2025年12月31日发布的第152/2025/TT-BTC号通知为家庭企业和个体经营者提供了会计准则，标志着这些行业财务管理规范化进程中的一个重大转折点。该通知将于2026年1月1日正式生效，取代第88/2021/TT-BTC号通知。
如果您是企业主、个体经营者或会计服务提供商，了解 152/2025/TT-BTC 号通函对于确保合法合规和优化税务管理至关重要。
适用对象及监管范围
第 152/2025/TT-BTC 号通知规定了以下会计记录的保存和会计凭证的归档：
- 家庭企业：这包括所有目前正在经营或根据规定新成立的家庭。
- 自雇人士：通过制造产品或提供服务而获得收入的个人。
所以， 自 2026 年 1 月 1 日起，所有企业家庭和个体经营者必须按照第 152/2025/TT-BTC 号通知的规定保存会计记录。
关于会计工作组织方面的新要点。
第 152/2025/TT-BTC 号通函为企业主提供了最大的灵活性：
- 直接负责会计的人员：家庭企业或个体企业主的代表可以自行保存会计记录。
- 家庭成员：允许父母、配偶、子女和兄弟姐妹担任家庭企业和个人企业的会计（以前对他们的独立性有更多限制）。
- 其他职责：仓库经理、收银员或资产买卖人员也可能承担会计职责。
- 聘请服务：房主有权聘请专业会计服务提供商来完成相关任务。
会计账簿和会计记录保存
根据有关会计记录保存和管理形式的规定，该法律还对家庭企业和个体企业的会计账簿和会计凭证的保存提出了具体要求，以确保透明度，并在必要时能够进行核查和比较。
- 家庭企业和个体经营者有权主动选择会计记录的存储方式。因此，发票、会计凭证、账簿等文件可以根据各主体的具体情况和管理方式，以电子版或纸质版的形式存储。
- 家庭企业和个体经营者会计凭证的最低保存期限为5年。特别是发票，其保存期限必须符合现行税法规定的时限。
- 除通知规定的会计账簿模板外，家庭企业和个体经营者还可以根据实际情况开设其他会计账簿或调整账簿格式。这些补充或修订后的会计账簿仍须包含所有必要信息，例如：账簿名称、创建日期、家庭企业或个体经营者代表的姓名和签名，以及印章（如有）。
- 对于使用电子发票的家庭企业和个体企业，如果税务机关的税务管理系统协助确定纳税义务（包括增值税、个人所得税和其他适用税种），并发出应纳税额通知，纳税人应按照本通知的指导，在会计账簿中记录和跟踪这些信息，以便税务机关核实和控制已通知的应纳税额。
家庭企业和个体经营者免缴增值税（VAT）和个人所得税（PIT）。
根据有关会计和税务义务的一般规定，以下内容阐明了家庭企业和个体企业免征增值税和个人所得税的情况。
对于不征收增值税的家庭企业和个体经营者，他们无需缴纳个人所得税。
对于免征增值税 (VAT) 和个人所得税 (PIT) 的家庭企业或个体经营企业，具体而言：
- 适用对象：年收入低于 5 亿越南盾的家庭企业和个体经营者。
- 使用的会计记录：商品和服务销售收入登记册（S1a-HKD 表格）。
设立此登记册的目的是追踪并全面反映商品销售和服务提供所产生的收入。登记册中记录的数据是主管机关根据税法确定企业或个体经营者是否需要缴纳增值税（VAT）和个人所得税（PIT）的依据。
对于按照规定申报收入的家庭企业和个体经营者而言，该账簿也可用作内部管理工具，帮助跟踪、比较和核对申报的收入数据与税务机关管理的信息，从而确保履行纳税义务的透明度和准确性。
记账方法：
- A栏：请明确注明入境日期。
- B栏：记录并描述商品销售和服务提供所产生的收入。对于家庭企业和个体经营者，可以根据收入管理和跟踪方法，对每笔具体交易进行记录，也可以汇总后定期记录。
- “金额”栏：记录销售商品或服务所赚取的总金额。
家庭企业和个体经营者需缴纳增值税（VAT）和个人所得税（PIT）。
缴纳增值税和个人所得税的家庭企业和个体经营者，根据其经营规模，采用按收入百分比（%）计算的税额计算方法。
对于家庭企业和个体经营者而言，增值税和个人所得税按收入的百分比 (%) 缴纳。
对于按营业收入百分比（1%增值税和3%个人所得税）缴纳增值税和个人所得税的家庭企业和个体经营者，法律明确规定了适用范围以及需要相应执行的会计记录和文件。具体如下：
- 目标群体：年收入在 5 亿至 30 亿越南盾之间的家庭企业和个体经营者。
- 会计凭证：发票和其他能够识别收入的文件。
- 使用的会计账簿：商品和服务销售收入账簿（S2a-HKD 表格）。
该账簿用于跟踪和记录商品销售和服务提供的收入，并按增值税税率 (%) 或个人所得税税率相同的行业进行分类。
如果家庭企业或个体企业在多个行业经营，可以为每个行业单独设立会计记录，确保增值税税率（%）或个人所得税税率相同，从而保证收入和纳税义务的准确透明管理。
当税务机关提供增值税和个人所得税应缴金额的数据时，企业主和个体经营者会利用该账簿作为基础，对实际应缴税款与税务机关提供的信息进行监控、核对和比较。
记账方法：
- A栏和B栏：请清楚地注明文件编号和日期。
- C 列：本列详细列出了各行业销售商品和服务所产生的收入，增值税税率相同 (%) 或确定个人所得税时适用的税率相同，以确保按照规定准确、一致地进行纳税申报和计算。
- 第一列：记录各行业的商品和服务销售收入，作为增值税计算适用统一的%税率或个人所得税税率的依据。企业和个体户根据确定的收入计算各行业应缴纳的增值税和个人所得税。最后一行显示应缴纳的增值税和个人所得税总额。
对于家庭企业和个体经营者，增值税按总收入的 1% 缴纳，个人所得税按应税收入缴纳。
对于采用增值税支付方式的家庭企业和个体经营者而言，增值税税率为营业收入的 1%，个人所得税税率为营业收入的 3%，正确识别符合条件的实体并准备有效的会计文件是最大限度降低税务评估风险或税务审计期间追溯征收风险的关键因素。
- 适用对象：年收入在 5 亿至 30 亿越南盾之间的家庭企业和个体经营者。对于营业额超过 30 亿越南盾的企业家庭，选择其应税收入的个人所得税缴纳方式。
- 会计凭证：发票、采购清单（在卖方没有增值税发票或销售发票的情况下）以及其他用于确定收入和应税收入的凭证。
会计系统
家庭企业和个体经营者使用以下模板记账：
| 会计分类账名称 | 示例符号 | 目的 |
| 商品和服务的销售收入登记册 | S2b-HKD 表格 | 追踪收入以计算增值税和个人所得税。 |
| 收入账簿 | S2c-HKD 表格 | 确定个人所得税应纳税所得额。 |
| 材料、工具、产品和货物的详细登记册。 | S2d-HKD 表格 | 管理库存，包括入库、出库和库存水平。 |
| 收银机 | 表格 S2e-HKD | 跟踪现金流和银行存款。 |
详细说明如何记录条目和计算公式。
第 152/2025/TT-BTC 号通函规定了具体的计算公式，以确保在确定货物价值和税收方面保持一致性。
定价方法
家庭企业和个体经营者有责任建立和维护详细的材料、工具、产品和货物记录，以全面管理库存流入、流出和库存水平。
计算销售成本的公式：
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销售成本 = （期初存货价值 + 本期购入商品价值）/ （期初存货数量 + 本期购入商品数量） |
确定货币价值的公式：
- 库存收据：收据总额 = 收货数量 × 单价。
- 库存提取：提取金额 = 提取数量 × 提取单价。
- 存货：期末存货价值 = 期初存货价值 + 本期购货价值 – 本期销售额。
需缴纳其他税项的活动（商业登记证 S3-HKD）
对于经营活动需缴纳增值税和个人所得税以外的其他税种（如出口税、进口税、特别消费税、资源税、环境保护税或土地使用税）的家庭企业和个体经营者，纳税人必须按规定开立和维护相应的纳税义务跟踪账簿。
记账方法：
- A栏：记录录入日期。
- B栏：记录所发生交易的描述。
- 第 1 列：记录应纳税商品和服务的数量。
- 第 2 列：记录法律规定的出口税、进口税、特别消费税和环境保护税的绝对税率。
- 第 3 列：根据税法规定，每单位商品或服务的应税价格。
- 第 4 列：记录法律规定的出口税、进口税、特别消费税、资源税和土地使用税的税率。
- 第 5 列：出口税、进口税和特别消费税按 % 比率计算（第 5 列 = 第 1 列 x 第 3 列 x 第 4 列）。
- 第 6 列：采用绝对税额计算方法计算出口税、进口税和特别消费税（第 6 列 = 第 1 列 x 第 2 列）。
- 第 7 列：计算应缴的出口税、进口税和特别消费税（第 7 列 = 第 5 列 + 第 6 列）。
- 第 8 列：计算应缴纳的环境保护税（第 8 列 = 第 1 列 x 第 2 列）。
- 第 9 列：计算应缴资源税（第 9 列 = 第 1 列 x 第 3 列 x 第 4 列）。
- 第 10 列：计算应缴土地使用税（第 10 列 = 第 1 列 x 第 3 列 x 第 4 列）。
结论和建议
根据第152/2025/TT-BTC号通知制定的会计制度非常详细，要求实施者严格把控收入和支出的分类，并准确确定销售成本。虽然企业自主管理有助于降低初期成本，但缺乏经验和专业知识会显著增加数据差异的风险，导致因申报不实或逾期缴税而面临税务机关的税务评估或罚款。
如果家庭企业或个体经营者不完全熟悉新的会计程序，或者在应用电子会计账簿时遇到困难，寻求专业机构的支持是一种安全有效的解决方案。
MAN – Master Accountant Network 目前提供以下综合支持服务：
- 根据最新法规，提供建立和规范会计系统的咨询服务。
- 协助准备和缴纳定期税款，确保数据准确反映实际业务运营情况；
- 解答和解决与发票、文件和审计后税务工作相关的问题。
在经验丰富的会计、审计和税务服务提供商 MAN 的支持下，企业主可以安心专注于发展其核心业务活动，同时确保其会计和税务记录始终完整、透明，并在需要时随时准备与监管机构合作。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
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