01/GTGT申报表第24项用于反映在与第[23]项申报的购买价值相对应的期间内购买的商品和服务的进项增值税总额。自2026年7月纳税年度起，企业应按照随第89/2026/TT-BTC号通知发布的01/GTGT表格进行实施。
但是，第[24]项并不等同于可抵扣增值税的金额。会计人员需要明确区分第[24]项与第[24a]项和第[25]项，并在确定可抵扣税额之前，根据增值税法和第181/2025/ND-CP号法令检查抵扣条件。
本文详细介绍了 01/GTGT 表格第 24 项的内容，包括如何确定数字、与相关项目的关系、实际示例以及 2026 年增值税申报过程中遇到的常见会计错误。
表格 01/GTGT 上的第 24 项是什么意思？
根据 2026 年 7 月 1 日起实施的 01/GTGT 表格的说明，第 [24] 项名为“购买的商品和服务的增值税”，用于申报与第 [23] 项中申报的价值相对应的购买的商品和服务的进项增值税总额。
简单来说，可以理解如下：
- 指标[23]：所购商品和服务的价值（不含增值税）。
- 指标 [24]：与指标 [23] 购买的商品和服务对应的进项增值税。
第 [24] 项中的数据是会计师进一步确定第 [25] 项中可扣除的进项增值税的基础。
表格 01/GTGT 的第 24 项反映的是哪项税费？
专业会计师需要根据合法发票、证明文件和相关纳税凭证，编制该期间购买的商品和服务产生的进项增值税。
对于进口货物，新的申报单新增了第[24a]项，用于单独申报进口货物的增值税额。第[24a]项是第[24]项所列进项增值税总额的一部分。
因此，在准备纳税申报表时，会计师不仅应该查看符合扣除条件的税额，还应该在确定指标之前充分比较购买数据[25]。
第 24 项是可抵扣增值税的金额吗？
不，这是申报增值税时最常见的错误。
它们可以按以下方式区分：
| 目标 | 内容 | 自然 |
| [23] | 所购商品和服务的价值 | 购买价格不含增值税 |
| [23a] | 进口货物的价值 | 导入值单独声明。 |
| [24] | 对所购商品和服务征收增值税（VAT）。 | [23]对应的进项增值税总额 |
| [24a] | 进口商品增值税（VAT） | 进口货物的增值税部分需单独申报。 |
| [25] | 本期增值税可抵扣。 | 符合扣除要求的进项税额部分。 |
根据第 89/2026/TT-BTC 号通函，表格 01/GTGT 继续说明购买价值、进项增值税和可抵扣增值税指标组之间的关系。
因此，您不应在未检查扣款条件的情况下，将 [24] 处的机器号码记录到 [25] 中。
对于没有专门税务会计部门或希望更好地控制其税务申报记录的企业而言，使用 全方位会计服务 借助 MAN – Master Accountant Network 等专业机构的专业知识，企业可以减轻运营压力，降低履行纳税义务的风险。
如何填写表格 01/GTGT 上的第 24 项
会计师如需在 01/GTGT 表格上申报第 24 项，应按以下步骤操作：
- 第一步：汇总该期间购买的商品和服务的价值。
- 步骤二：确定相应的进项增值税金额。
- 步骤 3：分别对进口货物进行分类，以便在 [23a] 和 [24a] 中进行跟踪。
- 步骤 4：将数字与发票、证明文件和会计记录进行比较。
- 步骤 5：检查扣除条件以确定 [25] 处的数字。
指标23与指标24之间的关系
这两个指标直接相关：
- 指标[23]：反映所购商品和服务的价值，不包括增值税。
- 指标[24]：反映相应的进项增值税金额。
例如： 该公司购入了一批货物，其中包括：
- 不含税价格：1亿越南盾；
- 增值税：1000万越南盾。
如果它属于这组指标的范畴，会计人员应按如下方式记录：
- 目标[23]：1亿越南盾；
- 目标[24]：1000万越南盾。
确定实际应扣除的税额也必须以增值税法规定的扣除条件为依据。
指标 24 和指标 24a 有什么区别？
根据2026年7月起适用的01/GTGT表格指南：
- 指标 [24] – 购买商品和服务的增值税：申报与指标 [23] 对应的购买商品和服务的进项增值税总额。
- 指标 [24a] – 进口货物的增值税：单独申报进口货物的增值税。
因此，会计人员需要确保 [24] 至 [24a] 之间的数字与进口阶段的进口记录和纳税凭证相符。
指标 24 和指标 25 有什么区别？
这两个指标的本质截然不同。
指标[24] 它反映的是所购商品和服务的进项增值税金额。
同时， 指标[25] 这反映了企业在按照法规规定的扣除条件确定扣除条件后，在相应期间内可扣除的进项增值税金额。
根据增值税法第十四条规定，采用扣除法的企业有权扣除用于生产和经营应税商品和服务的商品和服务的进项增值税，但须符合法律规定的条件。
所以：
|
增值税抵扣[25] ≤ 进项增值税[24] |
如果申报的数字正确，但存在不符合扣除条件的进项税额。
第 24 项增值税可扣除的条件
在确定 01/GTGT 申报表上的第 24 项后，会计师需要检查哪个增值税部分符合条件，可以包含在第 [25] 项中。
增值税法第十四条 相关法规规定了进项增值税抵扣的原则和条件。第181/2025/ND-CP号法令对抵扣、发票、单据和非现金支付等方面提供了详细指导。
发票和文件都是合法的。
基本要求之一是企业必须有购买商品和服务的增值税发票，或者进口阶段的增值税付款凭证，或者按规定代表外国方的增值税付款凭证。
第181/2025/ND-CP号法令 第 25 条规定了用于进项增值税抵扣的发票和纳税凭证的相关规定。
因此，在确定[24]处应转入[25]的税额之前，会计师需要核实：
- 发票包含了所有必要信息。
- 该发票是否合法有效？
- 商品和服务的内容与实际业务运营相符；
- 进口货物的纳税凭证；
- 代表外国当事人缴纳税款时，证明纳税义务的文件。
如有需要，可提供非现金支付单据。
根据第 181/2025/ND-CP 号法令第 26 条规定，企业购买价值 500 万越南盾（含增值税）或以上的商品和服务（包括进口商品）时，必须持有非现金支付凭证，但特殊情况除外。
这是会计师在审核2026年进项增值税记录时需要特别注意的一点。他们不仅应该检查发票，还应该检查付款单据。
用于应税活动的商品和服务
根据增值税法第十四条的规定，用于生产和经营应税商品和服务的货物和服务的进项增值税可以按规定扣除。如果货物和服务同时用于应税活动和非应税活动，则扣除额应按照相应的规定确定。
因此，会计师需要先对购买目的进行分类，然后才能确定应扣除的税额。
确定可抵扣的进项增值税需要会计人员同时比较发票、证明文件、预期用途和付款条款。如果企业仍不清楚如何处理具体情况，可以参考以下资源。 会计咨询服务 获得支持，以审查和处理适当的业务操作。
01/GTGT 表格第 24 项填写示例。
假设A公司在2026年8月采用增值税抵扣法，并产生以下费用：
操作 1： 采购办公用品用于业务运营：
- 不含税价格：20,000,000 越南盾；
- 增值税 10%：2,000,000 越南盾；
- 存在有效发票；
- 符合扣除要求。
操作 2： 用于运营目的的设备购置不符合扣除条件：
- 不含税价格：10,000,000 越南盾；
- 增值税 10%：1,000,000 越南盾；
- 这部分税款不能抵扣。
如何确定数据
指标[23]：
|
20,000,000 + 10,000,000 = 30,000,000 越南盾 |
指标[24]：
|
2,000,000 + 1,000,000 = 3,000,000 越南盾 |
标准[25]：只计算符合扣除条件的税款部分，即2,000,000越南盾。
因此，以上例子表明：
- 指标[24]反映300万越南盾进项增值税；
- 指标[25]仅反映200万越南盾可抵扣增值税。
关键在于，会计师不应将发生的进项增值税与可抵扣增值税等同起来。
申报第24项时需要特别注意的情况
进口商品
对于进口货物，会计人员需要分别跟踪指标[23a]和[24a]中的价值和增值税。进口阶段应将货物与海关单据和纳税凭证进行核对。
用于应税活动和非应税活动的商品和服务。
如果投入的货物和服务同时用于应税活动和非应税活动，则企业必须按照增值税法第十四条的规定确定可抵扣的进项增值税部分。
这也是[24]和[25]中的数字可能不同的原因之一。
分期付款或延期付款方式购买的商品和服务。
对于以延期付款或分期付款方式购买的金额为 500 万越南盾或以上的商品和服务，第 181/2025/ND-CP 号法令对非现金支付单据有具体规定。
如果合同规定的付款到期日尚未到来，企业仍可在规定条件下进行扣除；但是，如果在付款到期日没有按要求提供非现金付款凭证，企业必须相应地申报和调整可扣除的进项增值税。
因此，会计人员需要跟踪付款时间和发票收据收到时间。
投资项目的进项增值税
从事投资活动的企业需要区分生产经营活动的增值税申报表和投资项目的增值税申报表。
如果投资项目申报表要求使用专门用于投资项目的表格申报进项增值税金额，则投资项目文件中包含的进项增值税金额不应自动包含在 01/GTGT 申报表中。
处理与表格 01/GTGT 上第 24 项相关的错误。
在税务申报过程中，企业可能会发现遗漏的进项发票或不正确的增值税申报。
《增值税法》第十四条规定了在申报和扣除的进项增值税金额中发现错误或遗漏时的处理原则。
案例 1：未录入发票。
会计师需要确定：
- 该发票属于哪个会计期间？
- 进项增值税金额是多少？
- 这些新增项目如何改变应缴税款金额或可扣除税款金额？
- 税务机关是否已经宣布是否进行审计或检查？
不应使用单一公式来处理所有漏报发票的情况。补充申报的提交方式应取决于错误对纳税义务的影响程度。
情况 2：导致应缴税款增加或应退税款减少的错误。
根据增值税法第十四条第一款规定，如果申报不实或申报不完整导致应缴税款增加或退税款减少，纳税人应当在错误发生期间按规定补报税款，并履行相关的财务义务。
情况 3：导致应缴税款减少或可扣除税款金额改变的错误。
如果错误仅导致应纳税额减少或可结转至下一期间的增值税抵扣额增加/减少，则处理方法应按照增值税法第十四条的规定执行。
因此，在提交补充申报表之前，会计师应准确确定错误的性质和影响。
填写 01/GTGT 表格第 24 项时 5 个常见错误。
以下是申报表第 [24] 项申报进项增值税时常见的 5 个错误：
- 区分指标[24]和[指标25]：需要注意的是，指标[24]是进项增值税，而指标[25]是可抵扣增值税。会计人员在确定[25]之前需要核查抵扣条件。
- 请勿将指标[24]与指标[23]进行比较：指标[24]中的数据必须与[23]中购买的商品和服务的价值相符。如果指标[23]和[24]未与进项发票汇总表进行比较，则在编制申报表时出错的风险较高。
- 遗漏项 [24]：对于有进口业务的企业，需要单独核查进口货物的增值税 [24a]。
- 仅检查发票而不检查付款：对于购买价值 500 万越南盾或以上的商品和服务（含增值税），必须按照第 181/2025/ND-CP 号法令第 26 条的规定检查非现金付款凭证的条件。
- 未能追踪延期付款采购：企业可能在付款到期日之前有资格获得扣除，但如果到到期日时，他们未能满足非现金付款文件的要求，则需要进行调整。
对于发票数量庞大、采购交易频繁或缺乏专业税务会计人员的企业而言，独立追踪所有发票、凭证和扣除条件可能存在重大风险。在这种情况下，企业可以考虑其他解决方案。 外包会计服务 协助进行会计核算、税务申报和记录保存。
提交增值税申报表 01/GTGT 之前，请核对第 24 项。
会计师可以使用以下清单：
- 该期间所有采购发票及相关凭证均已核对无误。
- 购买价值已与[23]进行比较。
- 进项增值税金额已确定为[24]。
- 如有进口货物增值税金额，请在[24a]中单独核查。
- 发票和纳税凭证已审核，确认合法有效。
- 我们已经核查了500万越南盾及以上（含增值税）的非现金支付条件。
- 用于应税活动和非应税活动的商品和服务已进行分类。
- [25] 中已正确识别出可扣除的税款部分。
- 我们已查询了延期付款选项、分期付款计划和付款条款。
- 已对投资项目支出进行审核，以避免申报表格填写错误。
总结
01/GTGT申报表上的指标24是反映该期间所购商品和服务进项增值税的重要指标。但是，会计人员需要注意的是，[24]项下的增值税并非自动可在[25]项下扣除。
尤其需要仔细核查有关发票、证明文件和无现金支付的要求。第181/2025/ND-CP号法令第26条目前规定，无现金支付文件的门槛为500万越南盾（含增值税），而不是简单地规定“500万越南盾及以上的发票必须通过银行转账”。
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关于表格 01/GTGT 第 24 项的常见问题
表格 01/GTGT 上的第 24 项是什么意思？
01/GTGT 申报表上的指标 24 是用于申报与指标 [23] 中的购买价值相对应的所购商品和服务的进项增值税总额的指标。
第 24 项是可抵扣的增值税吗？
指标[24]反映购买的商品和服务的进项增值税；指标[25]反映在确定扣除条件后期间可扣除的进项增值税金额。
指标 24 和 24a 有什么区别？
指标[24]反映所购商品和服务的进项增值税总额；指标[24a]用于单独申报进口商品的增值税部分。
超过500万越南盾的发票是否必须通过银行转账才能享受税收减免？
根据第 181/2025/ND-CP 号法令第 26 条规定，购买价值 500 万越南盾或以上的商品和服务（含增值税）必须使用非现金方式支付，但特殊情况除外。
从 2026 年 7 月起将使用哪种 01/GTGT 表格？
根据第 89/2026/TT-BTC 号通函，表格 01/GTGT 适用于 2026 年 7 月及以后的纳税期。
