关于提交补充财务报表的最新规定。

2026年，随着监管机构加强发票、纳税申报表和财务报表之间的电子数据核对，补充财务报表申报的相关规定将成为商界关注的焦点。即使收入、支出、负债或税款方面存在微小错误，也可能导致企业需要提交补充报告、重新提交文件，并面临行政处罚的风险。

在日益严格的电子税务管理系统背景下，正确理解补充财务报表的申报规定至关重要，这不仅关系到企业的合法合规性，也关系到企业在税务审计和检查中降低风险。本文将根据2026年的最新规定，全面更新补充财务报表的法律依据、实施流程、所需文件、申报期限以及重要注意事项。

补充财务报表的提交规定是什么？

根据现行会计法和税务管理条例，补充财务报表的要求是指企业在发现影响财务数据准确性或纳税义务的错误时，对先前提交的财务报表进行调整、修改或重新提交的过程。

在以下几种情况下可能需要补充声明：

• 销售收入有误。
• 报告指出缺乏合理的支出。
• 会计分录有误。
• 库存数据错误。
• 增值税或企业所得税计算错误。
• 财务报表缺少解释性附录。
• 会计记录与纳税申报表之间存在差异。

许多企业经常混淆以下概念：

• 调整内部会计数据。
• 提交财务报表。
• 提交补充纳税申报表。

实际上，提交补充财务报表的要求通常伴随着调整税务记录的义务，如果错误导致应缴税款金额发生变化。

补充财务报表条例的目的。

颁布关于补充财务报表申报的规定旨在确保：

• 财务信息的准确性和可靠性。
• 商业运营透明度。
• 同步税务机关、银行和商业登记机构之间的数据。
• 防止税务欺诈。
• 提高电子会计数据系统的准确性。

此外，积极遵守有关补充财务报表申报的规定，可以显著降低在审计期间被追缴税款或受到处罚的风险。

要求补充申报财务报表的法律依据。

为了正确合法地调整财务数据，企业需要依据以下核心法律法规做出决策：

• 税务管理法第38/2019/QH14号这是越南规范所有纳税申报、纳税和税务记录更正的最高法律文件。具体而言，该法第47条明确规定了纳税人在发现其提交的纳税申报表有误时的权利和义务。
• 第 80/2021/TT-BTC 号通函本文件就《税收管理法》若干条款的实施提供了详细指导。它作为一份技术“指南”，具体规定了通过税务总局电子门户网站提交补充文件的表格和方法。
• 越南会计准则（VAS 23 – 会计期末后事项和 IAS 8/VFRS）：关于如何追溯或非追溯地处理会计记录中的重大和非重大错误的指导。

2026 年的主要新功能： 自2026年起，收银机生成的电子发票同步部署，结合税务总局的人工智能自动对账机制，将更容易发现增值税申报、企业所得税结算和财务报表之间的差异。因此，理解并准确应用补充财务报表申报的相关规定，是企业避免意外检查和审计的先决条件。

根据相关规定，允许和强制提交补充财务报表的情况。

并非所有会计错误都以相同方式处理。企业需要明确区分哪些情况允许调整，以及调整的截止日期是什么。

企业何时需要提交补充纳税申报表？

根据现行税法和会计法规，企业在下列情况下必须提交补充纳税申报表：

• 收入和支出数据存在差异：发现遗漏的产出或投入发票、错误的会计期间记录或不合理的费用分配，导致业务结果不准确。
• 会计账户分类错误：资产和费用之间的分类错误（例如，将固定资产分类为直接费用而不是折旧）可能不会立即改变企业所得税义务，但会扭曲财务报表上财务结构的基本性质。
• 审计或内部检查后调整数据：当独立审计公司发现重大错误，并要求公司在向税务机关发布或提交财务报表之前或之后进行调整时。

提交补充财务报表的截止日期。

截止日期是决定企业是否会因逾期付款而受到处罚的关键因素。必须牢记的黄金法则载于《税收管理法》第38号第47条第1款：

在税务机关宣布对公司进行税务审计或检查的决定之前。

企业可在任何工作日主动提交补充财务报表（次数不限）。在这种情况下，如果需要缴纳额外税款，企业只需缴纳未缴税款及滞纳金（滞纳金按每日0.03%计算），不会因申报不实而受到处罚。

在税务机关宣布决定进行税务审计或检查之后。

企业仍有权提交补充纳税申报表；但是，税务机关将处理行政税务违规行为（根据违规行为的严重程度，处以少缴税款或逃税的罚款）。

在此阶段收集的其他数据通常会由检查团队直接记录和处理，并写入检查报告。 

检查决定前后补充财务报表提交规定的对比表。

比较标准	在宣布检查决定之前	在公布检查决定之后。
自决权	完全积极主动，随时准备改正错误。	被动式，受检查组监督。
虚假申报的处罚	仅按日利率 0.03% 收取逾期付款罚款。	少缴税款的罚款金额从 500 万越南盾到 800 万越南盾不等，甚至高达 20%。
申请表	填写完整的 01/KHBS 表格、01-1/KHBS 表格和新的财务报表。	直接将此记录在检查报告中。

如上表所示，补报税表的提交时机对企业降低法律风险和罚款成本至关重要。在税务机关宣布审计之前，企业若能主动审查并遵守补报税表的相关规定，不仅有权调整账目，还有机会避免因申报不实而受到《所得税法》第20%条的处罚。反之，一旦税务机关启动审计，主动补救的机会几乎丧失殆尽，企业可能面临更严厉的处罚。因此，定期审查会计记录、核对税务数据并尽早主动提交补报税表是降低2026年财务和法律风险的关键措施。

该程序按照补充财务报表提交规定执行。

补充申报流程要求绝对准确，从内部会计核算到税务申报支持软件 (HTKK) 的技术操作。

第一步：调整会计数据（更正分录）

在向税务系统提交补充纳税申报表之前，会计人员必须直接在公司会计软件（MISA、FAST、SAP 等）中处理数据：

• 如果本年度发现上年度的错误，则按照会计准则 VAS 29 的规定，对本年度进行追溯调整（如果是重大错误）或非追溯调整（如果是非重大错误）。
• 根据出现差异的每个账户的性质，进行额外的调整分录，记录负分录或冲销分录。

步骤 2：按照补充财务报表申报的规定，准备补充申报表。

根据第 80/2021/TT-BTC 号通函，提交给税务机关的完整文件必须包括：

• 补充申报表（表格编号 01/KHBS）：反映最初申报的数据（或在最近的补充申报中）与调整后的数据之间的差异。
• 补充和调整后的纳税申报表说明（表格编号 01-1/KHBS）：这是一份关键文件，清楚地说明了调整数据的原因、纳税申报表上调整后的项目代码，以及额外/减少的税额计算以及预期的滞纳金。
• 调整后的财务报表（替换）：新的完整财务报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表和财务报表附注）包含正确的修订数据。

步骤 3：通过 HTKK 系统和电子税务门户 (Etax) 提交申请。

会计人员应遵循以下技术步骤，以确保记录格式无误。HTKK 软件操作：

• 打开 HTKK 软件（确保已更新至 2026 年最新版本）。
• 选择“企业所得税”项 -> 选择“年度企业所得税结算 (03/TNDN)”。
• 选择要调整的纳税期，然后勾选“补充纳税申报表”选项。
• 请准确重新输入更改后的数据。HTKK系统将自动切换到附录01/KHBS和01-1/KHBS。会计人员应在该附录中填写说明。
• 将记录导出为 XML 文件。

电子税务门户网站（thuedientu.gdt.gov.vn）的使用说明

• 使用贵公司的数字签名（Token）帐户登录。
• 转到“税务申报”部分，然后点击“提交 XML 税务申报表”。
• 将刚刚从 HTKK 导出的 XML 文件上传到系统，并进行数字签名，然后提交补充企业所得税申报表。
• 对于替换财务报表，您可以根据各个地方税务局的管理系统，将其作为附件提交，或者直接在“查找申报”部分提交，然后点击“提交附件”。

补充财务报表申报法规与相关税收之间的关系。

会计师常常犯一个严重的错误，那就是认为仅仅提交财务报表就足够了。实际上，财务报表中的数字与公司的其他纳税义务密切相关。

对企业所得税结算的影响

财务报表是确定税前会计利润（03/TNDN 表格中的指标 [A1]）的基础。因此，财务报表中收入或支出的任何变化都会影响应纳税所得额。

• 如果调整导致应缴企业所得税增加：企业必须主动缴纳增加的税款，以及从年度纳税申报截止日期到实际缴款日计算的滞纳金。
• 如果调整导致应缴企业所得税减少：多缴的税款将抵扣下一纳税期，或者按照规定进行退税。

对个人所得税和社会保险的影响

如果补充财务报表申报涉及对员工薪金、工资和奖金的调整：

• 企业须重新提交当年相应的个人所得税最终结算申报表（表格 05/QTT-TNCN）。
• 请注意相关风险：工资数据的变更可能会导致社会保险机构进行交叉核查，并要求企业追溯征收强制性社会保险缴款。

对增值税 (VAT) 的影响

如果错误是由于遗漏销发票或错误申报进项发票造成的，除了遵守补充财务报表申报的规定外，会计师还必须为发生错误的纳税期（相应的月份或季度）准备补充增值税申报表（表格 01/KHBS-GTGT）。

来自 MAN（注册会计师协会）的建议： 在执行补充财务报表提交规定时，会计人员必须始终进行全面审核。新提交的补充财务报表中的数据在任何情况下都不得与税务机关系统中已存储的企业所得税申报表中的数据存在差异。

违反财务报表补充规定的处罚以及降低风险的方法。

目前对税务行政违法行为的处理政策非常严格，但也为企业自愿“纠正错误”提供了机会。

根据第125/2020/ND-CP号法令制定的处罚框架

第125/2020/ND-CP号法令 相关规定明确规定了逾期提交或错误提交纳税申报表/财务报表的罚款金额：

• 对于逾期提交财务报表（即纳税申报表）的情况：罚款金额根据逾期天数而定，从200万越南盾到2500万越南盾不等。但是，如果企业在最终纳税申报截止日期前或税务稽查决定发出前主动提交补充纳税申报表以更正错误，则不视为逾期提交财务报表。
• 虚假申报导致少缴税款的行为：与法律规定相比，少缴或多缴税款的处罚被低估。
• 逃税（如果税务机关能够证明存在故意欺诈行为）：罚款金额为逃税金额的 1 倍至 3 倍。

补救和减轻经济损失的措施。

企业与其被动等待检查结果，不如主动减少经济损失并优化纳税义务：

• 主动补充申报：第 125/2020/ND-CP 号法令第 9 条第 1 款 b 项明确规定，纳税人在税务机关宣布检查或审计决定之前，自愿补充纳税申报并缴纳全部未缴税款和滞纳金的纳税人，不会因申报不实而受到行政处罚。

参考： 聘请会计师编制财务报表。

2026 年补充财务报表提交规定中的新要点。

自2026年起，税务和会计管理系统将继续向数字化和自动化数据核对方向升级。补充财务报表申报法规的新变化不仅影响申报和调整流程，也增加了企业确保财务报告准确性的法律责任。以下是企业会计人员在当前期间申报补充报表时需要特别注意的一些重要新要点，以最大程度地降低风险。

电子数据同步

自2026年起：

• 电子发票数据与税务系统直接关联。
• 财务报表会自动进行核对。
• 收入差异能更快被发现。

这使得遵守有关提交补充财务报表的规定成为所有企业的强制性要求。

加强法律代表人员的问责制。

业务代表：

• 他们负责财务报表的准确性。
• 如果发现任何错误，您有责任提交补充声明。

加强数据风险检查。

现代数据分析系统有助于：

• 发现收入差异。
• 比较异常利润率。
• 检查是否存在可疑交易。

因此，企业需要主动定期审查其数据。

企业可以采取哪些措施来最大限度地减少补充申报的需求？

事实上，大多数需要补充提交财务报表的情况，都是由于企业从一开始就未能妥善管理其会计数据、发票和税务义务所致。企业不应在提交报表后才去纠正错误，而应积极主动地建立健全的财务和会计管理流程，以最大限度地降低财务报表调整以及潜在的税务审计和处罚风险。 

建立内部控制程序。

企业应该：

• 定期检查文件。
• 明确划分会计职责。
• 定期核对应付账款和应收账款。

结账前请审核数据。

编制财务报表之前，您需要：

• 查看收入情况。
• 请查看发票。
• 比较库存水平。
• 增值税审查。

会计软件应用程序 

现代软件有助于：

• 自动错误警报。
• 同步发票数据。
• 降低人为错误的风险。

聘请一家专业的会计事务所。 

对于拥有复杂数据的企业而言，使用 会计服务 或者，专业的审计会有所帮助：

• 尽量减少材料误差。
• 确保遵守有关提交补充财务报表的规定。
• 降低税务处罚风险。

关于补充财务报表申报规定的常见问题

重新提交财务报表会被处罚吗？

并非所有案例都会导致处罚。如果企业主动发现错误，向检查员提交补充申报，且没有发现欺诈迹象，则可能面临处罚。

是否可以多次提交补充声明？

是的。根据补充财务报表申报规定，如果企业在税务机关公布税务审计决定之前不断发现新的错误，则可以多次提交补充报表。

轻微错误是否需要补充声明？

如果错误不重大，不影响纳税义务，也不扭曲财务报表的性质。

税务审计之后，是否可以提交补充纳税申报表？

通常情况下，检查结束后，企业不再有权自行提交补充申报；所有调整都必须按照税务机关的结论进行。

结论和建议

在电子数据监管日益严格和自动化检查不断加强的背景下，正确理解并全面执行补充财务报表申报规定是所有企业的强制性要求。即使是收入、支出或纳税义务方面的微小错误，也可能导致补缴税款、罚款，并损害公司的财务声誉。

因此，企业需要：

• 主动定期审查会计记录。
• 定期比对税务数据。
• 规范会计记录。
• 一旦发现错误，应立即提交补充声明。

对于涉及复杂数据或重大税务风险的情况，企业应咨询相关部门。 会计记录重建服务 由经验丰富的单位进行操作，以确保按照规定进行妥善处理。

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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官越南注册会计师事务所，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。