誤って発行された電子請求書の処理は、ベトナムのほぼすべての会計士が会計年度中に少なくとも一度は直面する問題です。長年の税務コンサルティング活動の統計によると、電子請求書の誤りは、税務当局が指摘する最も一般的な間違いの1つであり、誤った納税者番号や商品名から誤った付加価値税額まで多岐にわたります。2026年7月1日から、 税務行政法2025 それは正式に発効し、この分野における規制を発布する権限に大きな変化をもたらした。
以前は、誤った電子請求書の処理は、政府が発行した政令によって規制されていました。具体的には以下のとおりです。 政令123/2020/ND-CP そして 政令70/2025/ND-CPしかし、2025年税務行政法第26条第7項によれば、この権限は財務大臣に移管される。これは発行機関の形式的な変更にとどまらず、移行期間中に企業が適切に適用するために監視する必要のある書類にも直接影響を与える。
誤って発行された電子請求書の取り扱いに関する重要なポイントの概要。
誤った電子請求書の処理とは、会計書類および納税義務の合法性を確保するために、不正確な情報を含む発行済みの電子請求書を修正、差し替え、または取り消すプロセスです。このプロセスは、商品販売またはサービス提供時に電子請求書を使用するすべての組織、事業所、および個人事業主に適用されます。企業は、納税申告期間まで待つことなく、エラーを発見次第直ちに対処する必要があります。2026年7月1日からは、適用に関する主な根拠は、これまでの政府令ではなく、財務省のガイダンス通達となります。不適切な処理は、請求書が無効とみなされる原因となり、控除対象経費および仕入付加価値税に直接影響を与える可能性があります。
法的規制に従って、誤って発行された電子請求書を処理する。
2025年税務行政法第26条によれば、電子請求書とは、税法および会計法に従って物品の販売およびサービスの提供に関する情報を記録するために、組織、事業者、個人事業主が作成する電子データ形式の請求書を指します。この請求書に、実際の取引を反映していない情報（例えば、単価の誤り、税率の誤り、購入者情報の誤りなど）が含まれている場合、事業者は、誤りの性質および発見された時期に応じて、修正請求書の発行、代替請求書の発行、または請求書の取り消しのいずれかの措置を講じる必要があります。
誤った電子請求書の処理は、単にテキストの誤りを修正するだけではありません。これは、特定の通知期限、適用可能な様式、および関連する納税義務を伴う、法的拘束力のあるプロセスです。MAN（Master Accountant Network）の見解では、多くの企業が、社内会計ソフトウェア上で請求書の内容を修正することと、規制に従って電子請求書を適切に処理することを混同しており、最終決済時に税金の滞納リスクにつながっています。
電子請求書の処理に関する規制は、なぜ企業にとって重要なのでしょうか？
電子請求書は、収益、控除対象経費、および控除可能な付加価値税（VAT）額を決定するための法的根拠となります。誤った請求書が正しく処理されない場合、法人所得税の申告時に、関連する取引全体が税務当局によって控除対象経費として認められない可能性があります。
監査業務に30年の実績を持つMANの専門家は、長年の経験から、請求書に起因する税金滞納の大部分は不正行為によるものではなく、例えば調整請求書を発行すべきところを代替請求書を発行するなど、誤りの処理ミスによるものであると指摘しています。この2つの形式の違いは些細なものに見えるかもしれませんが、税務当局の目から見て文書の有効性を左右する重要な要素となります。
さらに、新たな規制を理解することで、企業はベトナムにおける税務リスクをより積極的に管理できるようになります。特に、電子請求書システムは税務当局とリアルタイムで直接接続されるため、エラーをほぼ即座に検出できるからです。
誤って発行された電子請求書の取り扱いに関する規制の対象となるのは、どの組織ですか？
2025年税務行政法第26条によれば、同法が適用される対象は以下のとおりである。
- 商品販売やサービス提供を行う組織や企業は、税務当局コードの有無にかかわらず、電子請求書を使用します。
- 2025年税務行政法第52条第2項に基づき、家内企業および個人事業主は、2026年1月1日から電子請求書を使用することが義務付けられる。
- 税務当局とデータ接続されたレジから生成される電子請求書を使用する組織。
注意すべき点： 実施時期はグループによって異なっています。企業向けの電子請求書に関する一般規定は、2025年税務行政法の完全施行である2026年7月1日から適用されますが、家計事業者および個人事業主に関する規定は、6か月前の2026年1月1日から適用されています。家計事業者と取引のある企業は、仕入請求書を比較する際に、この時期について特に注意する必要があります。
もっと詳しく知る： 新しい会計方針は、2026年7月1日より有効となります。
覚えておくべき重要な日付
旧規則から2025年税務行政法への移行期間中に規則を誤って適用することを避けるため、企業は以下の施行日を認識しておく必要があります。
| タイムライン | コンテンツ | 法的根拠 |
| 01/01/2026 | 電子請求書は、家内工業および個人事業主に適用されます。 | 2025年税務行政法第52条第2項 |
| 01/7/2026 | 2025年税務行政法の完全施行に伴い、財務省は発行された電子請求書の取り扱いを規制する権限を引き継ぐことになる。 | 2025年税務行政法第26条第7項、第52条第1項。 |
| 01/7/2026 | 税務行政法第38/2019/QH14号（法律第56/2024/QH15号により改正）は、ほぼ効力を失いました。 | 2025年税務行政法第52条第3項 |
| 2026年7月1日より前 | 政令123/2020/ND-CPおよび政令70/2025/ND-CPを適用する。 | 現行の規制 |
上記の表は、2つの法的枠組み間の移行期間がすべての内容で同時に発生するわけではないことを示しており、会計部門は財務省からの今後の実施ガイドラインを綿密に監視する必要がある。
誤って発行された電子請求書の処理に関連する法的文書の収集。
以下は、企業が誤って発行された電子請求書を処理する際に参照する必要のある原本書類です。
| 書類 | 規制の内容 |
| 2025年税務行政法第26条 | 第6条では、政府が電子請求書の種類、利用者、内容、および作成時期を規制すると規定している。第7条では、財務大臣が電子請求書の利用登録、形式、作成承認、特に作成された電子請求書の取り扱いを規制すると規定している。 |
| 2025年税務行政法第52条 | 施行規定では、第13条および第26条に規定される家計事業者および個人事業者による電子請求書の使用を除き、本法は2026年7月1日から施行されると規定されており、第13条および第26条に規定される家計事業者および個人事業者による電子請求書の使用は、2026年1月1日から施行される。税務行政に関する法律第38/2019/QH14号（法律第56/2024/QH15号により改正）は、一部の経過規定を除き、2025年税務行政法が施行された日から効力を失う。 |
| 政令123/2020/ND-CP（政令70/2025/ND-CPにより改正および補足） | 電子請求書の形式に関する詳細な規定（第12条）および電子請求書の交換および調整に関する規定（第19条）に基づき、商品またはサービスが返品された場合の請求書の取り扱いについても規定する。 |
企業は、2026年7月1日以降、誤った電子請求書の処理に関する具体的なガイドラインが発行されることに留意する必要があります。新しい通達が正式に発行されるまでの間、企業は混乱を避けるため、現在の処理原則を引き続き遵守する必要があります。
誤って発行された電子請求書の取り扱いに関する規定は、個々のケースに応じて詳細に定められています。
政令123/2020/ND-CP（政令70/2025/ND-CPにより改正）の原則に基づき、誤った電子請求書の処理は通常、以下のいずれかの状況に該当します。
- 請求書に誤りがあっても、まだ購入者に送付されていない場合は、販売者は社内システム上で誤りをキャンセルまたは修正してから、正しい請求書を再送するだけで済みます。
- 請求書が既に購入者に送付され、税務当局コードが割り当てられている場合、購入者の名前または住所に誤りが見つかったものの、納税者番号と金額が正しい場合は、販売者は購入者に通知するだけでよく、請求書を再発行する必要はありません。
- 納税者番号、請求書に記載された金額、税率、税額に誤りがある場合、または請求書に記載された商品が仕様や品質基準を満たしていない場合、販売者は修正請求書または誤った請求書の代替請求書を発行することができます。
もう一つの具体的な状況は、商品が返品された場合の請求書の取り扱いです。政令123/2020/ND-CP（政令70/2025/ND-CPにより改正）第19条第4項cによると、買主が商品の全部または一部を返品する場合、原則として売主は調整請求書を発行しますが、買主が売主への返品のために電子請求書を発行することに両当事者が合意した場合はこの限りではありません。特に、所有権または使用権の登録対象であり、既に買主名義で登録されている商品については、返品時に電子請求書の受取人である買主が、売主への返品請求書を発行する当事者でなければなりません。
電子請求書の不適切な取り扱いとその結果に関する、実際の事例研究。
衣料品メーカーであるX社の場合、8億5000万ベトナムドン相当の出荷に対する請求書を発行する際に、当時の規定である10%ではなく、誤って8%の付加価値税率を記載してしまいました。請求書には既に税コードが割り当てられ、顧客に送付されていたため、社内の経理部門がこの誤りに気づき、結果として約1700万ベトナムドンの付加価値税の差額が発生しました。同社の経理部門は、調整請求書を発行すべきか、代替請求書を発行すべきか判断に迷いました。
当該企業は、状況への対処方法についてMAN（Master Accountant Network）に助言を求めました。MANの専門家は、契約書、元の請求書を精査し、誤りの性質を特定した結果、このケースでは請求書全体の取り消しや差し替えではなく、不足している税率を引き上げるための修正請求書を作成する必要があると判断しました。MANは、調整の理由を明確に記載した顧客との合意書の作成を支援し、また、同じ期間に発行されたすべての請求書を精査して、同様の誤りが残っていないかを確認しました。同一のVAT申告期間内に適切かつ迅速に問題に対処できたおかげで、当該企業は、誤りが次の期間まで継続した場合に発生するはずだった延滞金や利息を回避することができました。
そのため、多くの企業は問題が発生した時だけサポートを求めるのではなく、MANのような専門的で経験豊富な企業と提携して定期的なレビューを受けることを選択するのです。
結論する
2025年税務行政法に基づき、2026年7月1日から規制権限が政府から財務大臣に移管されるため、企業は2つの法的枠組み間の移行期間中に誤った適用を避けるため、新たな指針文書を積極的に更新し、内部プロセスを見直す必要がある。
ベトナムで監査、会計、税務の実務経験を30年以上有し、 MAN – マスター会計士ネットワーク 付随する企業 フルサービス会計, 税務会計サービス, 会計コンサルティングサービスMANは、電子請求書の作成・処理段階から、企業の税務リスク管理を支援します。MANの専門家チームは、ベトナムにおける税務リスク管理の実態を深く理解しており、現行規制と2026年7月1日から施行される変更の両方に対応した、厳格な電子請求書管理プロセスの構築を企業にサポートする体制を整えています。
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制作および専門的なコンテンツレビューの責任者: Mr. Le Hoang Tuyen – MAN（Master Accountant Network）の創設者兼CEO彼はベトナム公認会計士であり、会計、監査、税務、企業法務コンサルティングにおいて30年以上の豊富な経験を持つ監査人です。
誤って発行された電子請求書の取り扱いに関するよくある質問
2025年税務行政法第26条第7項に基づき、財務大臣が決定する。政府はもはやこの問題を直接規制しない。
いいえ。家計経営の事業者や個人事業主は、2026年1月1日から電子請求書に関する規制を適用しています。
調整請求書は、元の請求書が有効な期間中に内容の一部を追加または変更する必要がある場合に使用します。交換請求書は、誤りを含む元の請求書を完全に交換する必要がある場合に使用します。
原則として、売主が調整請求書を発行する。ただし、買主が返品請求書を発行することに両当事者が合意した場合はこの限りではない。しかし、所有権が買主に移転した資産については、買主が返品請求書を発行しなければならない。
政令123/2020/ND-CPおよび政令70/2025/ND-CPは、2025年税務行政法に基づき財務省が新たな指針を発行するまで有効である。 2026年7月1日以降、誤って発行された電子請求書の取り扱いを規制する権限を持つのはどの機関ですか？
個人事業主は、2026年7月1日から電子請求書の申請が義務付けられますか？
調整請求書はいつ発行すべきで、代替請求書はいつ発行すべきですか？
商品が返品された場合、調整請求書の発行責任は誰にありますか？
2025年税務行政法が施行される前に、誤った電子請求書を処理するための根拠となる政令はどれですか？
