自2026年起，越南税收制度预计将迎来重大变革。这些调整不仅旨在实现管理现代化，也旨在为新经济环境下的纳税人提供支持。以下是对其中关键要点的重新解读。
改革雇员个人所得税
为了帮助纳税人轻松了解个人所得税政策的重大变化，下表总结并比较了 2026 年之前和 2026 年及以后的主要变化。
| 内容 | 2026年之前 | 从2026年起 |
| 纳税人的个人免税额 | 每月1100万越南盾 | 每月1550万越南盾 |
| 受抚养人个人津贴 | 每月440万越南盾 | 每月620万越南盾 |
| 个人所得税的税级数量 | 7个步骤 | 5个步骤 |
| 税收计算的复杂性 | 由于税级分布过于密集，税收压力巨大。 | 减轻税负，增加可支配收入。 |
自2026年起，个人扣除额的调整和税级结构的简化表明，个人所得税政策改革的方向是减轻税负、简化程序，并更好地适应不断变化的生活成本。这被认为是一项积极的变革，有助于纳税人，特别是中等收入群体，增加净收入，并在新时期更轻松地履行纳税义务。
计算个人所得税时的扣除项。
在计算个人所得税时，法律允许纳税人扣除某些合法支出。这些扣除旨在确保税款计算准确反映纳税人的实际财务状况，同时也有助于减轻个人的经济负担。主要扣除项目包括：
- 个人扣除：适用于纳税人本人及其符合条件的受抚养人。这是一项核心扣除，旨在帮助员工在履行国家纳税义务前维持最低生活水平。与之前的标准相比，纳税人的个人扣除额每月增加 450 万越南盾，每位受抚养人每月增加 180 万越南盾。这显著提高了员工的免税收入门槛。
- 自愿保险和养老基金扣除：这包括按规定缴纳的社会保险、医疗保险、失业保险或自愿养老基金。这些费用从应税收入中扣除，旨在鼓励雇员参与社会保障体系，确保其长期财务安全。
- 慈善、人道主义和教育捐款的扣除：对符合条件的慈善、人道主义或教育活动的捐赠和支持在确定税款时可以扣除，从而有助于促进社会责任和在社区传播人道主义价值观。
根据应税收入水平，税率按特定等级划分，以确保税收的累进性和公平性。下表列出了各收入等级对应的税率，方便您参考和应用。
| 税率等级 | 收入水平（百万越南盾/月） | 适用税率 |
| 1 | 最多 10 | 5% |
| 2 | 10到30岁之间 | 15% |
| 3 | 30至60岁之间 | 25% |
| 4 | 介于 60 和 100 之间 | 30% |
| 5 | 超过100 | 35% |
如上表所示，税率根据收入等级采用累进税率；收入越高，应缴税款越多。了解税率等级有助于纳税人主动计算纳税义务，减少错误，并确保遵守现行法律法规。
扣除保险金之前的应税收入门槛。
为了帮助纳税人根据受抚养人数轻松确定其应税个人收入，下表对 2026 年之前适用的月收入门槛（不包括保险缴款）与 2026 年及以后适用的相应调整收入门槛进行了比较，具体情况如下。
| 2026年之前 | 受抚养人数 | 从2026年起 |
| 11 | 0 | 15.5 |
| 15.4 | 1 | 21.7 |
| 19.8 | 2 | 27.9 |
| 24.2 | 3 | 34.1 |
| 28.6 | 4 | 40.3 |
总体而言，自2026年起，个人免税额将进行调整，以更好地反映实际生活成本，尤其对于有较多受抚养人的纳税人而言。与2026年之前相比，不同受抚养人数对应的免税额发生了显著变化，从而减轻了纳税人的税负，并为劳动者，特别是拥有两名或两名以上受抚养人的家庭，提供了更好的支持。上表对比有助于纳税人轻松评估新政策的影响，并提前计算2026年实施期间的纳税义务。
异常收入情况下的个人所得税。
除了工资收入外，个人所得税法还规定了某些非正规收入和资产转移活动的纳税义务。每种收入都有其自身的纳税计算方法和税率，具体如下：
- 彩票中奖收入；礼物；特许权使用费、特许经营费；遗产：个人每次收入超过 2000 万越南盾的部分，必须按 10% 税率缴纳税款。
- 房地产转让所得：个人所得税按每笔交易的转让价值按 2% 的税率计算，无论个人是否获利。
- 金条转让所得：每笔交易的转让价值适用 0.1% 的税率。
与之前的规定相比，2026 年个人所得税的优势。
此次调整旨在简化税级并增加个人扣除额，对纳税人产生了明显的积极影响。因此，月应税收入在1000万至3000万越南盾之间的个人现在只需适用10%的税率，远低于此前中间税级适用的15%或20%税率。
例如：某人每月收入 2500 万越南盾，有一名受抚养人，需要缴纳 10.5% 的保险费。
- 根据旧规定：应税收入约为 1250 万越南盾，每月应缴税款约为 100 万越南盾。
- 2026年新规：应税收入 = 25 – 15.5 – 6.2 – (25 * 10.5%) = 120万越南盾。应缴税款（一级 – 5%）= 6万越南盾/月。因此，月收入2500万越南盾的员工，由于这项新政策，每月可节省超过90万越南盾的税款。
针对家庭企业和电子商务的新规。
新政策收紧了监管，但同时也扩大了免税门槛，以支持小型企业。
- 应税收入门槛：将纳税收入门槛从每年 2 亿越南盾提高到每年 5 亿越南盾。
- 发票管理：年收入超过 10 亿越南盾的家庭必须实施销售点系统生成的电子发票。
- 电子商务税：电商平台（如Shopee、Lazada、TikTok等）将负责代表卖家申报和缴纳税款。对于在社交媒体上开展业务的个人，收入管理将通过数字化工具进行更严格的管控。
新的税收计算方法
从 2026 年起，为了帮助个人、企业、家庭和组织轻松确定其纳税义务，下表根据成本是否可以确定以及产生的收入规模，总结了适用于每个实体和业务活动类型的个人所得税 (PIT) 和增值税 (VAT) 税率。
| 目的 | 收入类型/规模 | 个人所得税 | 增值税税率 |
| 确定成本 | 营业额低于30亿越南盾 | 15% | 1% |
| 营收范围从10亿越南盾到500亿越南盾不等。 | 17% | 3% | |
| 营收超过500亿越南盾 | 20% | 5% | |
| 费用尚未确定。 | 商品分销与供应 | 0.5% | 1% |
| 生产、运输、货物相关服务、建筑（包括材料采购）。 | 1.5% | 3% | |
| 不涉及材料采购的服务和施工。 | 2% | 5% | |
| 提供数字内容产品和服务（娱乐、游戏、电影、照片、音乐、广告等） | 5% | 5% | |
| 房地产租赁（不包括酒店、宾馆、民宿等住宿业务） | 5% | 5% | |
| 其他行业和领域 | 1% | 2% |
因此，根据企业类型、经营活动以及成本核算能力的不同，将适用不同的个人所得税和增值税税率。正确识别企业类别和收入规模不仅有助于纳税人准确计算其纳税义务，还能最大限度地降低税务审计和检查过程中出现错误、欠税和罚款的风险。
总结
了解如何对商业实体进行分类，正确确定税款计算方法，并准确应用每种类型企业的个人所得税和增值税税率，是帮助个人、家庭企业和公司遵守税法的关键因素，同时还能在税务结算过程中主动控制成本并最大限度地降低风险。
如果您仍然不确定如何确定可扣除的收入和支出或选择合适的纳税申报方法，咨询 MAN – Master Accountant Network – 一家专业的税务咨询公司，将为您节省时间，确保准确的税务记录，并在与税务机关打交道时让您更加安心。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
来源：
- 2025 年个人所得税法（编号：[法律编号正在更新]/2025/QH15）。
- 关于个人免税额扣除的第 110/2025/UBTVQH15 号决议。
- 第 94/2025/TT-BTC 号通函对个人所得税法的实施提供了指导。
- 关于家庭企业会计账簿的第 152/2025/TT-BTC 号通告。
MAN – 高级会计师网络编辑委员会
