在越南国民经济现代化和提高金融透明度的路线图中，2026年对越南商界而言是一个重要的里程碑。从2026年1月1日起，随着……的实施，企业会计制度将正式转型。 通函 99/2025/TT-BTC该规定完全取代了已实施十余年的第200/2014/TT-BTC号通知。对于企业主而言，掌握私营企业会计制度不仅是法律义务，更是优化企业治理和控制税务风险的关键。
本文将对适用于 2026 财年的私营企业会计制度的变化进行最全面、最深入、最准确的分析。
私营企业的会计制度是什么？
私营企业会计制度是一套私营企业必须遵守的规则、原则和方法：
- 笔记
- 处理
- 查看
- 提供财务信息
私营企业的会计系统服务于内部管理和纳税义务。
适用于私营企业会计制度的法律框架。
越南的会计法律体系不断发展，以与国际会计准则（IFRS）接轨。到2026年，私营企业的会计制度将受以下法律文件约束：
会计法第88/2015/QH13号
这是最高级别的法律文件，规定了会计工作的内容、会计制度的组织以及会计人员的基本原则。所有私营企业开展的与财务信息的收集、处理、核实、分析和提供相关的活动都必须遵守本法。
99/2025/TT-BTC 号通函：会计制度的革命。
这是每位会计师和企业主都必须重视的最重要的文件。99号通知旨在规范会计方法，强调实质重于形式。对于大型私营企业或需要高度财务透明度以筹集资金或获得银行贷款的企业而言，应用99号通知是最佳选择。
第 133/2016/TT-BTC 号通函适用于中小企业。
对于中小民营企业，133号通知仍作为简化的会计处理方案继续有效。但是，民营企业可以选择采用99号通知进行数据标准化，但必须通知税务机关并至少保持一个财政年度的数据一致性。
对于拥有稳定员工队伍的私营企业而言， 聘请会计服务 专业精神是确保准确性和及时性的关键。
2026 年生效的第 99/2025/TT-BTC 号通函的主要新突破点。
进入2026年，99号文规定的民营企业会计制度带来了许多重大变化：
在设计文件和会计记录方面拥有最大自主权。
此前，企业必须严格遵守强制性的单据格式。从2026年起，财政部将允许私营企业根据自身业务特点设计会计系统和记录方式，但前提是必须确保符合《会计法》规定的七项强制性要素（单据名称、日期、主题、经济内容、数量、单价和签名）。
接近国际财务报告准则的会计科目表
第 99 号通告补充和修改了许多账户，以更准确地反映资产的市场价值。
- 账户 215 – 生物资产：满足在高科技农业领域经营的私营企业的会计需求。
- 账户 229 – 资产减值准备：对期末资产重估提供了更详细的规定，有助于财务报表准确反映企业的“健康状况”。
财务报表的术语和结构发生变化。
2026年私营企业会计准则中最显著的变化之一是将“资产负债表”更名为“财务状况表”。这一变化不仅仅是名称上的改变，更重要的是强调了财务状况表能够提供有关企业在特定时点的经济资源和流动性的信息。
私营企业强制性会计制度。
无论采用哪条规定，民营企业的会计制度都需要一个强大的数据存储系统，以便于检查和税务结算。
会计凭证：数据的根源。
在2026年的数字时代，电子文档将发挥极其重要的作用。私营企业需要注意这一点：
- 电子文档必须具有有效的数字签名。
- 档案库必须保证完整性，发布后不得修改。
- 超过 2000 万越南盾（含增值税）的费用必须有非现金支付凭证才能被视为可扣除的费用。
一般和详细会计系统
私营企业必须保存会计记录，以记录所有经济交易。常见的会计账簿类型包括：
- 总账：按时间顺序记录所有交易。
- 总账：按会计科目对交易进行系统化处理。
- 详细账簿：详细跟踪每个实体（客户、供应商、仓库、固定资产）。
笔记： 到2026年，人工记账将几乎完全被集成人工智能的会计软件所取代。然而，在财政年度结束时，企业仍然需要按照规定打印、装订、签字并盖章总账和日记账，以便存档。
对于希望简化运营流程并确保完全合规的私营企业而言，使用 全方位会计服务 像 MAN – Master Accountant Network 这样信誉良好、经验丰富的机构将帮助企业顺利处理从文件编制到报告撰写的所有任务。
编制和提交财务报表的程序。
财务报表是私营企业会计制度的最终产物。它们是国家征税和企业主评估经营业绩的依据。
财务报告类别
根据新规，私营企业的完整财务报表应包括：
- 财务报表（B01-DN 表格）：反映资产、负债和所有者权益。
- 业务绩效报告（表格 B02-DN）：反映收入、支出和净利润。
- 现金流量表（B03-DN 表格）：显示该期间的现金流入和流出。
- 财务报表附注（B09-DN 表格）：对上述报告中的数字进行详细解释。
报告提交截止日期和地点
对于私营企业而言，提交年度财务报表的截止日期不得晚于日历年或财政年度结束后的第 90 天。
- 接收方：直接管理税务机关、统计机关和商业登记机关。
- 方法：通过税务总局电子门户网站（Etax 系统）提交。
与私营企业会计制度相关的税务考量。
会计和税务是一体两面。私营企业会计实务执行不当会导致企业所得税申报出现严重错误。
区分会计利润和应税收入。
会计人员根据交易性质记录费用，但税务机关只接受合理、有效且合法的费用。企业需要特别注意2026年不可扣除的费用：
- 非现金支付门槛：自2026年起，现金支付限额相关规定将发生重大变化。金额超过500万越南盾的采购发票必须通过银行转账支付，方可享受增值税抵扣，并作为企业所得税申报中的可抵扣费用。通常使用现金支付的私营企业应特别注意此项变化，以免大批费用被拒收。
- 工资支出：缺乏雇佣合同、缺乏按照新规定缴纳社会保险费的证明文件，或者以现金支付的工资超过规定金额（取决于每个时期的具体指导方针）。
- 折旧费用：将固定资产用于非生产或经营活动，或超过第 45/2013/TT-BTC 号通知（经修订和补充）规定的折旧期限。
为了有效管理这些风险，会计部门负责人的作用至关重要。企业可以考虑以下方案： 聘请首席会计师 具备监督税务数据准确性并承担最终责任的经验。
通过收银机管理电子发票。
自2026年起，大多数私营零售和餐饮服务企业将被要求使用与税务机关联网的收银机生成的电子发票。为了避免税务评估的风险，收入会计必须准确核对发票数据。
第200号通函与第99/2025/ND-CP号通函的比较
为了帮助读者快速掌握私营企业会计准则的变化，以下是对比汇总表：
| 比较特征 | 通函 200/2024/TT-BTC（旧版） | 通函 99/2025/TT-BTC |
| 文件灵活性 | 表格结构僵硬，修改选项有限。 | 根据具体要求进行设计，拥有完全自主权。 |
| 资产负债表的名称 | 资产负债表 | 财务报表 |
| 现金支付限额 | 2000万门槛 | 金额超过500万越南盾的款项必须通过银行转账支付。 |
| 生物资产账户 | 不清楚 | 专业账户 215 |
| 会计优先级 | 重视形式与内涵。 | 经济因素被置于绝对优先地位。 |
上表对比显示，会计模式已从200/2014/TT-BTC号通知中注重合规、形式主义的模式，明显转向99/2025/TT-BTC号通知中规定的、能够准确反映经济本质的现代化、灵活会计模式。这些变化不仅有助于民营企业提高财务透明度，而且为企业在新发展阶段的治理、税务风险控制和扩大融资渠道奠定了坚实的基础。
查看详情： 根据第99号通函编制的资产负债表。
根据第99/2025/TT-BTC号通知实施会计制度的益处
过渡到99号文不仅是为了遵守新规，而且从2026年起还将为民营企业带来许多战略优势。
准确反映企业的财务状况。
第99号通告运用实质重于形式的原则，有助于：
- 准确评估交易的经济价值。
- 限制“美化会计记录”的做法，仅限于用于说明目的。
这使得财务报表对以下方面更具可靠性：
- 业主
- 银行
- 投资者
增加获得资金的渠道，吸引投资。
严格遵循国际财务报告准则（IFRS）的会计制度有助于：
- 透明的财务数据
- 更容易获得银行贷款批准。
- 在筹集资金或建立合作伙伴关系时获得优势。
这对于正在扩张的企业来说尤其重要。
内部管理的灵活性
企业享有以下权利：
- 设计您自己的文档
- 定制会计系统。
帮助：
- 适用于特定行业
- 优化运营流程
- 降低行政成本。
主动管理税务风险。
第99号通告有助于企业：
- 会计和税务数据标准化。
- 尽量减少会计账目与最终账目之间的差异。
最小化：
- 费用不包含在内
- 需补缴税款
- 检查风险。
支持会计行业的数字化转型。
新模式鼓励：
- 使用电子文档
- 将会计软件与人工智能相结合。
益处：
- 自动录制
- 减少人为错误。
- 加快报告生成速度。
提升公司治理能力
根据第99号通函提供的会计数据有助于：
- 实时业务绩效分析
- 做出更快、更准确的决策。
实施第 99/2025/TT-BTC 号通函不仅仅是会计技术的改变，而是从合规会计向管理会计和价值创造的转变。
早期采用这种做法的私营企业将在财务透明度和风险控制方面具有明显的优势。
结论和建议
显然，根据第99/2025/TT-BTC号通知实施的私营企业会计制度并非仅仅是法规的变更，而是企业财务管理方式的重大转变。从使文件编制更加灵活并更贴近国际标准，到提高现金流透明度的要求，所有这些都旨在实现一个共同目标：提高财务信息的质量并最大限度地降低税务风险。
在此背景下，积极主动地更新和规范会计财务流程并适应新法规的私营企业，将在运营、成本控制和融资方面拥有明显的优势。相反，反应迟缓则可能导致数据差异、不合规支出或不必要的法律风险。
现在正是企业采取以下行动的恰当时机：
- 对现行会计系统进行全面审查。
- 规范支付流程，特别是无现金支付流程。
- 升级软件并对会计团队进行培训。
如果私营企业尚未建立会计系统，咨询专业的会计和税务公司将是一种安全且经济的解决方案。如有任何关于新政策和法规的问题，请随时与我们联系。 联系 MAN – 会计师大师网络 寻求专家支持和建议。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于私营企业会计制度的常见问题
自2026年1月1日起，企业可根据自身规模选择适用第99/2025/TT-BTC号通知或第133/2016/TT-BTC号通知。然而，对于希望提高财务透明度、获得资金支持和实现长期发展的企业，建议适用第99号通知。企业必须将选择通知税务机关，并在整个财政年度内始终如一地执行该通知。
该规定将现金支付门槛降低至500万越南盾，旨在控制现金流、减少偷税漏税并提高交易透明度。企业必须使用非现金支付方式，才能确保其支出被认定为合理并符合增值税抵扣条件，从而避免在税务结算时支出被拒收的风险。
超过500万越南盾的现金支付不会直接受到处罚，但不能作为企业所得税的扣除项，也不能享受增值税抵扣。这会增加实际纳税义务，并可能对公司利润产生重大影响。
小型私营企业仍可适用第133/2016/TT-BTC号通知简化会计核算。但是，如果计划扩大规模、借贷资金或规范公司治理，则改用第99/2025/TT-BTC号通知将带来长期效益并提高财务透明度。 私营企业是否必须遵守第99/2025/TT-BTC号通知？
为什么现金支付门槛降低至500万越南盾？
如果用现金支付超过500万越南盾的账单，是否会有罚款？
小型私营企业是否应该改用 99 号通告？
