Учетные условия для санкционированных платежей являются важнейшим вопросом, которому предприятиям необходимо уделять особое внимание при расчете корпоративного налога на прибыль. В условиях все более жесткой налоговой политики, контролирующей денежные потоки, операции по закупкам, осуществляемые через сотрудников или уполномоченных лиц, должны полностью соответствовать правовым критериям, чтобы быть признанными законными расходами.
С 2025 года, одновременно с принятием Постановление 320/2025/ND-CP а также рекомендации налоговых органов, в частности. Официальный документ 619/VLO-QLDN3 Согласно постановлению налогового управления провинции Виньлонг от 6 марта 2026 года, в учетных условиях разрешенных платежей произошли несколько существенных изменений. Если предприятия не соблюдают правила, касающиеся документации, методов оплаты и файлов разрешений, эти расходы могут быть отклонены при определении подлежащих вычету расходов.
В данной статье будет представлен подробный анализ правовых норм и рекомендации по надлежащим процедурам бухгалтерского учета, чтобы обеспечить полное соответствие предприятий требованиям к учету разрешенных расходов на оплату в соответствии с новыми правилами.
С 2025 года вступают в силу новые правила учета разрешенных платежей.
С момента официального вступления в силу Указа 320/2025/ND-CP механизм управления расходами, связанными с закупкой товаров от имени других лиц или осуществлением платежей от их имени, стал более строго контролироваться с целью повышения прозрачности финансовых операций внутри предприятий.
Согласно статье 9 настоящего Указа, условия учета разрешенных платежей, подлежащих вычету при определении корпоративного подоходного налога, в значительной степени зависят от способа оплаты и сопроводительной документации.
Наиболее существенное изменение — снижение порога для безналичных платежей. Ранее только транзакции на сумму свыше 20 миллионов VND должны были оплачиваться через банк, но теперь этот порог снижен до 5 миллионов VND для транзакций, оплачиваемых посредством авторизации.
Таким образом, для обеспечения надлежащего учета авторизованных платежей, все покупки товаров или услуг на сумму свыше 5 миллионов VND должны оплачиваться сотрудником с использованием его личного банковского счета, после чего компания произведет возврат средств.
В официальном документе 619/VLO-QLDN3 налогового органа также подчеркивается, что в некоторых конкретных случаях, таких как закупка сельскохозяйственной продукции у физических лиц, не являющихся предпринимателями, если предприятие применяет метод авторизации платежей, но не соответствует условиям учета авторизованных платежей, то такой платеж все равно может быть отклонен как вычитаемый расход при расчете налогов.
Правовая документация соответствует требованиям к учету утвержденных расходов на платежи.
Для того чтобы расходы, понесенные при закупках от имени других лиц, были приняты налоговыми органами, предприятиям необходимо составить полное и прозрачное юридическое досье. Соблюдение требований к бухгалтерскому учету разрешенных платежей зависит не только от счетов-фактур или платежных документов, но и от внутренних правил компании.
Завершить разработку внутренних регламентов и разрешительных документов.
Одним из ключевых факторов обеспечения надлежащего учета санкционированных платежей является создание предприятиями четкой внутренней правовой базы. Необходимые документы включают:
- Внутренние финансовые или расходные правила четко определяют обстоятельства, при которых сотрудникам разрешается производить платежи от имени компании.
- Решение о назначении задач или выдаче разрешения на закупку конкретному лицу для каждой транзакции.
- Процесс возмещения расходов между предприятиями и сотрудниками направлен на контроль денежных потоков и демонстрацию характера сделки.
Эти документы имеют решающее значение, когда предприятиям необходимо продемонстрировать порядок учета разрешенных платежей во время налоговых проверок или инспекций.
Требования к выставлению счетов-фактур необходимы для выполнения условий учета разрешенных платежных расходов.
При совершении сделок купли-продажи, хотя работник напрямую оплачивает поставщику, по закону покупателем все равно должна быть компания.
Таким образом, для соблюдения требований бухгалтерского учета в отношении санкционированных платежей счета-фактуры должны соответствовать следующим критериям:
- В счетах-фактурах должны быть указаны полное наименование предприятия, адрес и налоговый идентификационный номер, как указано в свидетельстве о регистрации предприятия.
- Имя сотрудника не должно быть указано в разделе, посвященном покупателю.
- Счета-фактуры должны точно отражать содержание операций, связанных с производственной и коммерческой деятельностью.
Если счет-фактура выставлен на имя физического лица, а не предприятия, то данная операция не будет соответствовать требованиям учета авторизованных платежей, что приведет к невозможности вычета НДС и потенциальному отказу в признании его расходом.
Правила, касающиеся безналичных платежей в рамках авторизации.
Одним из ключевых критериев учета авторизованных платежей является то, что способ оплаты должен осуществляться через банковскую систему.
Типичный процесс включает два этапа:
- Рабочие используют банковские карты или переводят средства со своих личных счетов для оплаты поставщикам.
- Затем компания переводит деньги со счета компании на счет сотрудника для возмещения потраченной суммы.
Правильное соблюдение этой процедуры помогает предприятиям продемонстрировать прозрачность денежных потоков, тем самым полностью выполняя законодательные требования по учету разрешенных платежей.
Классифицируйте документы в соответствии с условиями учета утвержденных платежных расходов.
На практике бухгалтерам необходимо классифицировать расходы по стоимости по счетам-фактурам и способу оплаты, чтобы определить их налогооблагаемость.
| Сумма счета-фактуры | Способы оплаты | вычет НДС | Вычитаемые расходы |
| Менее 5 миллионов VND | Наличные или банковский перевод | Принял | Принял |
| От 5 миллионов вьетнамских донгов и выше. | Передача | Принял | Принял |
| От 5 миллионов вьетнамских донгов и выше. | Наличные | Не подлежит вычету | Плата взиматься не будет. |
Примечание: Помимо способа оплаты, предприятия также должны убедиться в полноте всех разрешительных документов. Если документы, подтверждающие совершение покупки, отсутствуют, эти расходы могут не соответствовать условиям учета расходов, разрешенных к оплате.
Бухгалтерский учет соответствует требованиям к регистрации утвержденных расходов на платежи.
Для подтверждения действительности транзакции предприятие должно четко отразить бухгалтерскую запись, точно показывающую движение денежных средств между предприятием, его сотрудниками и поставщиками.
Бухгалтерский учет включает в себя момент, когда сотрудник производит платеж поставщику.
Когда сотрудник возвращает счет-фактуру вместе с платежными документами, бухгалтер делает следующие бухгалтерские проводки:
Зафиксируйте расходы или товары следующим образом:
- Дебетовые счета 152, 153, 156, 642,...
- Дебетовый счет 133
- Имеется счет 331 (Поставщики).
Передача обязанностей по обработке платежей сотруднику:
- Дебетовый счет 331
- Номер счета 1388 (Сотрудники)
Подробнее: Учет товаров
Бухгалтерский учет, когда предприятие возмещает расходы сотрудникам.
После одобрения заявки компания переводит возврат средств сотруднику:
- Дебетовый счет 1388 (Сотрудники)
- Имеется счет 112 (Банковские депозиты).
Надлежащая документация этого процесса облегчает предприятиям демонстрацию бухгалтерских условий по санкционированным платежам при проведении налоговой проверки.
Заключить
Полное соблюдение требований бухгалтерского учета в отношении санкционированных платежей имеет решающее значение для предприятий в целях снижения налоговых рисков. В связи с новым положением, снижающим порог безналичных платежей до 5 миллионов донгов в соответствии с Постановлением 320/2025/ND-CP, предприятиям необходимо заблаговременно скорректировать свои внутренние процессы и обучить сотрудников правильному сбору подтверждающих документов.
На практике многие предприятия сталкиваются с трудностями в стандартизации разрешительной документации, контроле денежных потоков и обеспечении соответствия документации законодательным нормам. Поэтому использование услуги налогового учета Профессиональные бухгалтерские услуги помогут предприятиям выстроить прозрачные процессы бухгалтерского учета, оптимизировать законные расходы и обеспечить полное соответствие действующим нормам учета санкционированных платежей.
Благодаря полному комплекту юридической документации, прозрачным методам оплаты и понятным процедурам бухгалтерского учета, предприятия могут легко выполнять требования бухгалтерского учета в отношении разрешенных платежей, тем самым обеспечивая возможность вычета законных расходов при расчете корпоративного подоходного налога.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Часто задаваемые вопросы о правилах учета разрешенных расходов
Да, но только если предприятие полностью соответствует требованиям законодательства по учету санкционированных платежей. Это включает в себя наличие четкого письменного разрешения, счетов-фактур на имя предприятия и платежных документов, соответствующих правилам безналичных расчетов. Если какой-либо из этих элементов отсутствует, расходы могут быть отклонены при налоговом учете.
Для учета авторизованных платежей в счетах-фактурах должны быть указаны наименование компании, адрес и налоговый идентификационный номер. Если счет-фактура выставлена на имя отдельного сотрудника, а не компании, расходы не будут считаться действительными и не будут подлежать вычету из налога на добавленную стоимость.
Согласно новым правилам, изложенным в Постановлении 320/2025/ND-CP, расходы на приобретение товаров или услуг на сумму 5 миллионов донгов и более, осуществляемые с использованием разрешенных способов оплаты, должны быть оплачены безналичными средствами. Это один из важных критериев для обеспечения учета разрешенных расходов и их включения в число вычитаемых расходов при расчете корпоративного подоходного налога.
Во многих случаях, даже если платеж был произведен через банк, при отсутствии у предприятия действующего разрешительного документа налоговые органы могут все равно счесть, что транзакция не в полной мере соответствует условиям учета разрешенных платежей. Поэтому, помимо аспекта платежа, предприятиям необходимо сосредоточиться на создании полной юридической документации, чтобы снизить риски при налоговых проверках. Считаются ли расходы, оплачиваемые сотрудниками от имени компании, вычитаемыми из налогооблагаемой базы деловыми расходами?
Чье имя должно быть указано в чеке, когда сотрудник оплачивает покупку от имени клиента?
Какова минимальная сумма платежа, которую необходимо внести через банк?
Если доверенность отсутствует, но платеж произведен через банк, является ли расход законным?
