处理错误开具的电子发票是越南几乎所有会计师在一个财政年度中至少遇到过一次的问题。根据多年税务咨询活动的统计，电子发票错误是税务机关指出的最常见错误之一，包括错误的税号、产品名称以及增值税金额等。自2026年7月1日起， 2025年税收管理法 它正式生效，并对该领域制定法规的权限产生了重大影响。
此前，错误电子发票的处理由政府颁布的法令进行规范，具体包括： 第123/2020/ND-CP号法令 和 第70/2025/ND-CP号法令然而，根据2025年《税收管理法》第26条第7款的规定，这项权力将移交给财政部长。这不仅是签发机构的正式变更，而且直接影响到企业在过渡期内需要关注哪些文件才能正确申请。
关于处理错误开具的电子发票的关键要点总结。
处理错误电子发票是指对已开具的包含不准确信息的电子发票进行调整、替换或取消，以确保会计凭证和纳税义务的合法性。此流程适用于所有在销售商品或提供服务时使用电子发票的组织、企业和个体经营者。企业需要在发现错误后立即处理，不得等到纳税申报期。自2026年7月1日起，主要依据将是财政部的指导性通知，而非之前的政府法令。处理不当可能导致发票被认定为无效，直接影响可抵扣费用和进项增值税。
根据法律法规处理错误开具的电子发票。
根据2025年《税收管理法》第26条规定，电子发票是指组织、企业、个体经营者按照税法和会计法规定，以电子数据格式开具的，用于记录商品销售和服务提供信息的发票。当电子发票包含与实际交易不符的信息，例如单价错误、税率错误或买方信息错误等时，经营者应当根据错误性质和发现时间，采取以下措施之一：开具调整后的发票、开具替代发票或取消发票。
处理错误电子发票并非仅仅是更正文字错误。这是一个具有法律约束力的流程，涉及特定的通知期限、适用表格以及相关的税务义务。从 MAN（Master Accountant Network，美国会计师协会）的角度来看，许多企业将内部会计软件中的发票内容更正与按照法规正确处理电子发票混为一谈，从而导致最终结算时出现欠税风险。
为什么电子发票处理方面的法规对企业很重要？
电子发票是确定收入、可扣除费用以及可扣除增值税 (VAT) 金额的法律依据。如果发票处理不当，税务机关可能会在企业所得税结算时，将整个相关交易认定为不可扣除费用。
MAN 的专家拥有 30 年的审计经验，他们发现，大多数因发票产生的欠税并非源于欺诈行为，而是由于错误处理不当，例如，本应开具调整发票却开具了替代发票。这两种发票形式之间的差异看似微小，却决定了税务机关对单据有效性的判断。
此外，了解新规有助于企业更积极主动地管理在越南的税务风险，尤其是电子发票系统能够与税务机关实时直接连接，从而几乎可以立即发现错误。
哪些实体需要遵守有关处理错误开具的电子发票的规定？
根据2025年《税收管理法》第26条的规定，其适用对象包括：
- 销售商品或提供服务的组织和企业使用电子发票，无论是否包含税务机关代码。
- 根据 2025 年《税收管理法》第 52 条第 2 款的规定，自 2026 年 1 月 1 日起，家庭企业和个体经营者必须使用电子发票。
- 使用与税务机关有数据连接的收银机生成的电子发票的组织。
需要注意的几点： 不同群体的实施时间表并不一致。虽然针对企业的电子发票一般规定与2025年《税收管理法》的全面生效日期（2026年7月1日）挂钩，但针对家庭企业和个体经营者的相关条款已提前六个月实施，自2026年1月1日起生效。与家庭企业有业务往来的企业在核对进项发票时，应特别注意这一时间表。
了解更多： 新的会计政策将于2026年7月1日起生效。
需要记住的关键日期
为避免在旧法规与 2025 年税收管理法过渡期间出现法规误用，企业需要注意以下生效日期。
| 时间线 | 内容 | 法律依据 |
| 01/01/2026 | 电子发票适用于家庭企业和个体经营者。 | 2025 年税收管理法第 52 条第 2 款。 |
| 01/7/2026 | 随着2025年《税收管理法》的全面实施，财政部将接管对已开具电子发票的处理进行监管的权力。 | 2025 年税收管理法第 26 条第 7 款、第 52 条第 1 款。 |
| 01/7/2026 | 《2019 年第 38/QH14 号税务管理法》（经 2024 年第 56/QH15 号法律修订）已基本失效。 | 2025 年税收管理法第 52 条第 3 款。 |
| 2026年7月1日之前 | 适用第 123/2020/ND-CP 号法令和第 70/2025/ND-CP 号法令。 | 现行法规 |
上表显示，两种法律框架之间的过渡期并非在所有内容上同时发生，因此会计部门需要密切关注财政部即将发布的实施指南。
汇编与处理错误开具的电子发票相关的法律文件。
以下是企业在处理错误开具的电子发票时需要参考的原始文件：
| 文档 | 法规内容 |
| 2025年《税收管理法》第26条 | 第6条规定，政府应规范电子发票的类型、用户、内容及其创建时间。第7条规定，财政部长应规范电子发票的使用登记、格式、创建授权，特别是已创建电子发票的处理。 |
| 2025年《税收管理法》第52条 | 实施细则规定，除第13条和第26条中关于家庭企业和个体企业使用电子发票的规定外，该法自2026年1月1日起生效。第38/2019/QH14号税务管理法（经第56/2024/QH15号法律修订）自2025年税务管理法生效之日起失效，但部分过渡性规定除外。 |
| 第 123/2020/ND-CP 号法令，经第 70/2025/ND-CP 号法令修订和补充 | 根据关于电子发票格式（第 12 条）和电子发票的更换和调整（第 19 条）的详细规定，包括商品或服务退货时的发票处理。 |
企业应注意，2026年7月1日之后，将发布关于处理错误电子发票的具体指南。在新指南正式发布之前，企业应继续遵循现行的处理原则，以避免业务中断。
对于错误开具的电子发票的处理规定，将根据具体情况而定。
根据第 123/2020/ND-CP 号法令（经第 70/2025/ND-CP 号法令修订）的原则，错误电子发票的处理通常属于以下情况之一。
- 如果发票有误但尚未发送给买方，卖方只需在内部系统中取消或进行调整，然后重新发送正确的发票即可。
- 如果发票已发送给买方并分配了税务机关代码，但发现买方的姓名或地址有误，但税务识别号和金额仍然正确，则卖方应通知买方，无需重新开具发票。
- 如果税务识别号、发票上记录的金额、税率、税额出现错误，或者发票上列出的货物不符合规格或质量标准，卖方可以选择开具调整后的发票或替换错误的发票。
另一种特殊情况是处理退货时的发票。根据第123/2020/ND-CP号法令（经第70/2025/ND-CP号法令修订）第19条第4款c项的规定，当买方退回全部或部分货物时，一般原则是卖方开具调整发票，除非双方同意由买方向卖方开具退货电子发票。特别是对于已登记所有权或使用权且登记在买方名下的货物，退货时，作为电子发票接收方的买方必须向卖方开具退货发票。
一个关于错误处理电子发票及其后果的真实案例研究。
X公司是一家服装制造商，在为一笔价值8.5亿越南盾的货物开具发票时，误将增值税税率记为8%，而非当时规定的10%。在内部会计部门发现错误之前，发票已经分配了税号并发送给了客户，导致应缴增值税额相差约1700万越南盾。公司会计部门随后不知该如何抉择，是开具调整发票还是补开发票。
该企业联系了MAN——专业会计师网络，寻求处理此事的建议。MAN的专家在审核了合同、原始发票并确定了错误性质后，认定此案需要开具调整后的发票以提高漏缴的税率，而非取消或更换整张发票。MAN协助该企业与客户起草了一份协议，明确说明了调整的原因，并审核了同一时期开具的所有发票，以消除可能存在的类似错误。由于在同一增值税申报期内正确及时地处理了该问题，该企业避免了因错误延续到下一申报期而产生的滞纳金和利息。
这也是为什么许多企业选择与像 MAN 这样专业且经验丰富的公司合作进行定期审查，而不是仅仅在出现问题时才寻求支持的原因。
总结
根据 2025 年《税收管理法》，自 2026 年 7 月 1 日起，监管权将从政府移交给财政部长。这要求企业主动更新新的指导文件并审查内部流程，以避免在两个法律框架之间的过渡期内出现误用。
在越南拥有超过30年的审计、会计和税务方面的实践经验， MAN – 会计师大师网络 伴随企业 全方位会计服务, 税务会计服务, 会计咨询服务MAN 帮助企业从创建和处理电子发票的阶段就开始管控税务风险。MAN 的专家团队对越南的税务风险管理现状有着深刻的理解，并随时准备协助企业构建严格的电子发票控制流程，以符合现行法规以及 2026 年 7 月 1 日起生效的新规。
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关于处理错误开具的电子发票的常见问题
根据2025年《税收管理法》第26条第7款的规定，财政部长已决定不再直接监管此事。
不。家庭企业和个体经营者自 2026 年 1 月 1 日起就已开始执行电子发票相关规定。
当需要在原发票仍然有效的情况下添加或更改部分内容时，使用调整发票。当需要完全替换包含错误的原发票时，使用替换发票。
一般原则是，除非双方同意由买方开具退货发票，否则卖方应开具调整发票。但是，对于所有权已转移给买方的资产，买方必须开具退货发票。
第 123/2020/ND-CP 号法令和第 70/2025/ND-CP 号法令将继续有效，直至财政部根据 2025 年税收管理法发布新的指导方针。 自 2026 年 7 月 1 日起，哪个机构将有权监管错误开具的电子发票的处理？
从 2026 年 7 月 1 日起，个体经营者是否必须申请电子发票？
何时应开具调整发票，何时应开具替换发票？
货物退货时，谁负责开具调整发票？
在《2025年税务管理法》生效之前，目前处理错误电子发票的依据是哪项法令？
