官方文件编号 1727/CT-DNL 税务部门刚刚发布了一项规定，要求适用全球最低税率的企业完全履行其根据最低应税收入总额规则（IIR）申报和缴纳额外企业所得税的义务。
发布第 1727/CT-DNL 号正式函是实施路线图的下一步。 第107/2023/QH15号决议 国民议会和 第236/2025/ND-CP号法令 这是一项政府法规，是税务机关监督在越南运营的跨国公司纳税义务的重要法律依据。
除了作为提醒之外，第 1727/CT-DNL 号官方信函还作为一份直接指导文件，规定了提交文件的截止日期、所需的证明文件以及纳税人在第一税务结算期内的责任。
第 1727/CT-DNL 号官方文件规定了全球最低税率。
2026 年 3 月 24 日发布了第 1727/CT-DNL 号官方文件，标志着越南正式按照经合组织标准实施全球最低税收机制。
根据第 107/2023/QH15 号决议，在越南实际税率低于 15% 的跨国公司将需要缴纳额外的企业所得税，以确保符合全球最低税率。
基于此，第236/2025/ND-CP号法令详细规定了如何确定纳税义务、申报文件以及适用所得税规则的方法。第1727/CT-DNL号公函为这些规定的实际执行提供了具体指导。
适用事项依据第1727/CT/DNL号官方函件规定
根据第 1727/CT-DNL 号官方函，需要提交最低全球纳税申报表的实体是同时满足以下条件的跨国公司 (MNE)：
- 合并收入达7.5亿欧元或以上。
- 在前四个财政年度中至少有两个财政年度达到此收入门槛。
- 该公司在越南设有分支机构或子公司。
- 须遵守收入纳入规则（IIR）。
第 1727/CT-DNL 号官方文件要求该组企业主动审查其在越南的财务数据、公司结构和实际税率，以确定是否会产生任何额外的纳税义务。
申请提交截止日期如第 1727/CT-DNL 号官方函所述。
第 1727/CT-DNL 号官方函最重要的方面之一是明确规定了企业完成纳税申报和缴纳的截止日期。
第一财政年度的截止日期
第1727/CT-DNL号官方文件明确规定，2024财年为越南首次实施所得税法（IIR）的元年。为方便企业准备首次纳税申报表，申报截止日期较之后年份有所延长。
- 企业必须在财政年度结束后的 18 个月内提交申请。
- 如果财政年度于 2024 年 12 月 31 日结束，则提交申请的截止日期为 2026 年 6 月 30 日。
- 这也是缴纳任何额外企业所得税的最后期限。
因此，根据第 1727/CT-DNL 号官方函，受调整的企业必须在 2026 年 6 月 30 日之前完成所有必要的文件，以避免因逾期付款而受到处罚的风险。
该条款适用于后续年份。
第一年后，第 1727/CT-DNL 号通告规定，申报期限将缩短，以符合国际标准。
- 纳税申报表必须在财政年度结束后的15个月内提交。
- 该截止日期从第二个财政年度开始适用。
- 其目标是确保各国及时共享税务数据，作为全球打击税基侵蚀努力的一部分。
根据第 1727/CT-DNL 号官方函规定的缩短期限，企业需要提前准备文件，并从年初开始建立数据收集程序。
根据第1727/CT-DNL号官方函，必须提交的纳税申报文件
第1727/CT-DNL号官方文件要求纳税人按照第236/2025/ND-CP号法令第16条第1款b项的规定准备所有必要文件。如果缺少任何文件，税务机关可以要求提供补充信息，或者申请可能被视为无效。
所需文件清单：
- 全球最低税务信息申报表第01/TKTT-IIR号。
- 补充企业所得税申报表第 01/TNDN-IIR 号。
- 根据表格 01/TM 对会计准则差异的解释。
- 2024财年最终母公司合并财务报表。
- 编制合并财务报表时，会使用各组成实体的财务数据。
根据第1727/CT-DNL号官方函，财务报告可以提交原件或经认证的副本。但是，报告中的所有数字必须与IIR申报表上的信息一致。
表格 01/TM 在第 1727/CT-DNL 号官方函件中的作用
在所需文件中，01/TM 表格被认为是最复杂的。1727/CT-DNL 号官方函要求企业充分解释越南会计数据与集团合并报表数据之间的差异。
原因是大多数跨国公司在其本国使用国际财务报告准则（IFRS）或会计准则，而越南的企业则采用越南会计准则（VAS）。
因此，第 1727/CT-DNL 号官方函要求企业：
- 请清楚地解释VAS和IFRS之间的区别。
- 具体说明造成会计利润差异的原因。
- 根据 GloBE 规则，确定哪些收入不予扣除或哪些支出不予扣除。
- 请说明越南实际税率（ETR）的计算方法。
根据第 1727/CT-DNL 号官方函，01/TM 表格发挥着至关重要的作用，因为它是税务机关评估企业是否适用低于 15% 税率的依据。
关于财务数据核对的说明
为避免申报过程中出现差异，第 1727/CT-DNL 号官方函建议企业审查集团内每个组成单位的所有财务数据。
企业应特别注意以下几点：
- 将越南的财务报表与集团的合并财务报表进行比较。
- 为 VAS 和 IFRS 之间的每次调整创建一个单独的跟踪表。
- 保留所有能够证明数据来源的佐证文件。
- 建立“审计追踪”，以展示从国内报告到综合报告的数据流。
根据第 1727/CT-DNL 号官方函的精神，从一开始就建立一份清晰的解释性文件将有助于企业最大限度地降低被税务机关反复要求提供解释或在税务结算后产生争议的风险。
根据第1727/CT-DNL号官方函，税务机关的职责
第 1727/CT-DNL 号官方文件不仅规定了企业的义务，还明确规定了税务机关的职责。
税务部门及其负责管理大型企业的分支机构必须：
- 主动向每个适用该第 1727/CT-DNL 号官方函件的企业传播其内容。
- 监督并敦促企业按时提交申请。
- 通过电子门户网站申报、提交文件和缴纳税款的说明。
- 协助解决与 IIR 规则相关的问题。
此外，对于适用全球最低税率的企业，其管理责任的分配将依据第 4441/CT-DNL 号官方函中的清单。
根据第1727/CT-DNL号官方函，企业有义务履行相关业务。
根据第 1727/CT-DNL 号官方函，纳税人需要主动完成以下任务：
- 确定该公司是否符合 IIR 资格。
- 审查越南的综合财政收入水平和实际税率。
- 准备所有所需文件。
- 请在 2026 年 6 月 30 日之前完成并缴纳第一期税款。
- 确保所提供的数据准确无误，包括来自境外组成单位的数据。
如果企业不遵守第 1727/CT-DNL 号官方函，除了要受到税务违规的行政处罚外，还可能面临追溯征税和深入检查的风险。
在按照第1727/CT-DNL号官方文件准备文件的过程中，企业可以参考以下内容： 会计服务 为了控制数据、完成税务申报，并最大限度地减少申报全球最低税时出现的错误。
对于股权结构复杂的跨国公司而言，外商直接投资企业可能存在关联方交易，因此有必要与供应商进行磋商。 转让定价咨询服务 经验丰富的专业人员将帮助企业准确评估其纳税义务，规范文件流程，并最大限度地降低税务审计风险。
总结
在越南实施全球最低税率期间，第1727/CT-DNL号官方函对于在越南运营的跨国公司而言是一份尤为重要的文件。从确定适用主体、提交文件的截止日期、所需证明文件清单，到解释会计差异的要求，第1727/CT-DNL号官方函的方方面面都要求企业做好充分准备。
2026 年 6 月 30 日的最后期限即将到来，企业应尽早审查所有数据并建立全面的文档，以确保合规性并最大限度地降低法律和税务风险。
接触 联系 MAN – Master Accountant Network 获取免费支持和建议！
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件：man@man.net.vn
内容由以下人员审核： 黎黄宣先生 – Man 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
