业直接相关的技术服务收入。
- 国家指派给特定组织执行任务所获得的收入。
至于其他收入，指的是与主要业务活动无关的收入，但仍需缴纳企业所得税（除非符合免税条件）。
例如： 资本转移收入、房地产转移收入（必须在附录 03-5/TNDN 中单独申报）、存款利息、贷款利息和境外收入。
企业所得税申报中常见的错误。
申报企业所得税时常见的错误可能会导致不必要的罚款。
在企业所得税申报过程中，企业容易因文件缺失、误解法规或错误运用税务机关指南而出错。为了帮助企业及早识别并避免这些错误，下表总结了最常见的错误类型及其详细说明。
| 错误组 | 内容 |
| 成本误差 | 发票不足：已发生实际费用，但缺少有效发票/收据。
个人支出：企业主或雇员为个人用途而发生的费用属于可扣除支出。 折旧：折旧计算错误或对未用于生产经营活动的资产计提折旧。 |
| 预付款错误 | 根据年度纳税申报表，预缴企业所得税金额少于应缴金额是一个常见的错误，会导致逾期付款罚款。 |
| 调整和补充申报 | 根据《税收管理法》38/2019/QH14，企业在发现错误时可以提交补充纳税申报表。
如果应缴税款金额增加：可以随时提交补充文件，但必须缴纳滞纳金。 如果纳税义务减少或亏损增加：补充申报只能在年度纳税申报截止日期后的 90 天内或在税务审计决定作出之前提交。 |
了解企业所得税申报中的常见错误有助于企业主动规避风险，最大限度地减少与税务机关的纠纷，并确保更顺畅的税务结算流程。通过有效控制各类错误，企业不仅可以遵守法律，还能高效地优化其纳税义务。
依法处理违规行为并优化企业所得税。
第 125/2020/ND-CP 号法令详细规定了逾期提交企业所得税申报表的处罚措施，具体如下：
- 延迟 1 至 5 天（有特殊情况可减轻）：警告。
- 延误 1 至 60 天：罚款金额为 2,000,000 越南盾至 5,000,000 越南盾。
- 逾期 91 天或以上：罚款 15,000,000 越南盾至 25,000,000 越南盾（如所有税款在检查前已缴纳）。
对于因申报不实导致少缴税款的行为（特别是申报企业所得税时不当排除或减少收入），罚款金额可达逃税金额的 1 至 3 倍，严重者还可能面临刑事诉讼。
关于逾期付款罚款：企业必须按逾期税款金额，每天缴纳 0.03% 的逾期付款罚款。
结论和建议
2025年是一个重要的时期，因为《2025年企业所得税法》正式生效。提交企业所得税申报表不仅是为了合规，也是企业审查和重组成本以及利用新的税率优惠政策的机会。
企业需要：
- 保持积极主动：了解不可抵扣费用的变化和新的优惠税率（15%、17%），为 2025 纳税年度做好准备。
- 确保关联方交易合规：如果存在关联方交易，则必须在提交年度企业所得税申报表之前，按照第 132/2020/ND-CP 号法令准备完整的计划和文件。
- 管理预缴税款：避免因未达到年度税款结算的 80% 门槛而遭受逾期付款罚款的风险。
- 为确保企业所得税申报流程顺利、准确且符合法律规定，企业应考虑其他解决方案。 会计服务 专业的。
希望最大限度降低风险、优化纳税、确保准确申报企业所得税的企业，应联系 MAN – Master Accountant Network 的专家，以获得及时、精准的支持。
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件：man@man.net.vn
内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
MAN – 高级会计师网络编辑委员会
