根据第254号法令的规定，发票开具时间是企业、个体户和会计人员在实施电子发票法规时需要重点关注的问题。准确确定发票开具时间不仅有助于企业遵守法律法规，还能最大限度地降低税务风险，避免收入申报和会计处理中的错误，并防止行政违法行为。
根据 第254/2026/ND-CP号法令第9条发票开具时间因交易类型而异，例如货物销售、服务提供、货物出口、建筑施工、房地产以及许多特定行业。每种情况都有不同的判定原则，企业需要根据业务性质正确应用这些原则。
在下文中，MAN – Master Accountant Network 将总结第 254 号法令中关于发票开具时间的规定，并分析每个适用案例，以帮助企业和会计师轻松查找和正确执行这些规定。
第 254 号法令对哪些实体在发票开具时间方面有具体规定？
关于发票开具时间的规定在第 254 号法令第 9 条中有所规定。这是明确卖方必须为每种类型的商品销售和服务提供开具电子发票的确切时间的法律依据。
第九条规定了发票开具时间的一般原则，并针对许多具体情况提供了详细指导，例如：
- 销售商品
- 出口商品
- 提供服务
- 多次交付或检验
- 施工和安装活动
- 房地产业务
- 石油产品零售
- 物流服务
- 电子商务
- 信息技术
- 保险活动
- 交通运输服务
- 其他专业业务领域。
针对每种交易类型的详细规定旨在确保发票收入确认的时间与业务活动的性质相一致，同时为企业按照规定履行纳税申报和缴纳义务提供依据。
因此，当发生涉及货物销售或服务提供的交易时，企业不应将所有情况都适用一般原则，而应正确识别与第 9 条相比较的活动类型，并选择开具发票的适当时间。
为了充分了解本法规的范围、适用对象和新要点，企业可以参考以下内容。 第254/2026/ND-CP号法令全文 在实际应用之前。
确定发票开具时间的原则。
除了针对各行业的具体规定外，第254号法令第9条还规定了确定发票开具时间的一般原则。这对于企业正确确定开票时间至关重要。 根据第254号法令开具发票这有助于防止发票开具时间过早或过晚，从而避免违反相关规定。
商品销售
第九条第一款规定：
货物销售（包括公共资产的出售和转让以及国家储备的出售）的开票时间，是货物所有权或使用权转移给买方的时间，无论是否已收到付款。
因此，对于货物买卖而言，发票开具时间并不取决于买方是否已付款。决定性因素是根据双方协议，货物所有权或使用权转移的时间。
这意味着，如果货物已交付，企业不能等到客户付款后再开具发票。反之，如果货物的所有权或使用权尚未转移，则不能将此视为开具发票的时间，除非法律另有规定。
确定货物交付的正确时间还需要依靠合同、送货单、仓库放行单、提单或其他相关文件，以确保会计记录和税务记录的一致性。
货物出口
关于出口活动，第254号法令第9条对发票开具时间作出了具体规定。具体而言，该条规定如下：
对于货物出口（包括出口加工），电子商业发票、电子增值税发票或电子销售发票的开具时间由卖方决定，但不得晚于货物按照海关法律规定清关后的下一个工作日。
与国内销售相比，出口业务在发票开具时间方面拥有更大的自主权。但是，企业仍须确保遵守相关规定，即最长开票期限不得晚于货物清关后的下一个工作日。
本规定适用于直接出口和出口加工。根据每笔交易中使用的发票类型，企业需要确保在规定的时间内开具发票，以便进行税务申报、退税和出口记录保存。
关于服务提供
根据第九条第二款：
服务开票时间是指服务提供完成的时间（包括向外国组织和个人提供服务的时间），无论是否已收到款项。
根据这一原则，一旦服务按照双方之间的合同或协议完成，企业就必须开具发票，无论客户是否已付款。
此外，第九条还规定：
如果服务提供商在提供服务之前或期间收取款项，则发票日期为付款日期。
因此，对于预付款或在服务交付过程中支付的款项，企业必须在收到付款后立即开具发票。
然而，有一项重要的例外需要注意：
这不包括根据《民法典》规定收取保证金以保证履行服务合同的情况。
这意味着，根据《民法典》的规定，为确保合同的订立或履行而支付的定金，并不构成在收到定金时开具发票的义务。企业需要明确区分用于确保合同履行的定金和服务预付款，以便正确适用相关法规。
这适用于多次送货或单独送货的情况。
在实践中，许多企业分批交付货物，或分阶段或针对每个工作项目提供服务。为了适应这一特点，《第九条》第三款规定：
如果涉及多次交付或交接单个物品或服务阶段，则每次交付或交接的货物或服务的数量和价值都必须开具发票。
因此，如果合同规定交付或验收将分期进行，则企业不得等到整个合同完成后才开具全额发票。
每次完成服务交付或交接后，都必须开具相应的发票。这有助于准确反映产生的收入，并确保验收记录、合同、会计凭证和电子发票之间的一致性。
对于持续数月的建筑、安装、制造或服务合同，企业需要密切监控进度，以确保按照法规要求在每个阶段正确开具发票。
如前所述，第254号法令中关于发票开具时间的总体原则是基于交易性质而非付款时间。企业需要根据业务类型和合同履行方式，正确确定开具发票的义务依据，以确保符合法律法规。在接下来的章节中，MAN将根据第254/2026/ND-CP号法令的规定，详细分析各特定领域和行业的发票开具时间。
第254号法令对发票开具时间有具体规定吗？
除了适用于商品销售和服务提供的一般原则外，第254号法令还针对具有独特业务模式、对账流程或收入确认时间的各个行业，具体规定了发票开具时间。这些规定在第9条第4款中进行了概述，以确保发票开具时间与各项业务活动的性质相符。
以下是一些企业需要注意的具体情况。
该服务交易量大，活动频繁。
对于交易量大、发生频率高，且需要卖方与客户或合作伙伴之间进行数据核对的销售和服务活动，第 9 条规定，发票开具时间是双方完成数据核对的时间。
但是，必须在规定的时间内开具发票：
- 不迟于提供服务月份的次月7日。
- 或者不超过双方约定期限届满后 7 天。
这项规定适用于许多领域，例如：
- 为航空运输提供直接支持服务。
- 航空燃料供应。
- 电力供应活动（另有规定的除外）。
- 铁路运输支持服务。
- 供水服务。
- 电视服务。
- 电视广告服务。
- 电子商务服务。
- 邮政和递送服务，包括代理服务、收款和付款服务。
- 电信服务。
- 物流服务。
- 海上引航服务。
- 在线报纸广告服务。
- 数字技术服务。
- 数字平台服务。
- 信息技术服务（除非另有规定）。
- 银行服务（不包括贷款业务）。
- 国际汇款服务。
- 证券服务。
- 加密货币资产服务。
- 为碳交易所提供交易支持服务。
- 电脑彩票。
- 道路使用费由投资者和收费服务提供商之间协商收取。
- 保险服务。
- 安保服务。
- 工业餐饮服务。
- 商品交易服务。
- 信用信息服务。
- 根据财政部长的指示，出租车、包车或使用运输连接支持软件的两轮摩托车乘客运输服务将提供给企业、组织和其他客户。
企业需要根据合同或协议中规定的结算周期来决定何时开具发票。
适用于电信服务、信息技术以及数据产品和服务。
具体而言，对于电信服务、信息技术服务以及数据产品和服务，服务企业之间必须进行数据核对。发票日期为根据经济合同完成服务费用数据核对的日期，但不得晚于服务费用产生月份后的两个月。
对于通过销售预付卡或收取连接费提供的电信服务，如果客户不要求开具发票或不提供姓名、地址或税号，则营业场所可以按照规定，在每天结束时或每月定期开具一份合并增值税发票，金额为全部交易额。
用于施工和安装活动
对于建筑和安装活动，第 254 号法令规定，发票开具时间是验收和移交已完成的项目、项目项或建筑和安装量的时间，无论是否已收到付款。
因此，建筑公司需要密切监控每个工程部分的验收和移交进度，以便按规定及时开具发票。
房地产业务
对于从事房地产业务、基础设施建设或建造房屋出售或转让的组织，第九条将案件分为两类：
在所有权或使用权尚未转移的情况下。
如果企业根据项目进度或合同规定的付款计划收取款项，则发票日期为收款日期或合同约定的付款计划日期。
在所有权或使用权已转移的情况下。
一旦所有权或使用权转移给买方，发票开具时间将根据适用于货物销售的法规确定。
通过网站和电子商务平台销售的空运服务。
根据国际惯例，通过网站和电子商务系统销售航空运输服务时，发票必须在航空运输服务单据在系统中签发之日起 5 天内开具。
与石油和天然气的勘探、开采和加工相关的活动。
对于原油和原油加工产品的销售，开票时间是指买卖双方确定正式售价的时间，无论是否已收到款项。
对于通过管道运输的天然气、伴生气和煤气的销售，发票日期为双方确定当月交付天然气量的日期，但不得晚于产生纳税义务的月份的纳税申报和缴纳截止日期的最后一天。
如果政府担保和承诺协议有不同的规定，则以政府担保和承诺协议的规定为准。
电力销售活动
对于电力市场上的发电公司而言，计费日期是根据电力系统运营商、发电单位和购电方之间的付款数据核对结果确定的，具体依据是工贸部的规定或已批准的购电协议。
发票必须在纳税义务产生月份的纳税申报和缴纳截止日期前的最后一天开具。
汽油和柴油零售
对于零售汽油和柴油燃料销售点而言，发票开具时间是指每次汽油或柴油燃料销售完成的时间。
这是一项标准化规定，旨在确保每笔交易的销售数据都被完整记录。
通过代理商提供空运和保险服务。
对于航空运输服务（包括代理商以正确价格销售并从航空公司获得佣金的情况）以及通过代理商提供的保险服务，发票日期为双方完成数据核对的日期，但不得晚于交易发生月份的次月 10 日。
信贷机构的贷款活动
发票开具时间根据贷款合同中约定的利息收取期限确定。
如果利息到期但尚未收取，则发票将在实际收取利息时开具。
如果客户在到期日之前支付利息，发票将在收到提前支付的利息时开具。
使用票价计算软件的客运企业。
行程结束后，使用车费计算软件的出租车公司或合作社必须立即向乘客开具电子发票，并同时按要求将发票数据传输给税务机关。
医疗检查和治疗设施
如果医疗机构使用软件来管理医疗检查、治疗和住院费用，并且患者不需要发票，则该机构可以在一天结束时汇总当天发生的所有交易，生成电子发票。
如果患者要求开具发票，医疗机构必须按照规定向患者开具电子发票。
对于由社会保险机构承担的费用部分，医疗机构应当在社会保险机构结算和报销医疗检查和治疗费用时开具发票。
电子收费，无需停车。
电子发票日期为车辆通过收费站的日期。
对于每月多次使用该服务且拥有一辆或多辆车的客户，服务提供商可以开具定期账单，但最迟不得晚于提供服务当月的最后一天。账单必须按要求详细列明每辆通过收费站的车辆信息。
保险业务运营
除第九条另有规定外，开票时间是保险业务法规定的确认保险收入的时间。
对于共同保险合同，发票的开具按照保费收取方式和保险公司之间的责任分配方式，按照法令的规定进行。
彩票业务
彩票公司收回所有未售出的彩票后，最迟在下一期开奖前，将向每位代理商开具包含税务机关代码的电子增值税发票，发票内容为该期间售出的彩票数量。
赌场和电子游戏业务，提供奖品。
经营赌场和有奖电子游戏的企业必须在收入确定期结束后的一天内开具电子发票，并同时按规定将数据传输给税务机关。
为个人消费者提供服务。
对于提供银行、支付中介、证券、加密货币交易、碳交易所、保险、电子钱包、电子商务、邮政服务、公共客运、出租车、停车服务、电影院等服务的企业，以及其他一些拥有详细交易管理系统的企业，生成的数据将按照第 254 号法令第 16 条的规定转移给税务机关。
卖方有责任确保交易数据的准确性，保存完整的信息记录，并在税务机关或其他主管政府机构要求时及时提供这些信息。
由此可见，第254号法令规定的发票开具时间并非对所有行业一概而论，而是基于各行业的具体特点。因此，企业会计人员需要将自身业务类型与第9条的规定进行准确比对，以确定正确的发票开具时间，从而避免在税务申报、结算和税务审计过程中出现风险。
总结
根据第254号法令的规定，确定开具发票的正确时间是企业遵守电子发票法规、及时记录收入以及最大限度降低税务申报和结算风险的必要条件。由于每种商品、服务和行业都有其特定的法规，企业需要参考第254号法令第9条，以便将其准确应用于每笔交易。如果您在开票过程中仍然遇到困难或需要会计法规方面的建议，请参考此信息。 全方位会计服务 我们依靠像 MAN – Master Accountant Network 这样的组织的专业知识和丰富经验，以确保符合现行法规。
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关于第254号法令规定的发票开具时间的常见问题
是的。一般来说，货物销售的开票时间是指货物所有权或使用权转移给买方的时间，无论是否已收到货款。
对于需要连接数据核对的电信、信息技术和数据服务，计费时间为服务费核对完成后，但不得晚于服务费产生月份后的两个月。
如果所有权或使用权尚未转移，但款项已根据项目进度或合同计划收取，则发票日期为收款日期或约定的付款日期。一旦所有权或使用权转移，则适用货物销售的一般原则。
如果卖方没有自动开票软件，且交易发生在劳动法规定的夜间工作时间，则必须在下一个工作日之前开具发票。 如果我卖出了货物但还没有收到货款，我需要开具发票吗？
电信服务提供商延迟开具发票的最长期限是多久？
房地产交易中何时需要开具发票？
如果没有自动化软件，您如何在夜间处理开具发票的问题？
