在企业所得税结算中，授权付款的会计处理条件是企业需要特别关注的关键问题。在现金流管控日益严格的税收政策背景下，通过员工或授权人员进行的采购交易必须完全符合法律规定，才能被认定为合法支出。
自2025年起，随着以下法令的颁布： 第320/2025/ND-CP号法令 以及税务机关的指导，特别是 官方文件 619/VLO-QLDN3 根据永隆省税务局2026年3月6日发布的规定，授权付款的会计处理条件发生了一些显著变化。如果企业不遵守有关文件、付款方式和授权文件的规定，这些费用在确定可扣除费用时可能不予认可。
本文将详细分析法律法规，并就适当的会计程序提供指导，以确保企业完全满足新法规下授权支付费用的会计处理要求。
自 2025 年起，对授权付款的会计条件实施新的规定。
自第 320/2025/ND-CP 号法令正式生效以来，为提高企业内部财务交易的透明度，对代他人购买商品或代他人付款的相关费用管理机制进行了更严格的控制。
根据该法令第9条，在确定企业所得税时，授权付款能否作为可扣除费用计入会计核算，很大程度上取决于付款方式和随附文件。
最显著的变化是降低了无现金支付的门槛。此前，只有超过2000万越南盾的交易才需要通过银行支付，但现在这一门槛已调整为500万越南盾，即可通过授权支付。
因此，为确保对授权付款进行妥善记账，所有超过 500 万越南盾的商品或服务采购必须由员工使用其个人银行账户支付，之后公司将进行报销转账。
税务机关的官方文件 619/VLO-QLDN3 还强调，在某些特定情况下，例如从非商业个人购买农产品，如果企业采用付款授权方式，但不符合授权付款的会计处理条件，则该付款在计算税款时仍可能不被允许作为可扣除费用。
法律文件符合授权支付支出的会计处理要求。
为了使代他人采购所产生的费用获得税务机关的认可，企业需要建立完整透明的法律档案。满足授权付款的会计要求不仅取决于发票或付款凭证，还取决于公司的内部规章制度。
最终确定内部规章制度和授权文件。
确保授权付款得到正确核算的关键因素之一是企业必须建立清晰的内部法律框架。所需文件包括：
- 公司内部财务或支出规章明确规定了员工在何种情况下可以代表公司支付款项。
- 决定为每笔交易分配任务或向特定人员发放采购授权。
- 企业与员工之间的报销流程旨在控制现金流并表明交易的性质。
当企业在税务审计或检查期间需要证明已授权付款的会计处理方式时，这些文件至关重要。
发票要求是满足授权付款费用会计条件所必需的。
在采购交易中，虽然工人直接向供应商付款，但从法律上讲，买方仍然必须是企业。
因此，为了满足授权付款的会计要求，发票必须符合以下标准：
- 发票必须包含企业全称、地址和税务识别号，与营业执照上所列一致。
- 员工姓名不得包含在买方名单中。
- 发票必须准确反映与生产和业务活动相关的交易内容。
如果发票上的姓名是个人而不是企业，则该交易不符合授权付款的会计处理要求，导致无法扣除增值税，并且可能不被允许作为费用扣除。
关于授权中无现金支付的规定。
对授权付款进行核算的关键标准之一是付款方式必须通过银行系统进行。
典型的流程包括两个步骤：
- 员工使用银行卡或从个人账户转账向供应商付款。
- 然后，公司会将资金从公司账户转入员工账户，以报销已支出的金额。
正确遵循此流程有助于企业展现透明的现金流，从而完全满足对授权付款进行会计处理的法律要求。
根据授权付款支出的会计条件对文件进行分类。
在实际操作中，会计人员需要按发票金额和付款方式对费用进行分类，以确定其应税性。
| 发票金额 | 支付方式 | 增值税抵扣 | 可扣除费用 |
| 低于500万越南盾 | 现金或银行转账 | 公认 | 公认 |
| 从500万越南盾起 | 转移 | 公认 | 公认 |
| 从500万越南盾起 | 现金 | 不可抵扣 | 不收取任何费用。 |
笔记： 除了支付方式之外，企业还必须确保所有授权文件齐全。如果缺少证明购买交易的文件，该笔支出可能仍不符合已授权支付费用的会计处理条件。
会计流程符合记录已批准付款支出的要求。
为了证明交易的有效性，企业需要清晰地记录会计分录，准确地反映企业、员工和供应商之间的资金流动。
员工向供应商付款时的会计处理。
当员工将发票和付款凭证一起交回时，会计人员应做以下会计分录：
按以下方式记录费用或货物：
- 借记账户 152、153、156、642……
- 借记账户 133
- 账户 331（供应商）
将支付处理职责移交给员工：
- 借记账户 331
- 账号 1388（员工）
查看详情： 货物会计
企业向员工报销款项时的会计处理。
申请获批后，公司会将退款转给员工：
- 借记账户 1388（员工）
- 账户 112（银行存款）
正确记录这一过程，可以让企业在税务机关进行审计时更容易证明授权付款的会计条件。
总结
对于企业而言，全面遵守授权支付的会计准则至关重要，这有助于降低税务风险。根据第320/2025/ND-CP号法令，非现金支付的门槛已降至500万越南盾，因此企业需要积极调整内部流程，并对员工进行培训，使其掌握正确收集相关凭证的方法。
在实践中，许多企业在规范授权文件、控制现金流以及确保文件符合法律法规方面都面临挑战。因此，使用 税务会计服务 专业的会计服务将帮助企业建立透明的会计流程，优化合法支出，并确保完全遵守现行的授权付款会计法规。
通过完善的法律文件、透明的支付方式和清晰的会计程序，企业可以轻松满足授权付款的会计要求，从而确保在确定企业所得税时，合法支出可以扣除。
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关于已批准费用的会计处理条件的常见问题
是的，但前提是企业必须完全满足授权付款的会计处理方面的法律要求。这包括有明确的书面授权、以企业名义开具的发票以及符合无现金支付规定的付款凭证。如果缺少任何一项，该项支出在税务结算时都可能被拒绝抵扣。
为符合会计核算要求，授权付款的发票必须包含公司名称、地址和税务识别号。如果发票上的姓名是员工个人而非公司，则该笔支出将不被视为有效支出，也无法享受增值税抵扣。
根据第320/2025/ND-CP号法令的新规定，通过授权支付方式购买500万越南盾及以上商品或服务的费用必须采用非现金方式支付。这是确保授权支付费用得到核算并作为企业所得税可扣除费用纳入计算的重要标准之一。
在许多情况下，即使款项已通过银行支付，如果企业没有有效的授权文件，税务机关仍可能认定该交易不完全符合授权支付的会计处理条件。因此，除了支付环节之外，企业还需要注重建立完整的法律文件，以降低税务审计风险。 员工代表公司支付的费用是否可以作为可扣除的营业费用？
当员工代顾客付款时，收据上应该写谁的名字？
通过银行支付的最低付款金额是多少？
如果缺少授权委托书，但款项是通过银行支付的，那么这笔支出是否有效？
