财政部刚刚详细阐述了第 91/2026 号通知中规定的处理错误发票的原则。 第91/2026/TT-BTC号通知第10条正式生效日期为2026年7月1日，具体细则将另行公布。 2025年税收管理法 和 第254/2026/ND-CP号法令因此，根据错误的严重程度，会计师可能只需提交第04/SS-HĐĐT号通知单而无需重新开具发票；或者，他们可能需要选择按照正确的程序开具调整发票或补发发票，以确保其有效性。本文根据最新的法律文件总结了11个处理案例，旨在帮助会计师和企业在申报和缴纳税款时准确应用相关法规，避免风险。
91/2026/TT-BTC号通函对错误发票的处理有何规定？
具体而言，财政部发布的第91/2026/TT-BTC号通知第10条对处理错误电子发票提供了详细指导，该指导自2026年7月1日起统一实施。该文件作为2025年《税收管理法》和第254/2026/ND-CP号法令的实施细则，因此，第91/2026号通知中的原则对所有使用电子发票的组织、企业、家庭企业和个体经营者均具有强制性。
与之前的规定相比，第91/2026号通知中关于处理错误发票的原则，根据不同的情况类别进行了更加清晰的系统化划分，包括不影响税额的错误、直接影响税额的错误，以及同一月份多次出现错误或同一张原始发票上连续出现错误的情况。对每种情况类别的透彻理解，有助于会计人员主动、及时地正确处理错误，避免因重复更正而危及发票的有效性。
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根据第 91/2026 号通知处理错误发票的原则总结，按案例细分。
这是会计人员需要重点关注的核心内容。以下列出了第91/2026/TT-BTC号通知第十条规定的所有错误案例及其相应的处理原则。
如果买方姓名、地址或其他详细信息不正确（但税务识别号、税额、税率或商品不正确除外）。
这些都是一些小错误，不会影响税务数据的性质。根据相关规定，如果发票仅存在买方姓名、地址或其他信息错误，而税务识别号、金额、税率、税额或商品信息均无误，则卖方无需重新开具发票。
相反，卖方只需通知买方错误，并同时使用04/SS-HĐĐT表格向税务机关提交一份通知书进行记录。许多新入行的会计人员常常忽略这一点，认为小错误无需通知。然而，根据第91/2026号通函中关于处理错误发票的原则，为了确保与税务机关的沟通透明，发送此通知是强制性的。
如果税号、产品/服务名称、单价、数量、税率或税额有误。
对于直接影响申报数据的错误，包括错误的税务识别号；产品/服务名称；规格、质量；单价；数量；总金额；税率；税额；或其他强制性信息，卖方可以选择以下两种方案之一：
- 开具电子调整发票；或
- 电子发票是另一种选择。
这是根据 91/2026 号通函处理错误发票原则的关键所在，该原则允许会计师主动选择适合企业实际情况的方法，而不是像以前的某些法规那样被迫遵循单一格式。
编制调整发票和补发发票时如何填写内容的说明。
为了方便会计人员在编制发票时进行比较并避免混淆，以下是每种选项所需包含信息的汇总表：
| 选项 | 必须在发票上注明此项。 | 处理性质 |
| 调整发票 | 发票调整信息：发票编号…，符号…，编号…，日期…月…年… | 仅调整与原发票金额的差额（增加/减少）；原发票仍具有一定的法律效力。 |
| 补发发票 | 此发票表格编号...，符号...，编号...，日期...月...年... | 请替换之前错误发票的全部内容；原发票已失效。 |
在上述文本中准确引用原始发票信息（表格编号、符号、发票号码、开票日期）是强制性要求。这有助于税务机关和相关方轻松核实和追溯发票的调整历史。会计人员需要根据错误程度仔细考虑这两种方案，并与买方达成一致。
如何处理同一买家在一个月内开出的多张发票包含相同错误信息的情况？
在实践中，企业在一个月内向同一客户开具多张发票，且所有发票均包含相同错误的情况并不少见。在这种情况下，根据第91/2026号通函处理错误发票的原则，卖方可以：
- 建立 01 调整发票 或者 01 补发发票 这适用于多张错误发票，以及以下情况： 根据表格编号 01/BK-ĐCTT 提交的声明.
该规定大大减少了会计师在处理因同一原因产生的一系列错误发票时的工作量，而无需为每张原始发票单独创建调整或替换发票。
对于组织、企业、家庭或个体经营者等买家，在进行调整或更换之前需要遵循的程序。
根据第91/2026号通知处理错误发票的原则，另一项重要内容是要求双方协调处理。具体而言，如果买方是组织、企业、家庭企业或个体经营者，则在开具调整发票或补发发票之前，双方必须遵守第91/2026/TT-BTC号通知第10条的规定。
换句话说，调整或更换发票并非卖方单方面决定，而是需要与买方达成一致并协调，以确保新发票的准确性和有效性。
更正错误发票后提交纳税申报表。
完成调整或补发发票的流程后，企业不得省略税务申报环节。根据相关规定，申报必须符合税收管理和增值税（VAT）法律法规，确保准确反映交易的实际情况。
这是处理错误发票过程中最容易被忽视的一步，因为许多会计师只专注于重新开具发票，而忘记审查开具发票期间相应的税务申报数据，从而导致发票与纳税申报表之间存在差异。
退回全部或部分商品或服务的情况。
除了发票内容错误的情况外，第91/2026号通知还明确规定了买方退货的情况。在这种情况下，双方必须…… 开具发票，以反映退回商品或服务的价值。这为调整双方的收入和相应的纳税义务提供了依据。
贸易折扣是在开具发票后确定的。
确定的贸易折扣 发票开具后因此，卖方需要按照规定开具调整发票或补发发票，以更正先前开具发票的金额和增值税额。这与讨论第91/2026号通知中关于处理错误发票的原则密不可分，因为本质上它仍然是对原始发票数据的一种调整。
关于调整/更换发票缺少备注的说明。
如果调整或替换发票缺少如上所述的对原始发票的引用，则该发票将被视为无效。这意味着调整或替换的全部法律效力将不被认可，从而给买卖双方带来税务风险。
当发现其他错误时，处理调整发票和补发发票。
这种情况虽然复杂，但在实践中却相当常见：会计人员在开具调整或替换发票后，发现了新的错误。根据第91/2026号通函中规定的错误发票处理原则，卖方…… 继续开具调整发票或补发发票。 对于存在符合相关规定的错误发票，具体而言：
- 补发发票： 发票按顺序链接成 F0、F1、F2、F3、…Fn 链（每个后续发票都会替换前一个发票）。
- 对于调整发票： 这些值使用公式 F0 + F1 + F2 + F3 +…+ Fn 相加。
尤其需要注意以下原则： 先前开具的调整发票无法取消。此项规定旨在确保调整发票流程的连续性和透明度，防止随意取消发票，以免日后造成数据核对困难。
为什么了解第 91/2026 号通函中关于处理错误发票的原则很重要？
通过审查所有具体案例，可以看出，第 91/2026 号通知中的规定不仅仅是行政程序，而且直接影响到企业会计和税务记录的有效性。
如果会计人员出现程序错误，例如选择错误的调整或替换发票类型、忘记发送04/SS-HĐĐT号通知单，或遗漏注明原始发票信息，则该发票可能被视为无效。这可能导致企业所得税申报费用不被认可、进项增值税无法抵扣，或者企业在税务审计中面临补缴税款或罚款。这也是许多中小企业选择使用这种方法的原因。 全方位会计服务 为了确保 MAN – Master Accountant Network 的专业团队从一开始就更新并正确应用新法规，而不是自己处理并冒着出错的风险。
相反，如果企业和会计师从一开始就了解根据 91/2026 号通函处理错误发票的原则，那么处理错误的过程将会快速而正确，最大限度地降低连锁错误的风险，尤其是在连续替换发票序列中，如果不密切监控，这些序列很容易混淆。
关于应用第 91/2026 号通知处理错误发票原则的一些实用说明。
在实施过程中，会计人员应注意以下几点，以确保符合相关法规：
- 优先正确识别错误的性质： 在决定如何处理错误之前，无论是更改税务识别号、金额、税率、税额还是商品，都需要确定是需要开具新发票还是只需发送通知。
- 与买家商定方案。在开具调整或替换发票之前，尤其是当买方是组织、企业或家庭/个人企业时。
- 仔细查阅参考说明。 在调整/更换发票上，请注明（表格编号、符号、发票编号、原始发票开具日期），以避免发票被视为无效。
- 密切监控发票流程。如果需要进行多次调整或更换，在任何情况下都不应取消先前开具的调整发票。
- 审核纳税申报资料。更正错误发票后，立即确保纳税申报表准确反映实际交易情况。
- 保留完整记录。这包括通知表格 04/SS-HĐĐT、声明表格 01/BK-ĐCTT 以及与买方的协议记录（如有），以便在必要时进行核实和解释。
结论和建议
由此可见，根据第 91/2026 号通知，处理错误发票的原则相当详细和全面，涵盖了从不影响税额的轻微错误到与税号、金额和税率直接相关的严重错误；从个别案例到同月一系列案例；甚至包括需要对同一张原始发票进行重复处理的情况。
从第 91/2026 号通函发布之时起，理解并正确应用这些原则将有助于会计师和企业主动准确地处理错误发票，最大限度地降低发票有效性风险以及日后税务结算中出现的问题。
如果企业在处理错误发票、根据最新法规申报和缴纳税款方面需要直接的建议和支持，解决方案是…… 聘请会计服务 通过与 MAN 等专业、经验丰富的单位合作，您可以获得专家支持，最大限度地降低风险，并节省运营时间。
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关于根据第91/2026号通函处理错误发票原则的常见问题解答
如果发票上的买方姓名或地址有误，是否必须重新开具发票？
不。如果发票仅存在买方姓名、地址或其他信息错误，而税务识别号、金额、税率、税额或商品信息均无误，则卖方无需重新开具发票。卖方只需通知买方，并将通知单号04/SS-HĐĐT提交税务机关即可。
如果发票上的税务识别号码有误，我该怎么办？
这是发票必填内容出现错误的案例。卖方有两种选择：根据与买方的约定，开具调整发票或补开发票。
应该开具调整发票还是补发发票？
第91/2026号通函允许卖方自由选择。本质上，调整发票仅针对与原始发票的差额，而替换发票则替换错误发票的全部内容。会计人员应根据错误的程度做出决定，并在做出选择前与买方达成一致。
如果发票已经过调整或更换，但仍然发现错误，应该怎么办？
继续按照规定开具调整发票或补发发票。补发发票的编号顺序为 F0、F1、F2、F3、…、Fn。调整发票的金额为 F0 + F1 + F2 + F3、…、Fn 的总和。任何情况下都不得取消已开具的调整发票。
更正错误发票后，是否需要重新提交纳税申报表？
是的。开具调整或替换发票后，企业必须按照税务管理和增值税法律进行申报，确保发票准确反映实际交易，避免发票与纳税申报表之间出现差异。
