Công văn số 1727/CT-DNL vừa được Cục Thuế ban hành nhằm yêu cầu các doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy tắc tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR).
Việc ban hành Công văn số 1727/CT-DNL là bước tiếp theo trong lộ trình triển khai Nghị quyết số 107/2023/QH15 của Quốc hội và Nghị định số 236/2025/NĐ-CP của Chính phủ. Đây là cơ sở pháp lý quan trọng để cơ quan thuế kiểm soát nghĩa vụ thuế của các tập đoàn đa quốc gia đang hoạt động tại Việt Nam.
Không chỉ mang tính chất nhắc nhở, Công văn số 1727/CT-DNL còn đóng vai trò như một văn bản hướng dẫn trực tiếp về thời hạn nộp hồ sơ, thành phần chứng từ bắt buộc và trách nhiệm của người nộp thuế trong kỳ quyết toán đầu tiên.
Công văn số 1727/CT-DNL quy định về Thuế tối thiểu toàn cầu
Công văn số 1727/CT-DNL được ban hành ngày 24/03/2026 trong bối cảnh Việt Nam chính thức triển khai cơ chế thuế tối thiểu toàn cầu theo chuẩn OECD.
Theo Nghị quyết số 107/2023/QH15, các tập đoàn đa quốc gia có mức thuế suất thực tế dưới 15% tại Việt Nam sẽ phải nộp phần thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung để đảm bảo mức thuế tối thiểu toàn cầu.
Trên cơ sở đó, Nghị định số 236/2025/NĐ-CP đã quy định chi tiết cách xác định nghĩa vụ thuế, hồ sơ kê khai và phương pháp áp dụng quy tắc IIR. Công văn số 1727/CT-DNL được ban hành để hướng dẫn cụ thể việc thực hiện các quy định này trên thực tế.
Đối tượng áp dụng theo Công văn 1727/CT/DNL
Theo Công văn số 1727/CT-DNL, đối tượng cần thực hiện kê khai thuế tối thiểu toàn cầu là các tập đoàn đa quốc gia (MNEs) đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
- Có doanh thu hợp nhất từ 750 triệu Euro trở lên.
- Đạt ngưỡng doanh thu này trong ít nhất 2 năm của 4 năm tài chính liền kề trước đó.
- Có đơn vị hợp thành hoặc công ty con đang hoạt động tại Việt Nam.
- Thuộc diện áp dụng quy tắc tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (Income Inclusion Rule – IIR).
Công văn số 1727/CT-DNL yêu cầu các doanh nghiệp thuộc nhóm này chủ động rà soát dữ liệu tài chính, cơ cấu tập đoàn và mức thuế suất thực tế tại Việt Nam để xác định có phát sinh nghĩa vụ thuế bổ sung hay không.
Thời hạn nộp hồ sơ theo Công văn số 1727/CT-DNL
Một trong những nội dung quan trọng nhất của Công văn số 1727/CT-DNL là quy định rõ thời điểm doanh nghiệp phải hoàn tất việc kê khai và nộp thuế.
Thời hạn đối với năm tài chính đầu tiên
Công văn số 1727/CT-DNL xác định năm tài chính 2024 là năm đầu tiên áp dụng quy tắc IIR tại Việt Nam. Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ lần đầu, thời hạn kê khai được kéo dài hơn so với các năm tiếp theo.
- Doanh nghiệp được nộp hồ sơ chậm nhất 18 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
- Trường hợp năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2024, thời hạn cuối cùng để nộp hồ sơ là ngày 30/06/2026.
- Đây cũng là thời hạn nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung phát sinh.
Như vậy, theo Công văn số 1727/CT-DNL, các doanh nghiệp thuộc diện điều chỉnh cần hoàn thành toàn bộ hồ sơ trước ngày 30/06/2026 để tránh nguy cơ bị xử phạt chậm nộp.
Thời hạn áp dụng cho các năm tiếp theo
Sau năm đầu tiên, Công văn số 1727/CT-DNL quy định thời gian kê khai sẽ được rút ngắn để đồng bộ với chuẩn quốc tế.
- Hồ sơ khai thuế phải nộp chậm nhất 15 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính.
- Thời hạn này áp dụng từ năm tài chính thứ hai trở đi.
- Mục tiêu là bảo đảm dữ liệu thuế được chia sẻ kịp thời giữa các quốc gia trong khuôn khổ chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu.
Việc rút ngắn thời gian theo Công văn số 1727/CT-DNL đòi hỏi doanh nghiệp phải chuẩn bị hồ sơ sớm hơn, đồng thời xây dựng quy trình thu thập dữ liệu ngay từ đầu năm.
Hồ sơ khai thuế bắt buộc theo Công văn số 1727/CT-DNL
Công văn số 1727/CT-DNL yêu cầu người nộp thuế chuẩn bị đầy đủ các tài liệu theo Điểm b Khoản 1 Điều 16 Nghị định số 236/2025/NĐ-CP. Nếu thiếu một trong các tài liệu này, hồ sơ có thể bị cơ quan thuế yêu cầu bổ sung hoặc bị đánh giá là chưa hợp lệ.
Danh mục hồ sơ phải nộp:
- Tờ khai thông tin về thuế tối thiểu toàn cầu theo Mẫu số 01/TKTT-IIR.
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Mẫu số 01/TNDN-IIR.
- Bản thuyết minh giải trình chênh lệch chuẩn mực kế toán theo Mẫu số 01/TM.
- Báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao trong năm tài chính 2024.
- Báo cáo số liệu tài chính của từng đơn vị hợp thành dùng để lập báo cáo hợp nhất.
Theo Công văn số 1727/CT-DNL, các báo cáo tài chính có thể nộp bản chính hoặc bản sao hợp lệ. Tuy nhiên, toàn bộ số liệu trong các báo cáo phải thống nhất với thông tin thể hiện trên tờ khai IIR.
Vai trò của Mẫu số 01/TM trong Công văn số 1727/CT-DNL
Trong số các hồ sơ phải nộp, Mẫu số 01/TM được xem là tài liệu phức tạp nhất. Công văn số 1727/CT-DNL yêu cầu doanh nghiệp phải giải trình đầy đủ sự khác biệt giữa số liệu kế toán tại Việt Nam và số liệu trên báo cáo hợp nhất của tập đoàn.
Nguyên nhân là phần lớn tập đoàn đa quốc gia sử dụng chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS hoặc chuẩn mực kế toán tại quốc gia mẹ, trong khi doanh nghiệp tại Việt Nam đang áp dụng VAS.
Do đó, Công văn số 1727/CT-DNL yêu cầu doanh nghiệp:
- Giải thích rõ các khoản chênh lệch giữa VAS và IFRS.
- Nêu cụ thể nguyên nhân làm phát sinh chênh lệch lợi nhuận kế toán.
- Xác định các khoản thu nhập được loại trừ hoặc các khoản chi phí không được trừ theo quy tắc GloBE.
- Làm rõ cách tính mức thuế suất thực tế (ETR) tại Việt Nam.
Mẫu số 01/TM theo Công văn số 1727/CT-DNL có vai trò then chốt vì đây là căn cứ để cơ quan thuế đánh giá liệu doanh nghiệp có đang chịu mức thuế dưới 15% hay không.
Lưu ý khi đối chiếu dữ liệu tài chính
Để tránh sai lệch trong quá trình kê khai, Công văn số 1727/CT-DNL khuyến nghị doanh nghiệp cần rà soát toàn bộ dữ liệu tài chính của từng đơn vị hợp thành trong tập đoàn.
Doanh nghiệp nên đặc biệt lưu ý các nội dung sau:
- Đối chiếu giữa báo cáo tài chính tại Việt Nam và báo cáo hợp nhất của tập đoàn.
- Lập bảng theo dõi riêng cho từng khoản điều chỉnh giữa VAS và IFRS.
- Lưu đầy đủ chứng từ chứng minh nguồn gốc số liệu.
- Thiết lập “Audit Trail” để chứng minh luồng dữ liệu từ báo cáo nội địa đến báo cáo hợp nhất.
Theo tinh thần của Công văn số 1727/CT-DNL, việc xây dựng hồ sơ giải trình rõ ràng ngay từ đầu sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro bị cơ quan thuế yêu cầu giải trình nhiều lần hoặc phát sinh tranh chấp sau quyết toán.
Trách nhiệm của cơ quan thuế theo Công văn số 1727/CT-DNL
Công văn số 1727/CT-DNL không chỉ quy định nghĩa vụ của doanh nghiệp mà còn xác định rõ trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế.
Cục Thuế và các Chi cục Thuế quản lý doanh nghiệp lớn phải:
- Chủ động phổ biến nội dung Công văn số 1727/CT-DNL đến từng doanh nghiệp thuộc diện áp dụng.
- Theo dõi và đôn đốc doanh nghiệp nộp hồ sơ đúng hạn.
- Hướng dẫn cách kê khai, nộp hồ sơ và nộp thuế trên cổng thông tin điện tử.
- Hỗ trợ xử lý các vướng mắc phát sinh liên quan đến quy tắc IIR.
Ngoài ra, việc phân công quản lý các doanh nghiệp thuộc diện thuế tối thiểu toàn cầu sẽ được thực hiện dựa trên danh sách tại Công văn số 4441/CT-DNL.
Nghĩa vụ của doanh nghiệp theo Công văn số 1727/CT-DNL
Theo Công văn số 1727/CT-DNL, người nộp thuế cần chủ động thực hiện các công việc sau:
- Xác định tập đoàn có thuộc diện áp dụng IIR hay không.
- Rà soát mức doanh thu hợp nhất và thuế suất thực tế tại Việt Nam.
- Chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ theo quy định.
- Hoàn thành kê khai và nộp thuế trước ngày 30/06/2026 đối với kỳ đầu tiên.
- Bảo đảm số liệu cung cấp là chính xác, kể cả số liệu của các đơn vị hợp thành ở nước ngoài.
Nếu doanh nghiệp chậm thực hiện theo Công văn số 1727/CT-DNL, ngoài việc bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp còn có thể đối mặt với rủi ro bị truy thu và thanh tra chuyên sâu.
Trong quá trình chuẩn bị hồ sơ theo Công văn số 1727/CT-DNL, doanh nghiệp có thể tham khảo dịch vụ kế toán để kiểm soát số liệu, hoàn thiện hồ sơ kê khai và hạn chế sai sót khi nộp thuế tối thiểu toàn cầu.
Đối với các tập đoàn đa quốc gia có cấu trúc sở hữu phức tạp, doanh nghiệp FDI có phát sinh giao dịch liên kết. Việc tham vấn đơn vị cung cấp dịch vụ tư vấn chuyển giá có kinh nghiệm sẽ giúp doanh nghiệp đánh giá chính xác nghĩa vụ, chuẩn hóa hồ sơ giải trình và giảm thiểu rủi ro thanh tra thuế.
Kết luận
Công văn số 1727/CT-DNL là văn bản đặc biệt quan trọng đối với các tập đoàn đa quốc gia đang hoạt động tại Việt Nam trong giai đoạn triển khai thuế tối thiểu toàn cầu. Từ việc xác định đối tượng áp dụng, thời hạn nộp hồ sơ, danh mục chứng từ đến yêu cầu giải trình chênh lệch kế toán, mọi nội dung trong Công văn số 1727/CT-DNL đều đòi hỏi doanh nghiệp phải chuẩn bị kỹ lưỡng.
Trong bối cảnh hạn chót 30/06/2026 đang đến gần, doanh nghiệp nên rà soát sớm toàn bộ dữ liệu và xây dựng hồ sơ giải trình đầy đủ để bảo đảm tuân thủ đúng quy định, hạn chế tối đa rủi ro pháp lý và thuế.
Liên hệ MAN – Master Accountant Network để được hỗ trợ và tư vấn miễn phí!
Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Nội dung được kiểm duyệt bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên & CEO Man, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
