提交补充个人所得税申报表的截止日期。

对于会计师和个人而言，在完成个人所得税申报后，如果发现收入、家庭扣除额、预扣税额或纳税人信息方面存在错误，何时提交补充个人所得税申报表往往是一个常见问题。实际上，许多企业只有在审核工资记录、核对预扣税单据或收到税务机关的数据核对通知时才会发现这些错误。

从会计角度来看，了解个人所得税补充申报的截止日期不仅有助于企业保护员工权益，还能降低逾期缴税罚款、行政处罚以及税务申报不符等风险。根据2019年《税收管理法》及相关法规（有效期至2026年），纳税人有权多次提交补充申报表，但必须在法律规定的期限内进行。

本文将详细分析提交补充个人所得税申报表的截止日期、所需文件、如何使用 eTax 和 HTKK 软件处理这些文件、常见的会计错误以及避免处罚的重要注意事项。

 

补充个人所得税申报表的提交截止日期是什么时候？

根据 2019年《税收管理法》第47条第1款纳税人有权在发现先前提交的纳税申报表有误时提交补充申报表。但是，个人所得税补充申报表的提交期限并非无限期。

具体而言，补充个人所得税申报表的提交截止日期确定如下：

• 错误申报可在错误发生期间的纳税申报截止日期起 10 年内提交。
• 补缴款项必须在税务机关宣布对纳税人场所进行检查或审计的决定之前缴纳。
• 如果税务机关已经宣布要进行审计或检查，纳税人仍然可以提交补充申报表，但如果这导致应缴税款增加，则会受到处罚。

例如： 该公司于2025年3月31日提交了2024年度个人所得税申报表。2026年8月，会计发现一名员工缺少预扣税证明，导致多缴税款1200万越南盾。由于距离原申报截止日期不足10年，因此该案件仍在个人所得税补充申报的期限内。

实际上，大多数税务调整申报都是在税务结算后的 1 到 3 年内完成的，因为会计师通常会在公司税务结算期间或员工申请退税时审查数据。

是否可以多次提交个人所得税补充申报表？

最常见的问题之一是，一个人提交补充个人所得税申报表的次数是否有限制。

答案是否定的。法律并未限制修改文件的提交次数。如果会计师不断发现新的错误，可以多次提交修改文件。

例如：

• 第一次：更正员工身份证号码或税务识别号码中的错误。
• 第二次：补充受抚养人扣除所需的文件。
• 第三次：调整因工资录入错误而扣除的税款金额。

但是，每次调整都必须在提交个人所得税补充申报表的截止日期前完成，并且必须附上完整的说明文件。如果会计师就同一时期反复提交补充申报表，税务机关可能会认为该企业对其内部数据缺乏有效控制。

因此，会计师在提交补充文件之前应：

• 审核所有工资记录、个人所得税申报表和预扣税证明。
• 将数据与会计软件、工资软件和账户 3335 的详细账簿进行比较。
• 仔细核对所有个人扣除额、受抚养人扣除额、保险费和税收豁免额。

这些都是需要补充个人所得税申报的常见情况。

在公司会计环境中，当出现以下情况之一时，提交补充个人所得税申报表的截止日期往往是一个令人担忧的问题：

应税收入错误

这是最常见的错误。会计师可能会忽略这一点：

• 年终奖金。
• 收入不稳定。
• 应税支持。
• 福利以实物形式发放。

当发现错误时，企业需要调整纳税申报表，以准确反映实际收入。

不正确的依赖信息

许多人登记受抚养人时逾期或缺少证明文件。如果受抚养人符合条件但尚未作为税收抵扣项申报，会计师完全可以在补充个人所得税申报表的截止日期前提交补充文件，以减少应缴税款。

扣缴税款有误

有些企业在文件或纳税申报表上填写了错误的税额抵扣金额。 附录 05-1/BK-QTT-TNCN在这种情况下，最终结算的数字将与税务机关提供的数据不符。

错误的税务识别号码或个人信息

输入错误的税号、公民身份证号、出生日期或居住地址会导致纳税申报记录不准确。这些错误需要及时更正，以免影响退税或抵扣。

自行申报个人所得税的企业或个人，如果在申报过程中遇到困难，可以参考以下信息。 税务会计服务 或者联系 MAN – Master Accountant Network 获取免费支持和建议！

在提交补充个人所得税申报表的截止日期前，需要准备的文件。

当发现错误且补充个人所得税申报截止日期仍在规定期限内时，会计师需要按要求准备所有必要的文件。一套典型的文件包括：

• 补充申报表。
• 补充申报表。
• 税表已调整。
• 相关文件。

补充声明表

企业通常使用 表格 01/KHBS 或使用 HTKK/eTax 系统中的“补充申报”功能。申报表必须包含以下内容：

• 先前宣布的目标。
• 新的调整目标。
• 差值要么在增大，要么在减小。

补充说明

从会计角度来看，这是一份非常重要的文件。解释应包括以下内容：

• 错误原因。
• 发现的时代。
• 这会影响应缴税款的金额。
• 调整依据。

例如： 由于会计师在2025年税务结算时未收到员工阮文A（Nguyen Van A）家属登记所需的全部文件，公司未能计算相应的家庭津贴扣除额。因此，公司现提交修正后的纳税申报表，以调整并减少应缴纳的个人所得税额。

支持文件

根据具体情况，可能需要在提交补充个人所得税申报表的截止日期前提交以下文件：

• 税收抵扣证明。
• 劳动合同。
• 工资单。
• 从属记录。
• 收入核实。
• 银行对账单。

确定补充个人所得税申报表提交截止日期的会计准则。

会计师常犯的一个错误是，他们把最终纳税申报表的截止日期与补充个人所得税申报表的截止日期混淆了。

例如：

• 企业必须在 2026 年 3 月 31 日之前提交 2025 年个人所得税申报表。
• 自 2026 年 4 月 1 日起，企业将开始提交补充个人所得税申报表。
• 进行调整的截止日期是 2036 年 3 月 31 日。

会计人员应按如下方式为每个财政年度创建单独的跟踪表：

木板： 提交补充个人所得税申报表的截止日期。

结算期	初步截止日期	截止日期已延长。
2024	31/03/2025	31/03/2035
2025	31/03/2026	31/03/2036
2026	31/03/2027	31/03/2037

创建此跟踪表有助于会计人员主动检查并避免错过提交补充个人所得税申报表的截止日期。

如何通过电子税务系统提交补充文件

目前，提交个人所得税补充申报表最常用的方式是通过电子税务门户网站。具体步骤如下：

• 步骤 1 – 登录系统：使用您的税务识别号和注册帐户访问电子税务门户。
• 步骤 2：选择要调整的纳税期：转到“税务申报”，选择“补充纳税申报表”，然后选择要更正的正确纳税期。
• 步骤 3 – 重新输入正确数据：会计重新输入需要更改的项目。系统将自动计算新旧数据之间的差异。
• 第四步 – 电子签名并提交文件：核实无误后，企业对文件进行电子签名并提交。提交成功后，会计人员应保存电子收据、文件代码、XML 文件和 PDF 版本的纳税申报表。这可作为企业在截止日期前提交补充个人所得税申报表的证明，以备日后发生任何争议时使用。

在 HTKK 软件上申报纳税，然后通过 eTax 提交。

对于员工人数众多或数据复杂的企业而言，税务申报系统（HTKK）仍然是更合适的工具。流程：

• 打开HTKK软件。
• 选择个人所得税申报表。
• 选择状态“补充1”、“补充2”等。
• 请重新输入正确数据。
• 导出XML文件。
• 登录电子税务系统提交。

实际上，会计师应该保留所有补充纳税申报表的记录，以便日后轻松查阅，尤其是在企业接受税务审计时。

税务机关进行审计后，是否可以补缴税款？

这是许多企业都会面临的情况。

如果个人所得税补充申报的截止日期尚未到期，但税务机关已宣布将进行现场审计，会计师仍可提交调整文件。但是：

• 如果调整导致应缴税款增加，企业可能会被处以罚款和滞纳金。
• 如果调整导致应缴税款减少或退税额增加，则企业只能对税务机关尚未确定的部分进行调整。

税务机关出具检查报告后，企业只能就检查范围之外的项目提交补充申报。

因此，会计师应在决定进行审计之前主动审查其记录，以便充分利用提交补充个人所得税申报表的截止日期。

逾期缴纳额外费用将受到处罚。

如果企业在截止日期后提交补充个人所得税申报表或出现税款短缺，通常会受到以下处罚：

逾期提交的处罚：

• 延误 1 至 30 天：罚款 200 万至 500 万越南盾。
• 延误 31 至 60 天：罚款 500 万至 800 万越南盾。
• 延误 61 至 90 天：罚款金额为 800 万至 1500 万越南盾。
• 逾期90天：如产生应缴税款，将被处以1500万至2500万越南盾的罚款。

如果补充纳税申报表增加了应缴税款金额，则企业必须按以下税率支付额外的滞纳金：

逾期付款罚款 = 0.03% x 逾期税款金额 x 逾期天数。

例如： 由于公司税款缴纳延迟120天，导致其应缴纳的个人所得税增加了2000万越南盾。因此，应缴纳的额外税款金额如下：

逾期付款罚款 = 20,000,000 x 0.03% x 120 = 720,000 越南盾

因此，企业越早发现并解决问题，并在提交补充个人所得税申报表的截止日期前解决问题，就能最大限度地减少由此产生的成本。

为避免遭受不必要的处罚，企业可以参考以下内容： 全方位会计翻译.

会计师应如何记录补充个人所得税的缴纳？

当发现提交补充个人所得税申报表的截止日期已过时，企业不仅必须修改纳税申报表，还必须调整其会计记录。

如果应缴税款增加

确定存在未缴个人所得税时，应记录该额外税款：

• 借记账户 334
• 账号 3335

付款时：

• 借记账户 3335
• 账户有111或112。

如果适用逾期付款罚款：

• 借记账户 811
• 账号 3339

减少应缴税款金额的情况 

如果调整后企业多付了款项，则记录债务减少。

• 债务 3335
• 共有334个

多缴税款的处理方式有两种：

• 抵扣至下一期间：企业会自动将多缴的税款抵扣到下个月或下个季度应缴纳的个人所得税中。这是最常见、最简便的方法。
• 申请退税：如果企业不再需要缴纳个人所得税（例如，解散、停止经营）或多缴的税款数额过大，企业可以根据相关规定申请退还多缴的税款。 通函 80/2021/TT-BTC.

结论和建议

补充个人所得税申报表的提交期限最长可达10年，但这并不意味着会计师可以疏忽职守。任由错误累积过久会导致：

• 很难找到原始文件，尤其是在前员工已经离开公司的情况下。
• 多年累积的滞纳金可能会超过最初的税款金额。
• 这会给公司在税务合规方面的形象造成负面影响。

在每个财政年度结束时，提交财务报表之前，至少进行一次个人所得税申报表审核。如果您对数据有任何疑问，请联系我们。 立即联系 MAN – 高级会计师网络！ 为审计和审查提供支持，确保企业在任何检查之前保持安全。

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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。

关于提交补充个人所得税申报表截止日期的常见问题解答。

我提交了第一份补充声明，但仍然发现错误。我可以提交第二份或第三份吗？

是的。《税收管理法》并未限制补缴税款的次数。只要在税务机关公布税务审计或检查决定之前，且仍在10年期限内，就可以补缴。

如果额外缴款减少了应缴税款，这笔钱会立即退还吗？

多缴税款并非自动扣除。税务机关会在系统中记录多缴金额。企业可以选择将多缴税款抵扣后续期间的应纳税额，或根据相关规定申请退还多缴税款。

如果一名员工很久以前就离开了公司，现在才发现错误，公司是否需要支付额外的费用？

是的。企业仍有责任根据届时的实际付款情况调整相关数据。补缴税款有助于企业清理账目，避免在企业所得税结算时面临补缴税款或行政处罚的风险。

提交补充纳税申报表会增加被审计的风险吗？

提交补充纳税申报表是一项合法权利。但是，如果企业在同一纳税年度内提交补充申报表的次数过多，或者调整后的数据出现异常波动，税务机关可能会注意到并将其列入优先审查名单。