在企业中，薪金不仅是支付给员工的报酬，也是一项至关重要的成本组成部分，它直接影响利润、纳税义务和财务报告的透明度。因此，对薪金及相关扣款进行正确的会计处理是会计实务中的一项强制性要求。
本文全面概述了相关交易的原则、使用的账户、日记账分录和处理方法。 200/2014/TT-BTC 通函, 第 133/2016/TT-BTC 号通函 并更新申请指南。 通函 99/2025/TT-BTC 自 2026 财年起。
薪资会计和薪资扣款概述
工资核算及相关扣款是指在公司会计系统中记录应付给员工的款项（工资、奖金、津贴等）和强制性扣款（社会保险、医疗保险、失业保险、工会会费）的过程。
这是一项每月例行的会计任务，它直接影响：
- 生产和经营成本
- 对雇员的义务
- 税收和社会保险义务
- 公司财务报表。
什么是工资和薪金扣除？
企业中的薪资是什么？
工资是指企业必须支付给员工的款项，包括：
- 基本工资
- 额外薪资
- 奖金
- 津贴
- 其他应付款
在会计中，工资主要反映在账户 334——应付员工款项中。
什么是工资扣除？
工资扣款项目包括：
- 社会保险（BHXH）
- 健康保险
- 失业保险
- 工会基金（KPCĐ）
这些金额反映在账户 338 – 其他应付账款和应计项目上。
用于记录工资和工资扣款的会计账户。
账户334：应付员工款项
账户 334 用于反映应付账款和员工付款状态。
债务方数据显示：
- 工资和奖金已发放。
- 工资扣除
- 未付工资的转移
可展示的一面：
- 需要支付的工资和薪金。
贷方余额反映的是仍欠员工的金额。
账户338：其他应付账款和负债
账户 338 反映应付给州政府机构及相关组织的款项，其中包括：
- 社会保险
- 健康保险
- 社会保险
- 工会基金
- 其他应付款项。
“是”的一侧显示：
- 保险费及相关义务准备金。
- 记录所有产生的负债。
借方显示：
- 支付保险费时
- 偿还应付账款时。
贷方余额表示仍需支付的金额，而借方余额表示多付或超额支付的金额。
对于没有专门会计部门的企业来说，使用 全方位会计服务 这是确保所有工资、保险和税务事宜得到正确处理的最佳解决方案，可最大限度地减少错误并节省运营成本。
工资及工资相关扣款的会计原则。
最重要的原则是将成本正确分配给使用劳动力的各个部门，确保成本的真实性质得到反映。
按部门分配成本
按部门进行成本分摊核算：
- 账户 622：直接人工成本
- 账户 627：一般生产成本
- 账户 641：销售费用
- 账户 642：业务管理费用。
成本与收益相匹配的原则。
工资费用必须在其发生的期间确认，无论何时支付。
权责发生制和扣除原则
权责发生制和扣除制原则：
- 企业负责缴纳社会保险、医疗保险、失业保险、工会会费等。
- 员工需承担从工资中扣除的费用。
此外，该解决方案 聘请会计服务 这是为了确保会计记录、财务报告和纳税义务在每个会计期间都能得到准确更新，尤其是在与工资和工资扣款相关的交易中。
企业薪资计算依据
期末，会计根据以下因素计算工资：
- 工时表：实际工作天数、工作小时数
- 劳动合同：基本工资及津贴根据职位而定。
- 薪酬福利规定：公司内部关于KPI和生产力奖金的政策和机制。
薪金及薪金相关扣款的会计处理指南。
为了帮助会计人员轻松系统地整理和快速查找实际操作中产生的交易，下表汇总了与工资核算及相关扣款相关的基本会计分录。该表按具体交易列出，并附有相应的借贷账户，以便于追踪。
| 不。 | 商业内容 | 借记账户 | 账户已 |
| 1 | 记录应付员工工资。 | 622, 623, 627, 641, 642 | 334 |
| 2 | 从奖金中扣除工资。 | 3531 | 334 |
| 3 | 从支出中扣除社会保险费、医疗保险费和失业保险费。 | 622, 623, 627, 641, 642 | 3381（社会保险）、3384（医疗保险）、3386（失业保险） |
| 4 | 从员工工资中扣除社会保险、医疗保险和失业保险。 | 334 | 3383, 3384, 3386 |
| 5 | 向管理机构缴纳社会保险、医疗保险和失业保险费。 | 3383, 3384, 3386, 3382 | 111, 112 |
| 6 | 从工资中扣除个人所得税 | 334 | 3335 |
| 7 | 向国家缴纳个人所得税。 | 3335 | 111, 112 |
| 8 | 现金/银行转账支付 | 334 | 111, 112 |
| 9 | 以货物或产品支付工资。 | 334 | 511、3331（如适用增值税） |
| 10 | 员工预支工资 | 334 | 111, 112 |
| 11 | 记录应付给员工的社会保险缴款（病假、产假）。 | 338 | 334 |
| 12 | 从保险机构领取社会保险福利。 | 111, 112 | 338 |
| 13 | 向雇员支付社会保险福利。 | 334 | 111, 112 |
从图中可以看出，所有与工资、保险和个人所得税相关的交易都围绕着账户 334、账户 338 和账户 3335 等关键账户展开，并结合了各部门的费用账户系统。
掌握此汇总表对会计人员有所帮助：
- 尽量减少会计分录中的错误。
- 按部门准确分配成本。
- 确保遵守第 200 号和第 133 号通知的规定，以及 2026 年起第 99 号通知的指导方针。
这也为以透明、一致的方式规范企业薪资及薪资相关扣款的会计核算奠定了重要基础。
核算从工资中扣除的保险缴款。
会计师在从企业支出中扣除社会保险、医疗保险和工会会费时，会记录：
- 借记账户 154、241、622、623、627、641、642…：应缴纳社会保险费的工资 x 扣除社会保险、医疗保险、失业保险和工会费的总百分比。
- 账户 3383 – 社会保险：应缴纳社会保险费的工资 x 社会保险缴费率
- 账户 3384 – 健康保险：应缴社会保险费的工资 x 健康保险缴费率
- 账户 3386（或根据第 133 号通告为 3385）——自愿保险：应缴社会保险费的工资 × 失业保险缴费率
- 账户 3382 – 工会基金：工资需缴纳社会保险费 x 工会基金缴费率。
此外，对于中大型企业而言，配备专职人员等也至关重要。 聘请首席会计师 这有助于严格控制财务和会计系统，确保工资成本分配、保险扣除和个人所得税申报均正确执行，并符合现行法规。
保险缴款从员工工资中扣除。
- 借方账户 334 – 应付员工：工资（需缴纳社会保险费）x 10.5%
- 账户 3383 – 社会保险：应缴纳社会保险费的工资 x 8%
- 账户 3384 – 健康保险：工资需缴纳社会保险费 x 1.5%
- 账户 3386（或根据第 133/2016/TT-BTC 号通函为 3385）——失业保险：应缴纳社会保险费的工资 x 1%
- 当企业向主管政府机构缴纳保险费时，会计人员会记录以下内容：
- 借记账户 3383 – 社会保险：扣除的社会保险金额（应缴纳社会保险费的工资 x 25%）
- 借记账户 3384 – 健康保险：扣除健康保险金额（应缴纳社会保险费的工资 x 4.5%）
- 借记账户 3386（或 3385 – 根据第 133 号通告）– 失业保险：扣除失业保险金额（应缴纳社会保险费的工资 x 2%）
- 借记账户 3382 – 工会基金：支付工会会费的金额（工资需缴纳社会保险费 x 2%）
- 账户 1111 和 1121：应付总额（工资需缴纳社会保险费 x 34%）。
总结
薪资和工资扣款的会计核算在成本管理中起着至关重要的作用，它确保了对员工的义务得到履行，并符合税法和保险法的规定。会计人员需要熟练掌握成本分配原则、会计系统以及符合现行法规的标准会计分录，以确保数据的准确性和透明度。
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