公式文書番号 1727/CT-DNL 税務当局は先日、グローバル最低税率の対象となる企業に対し、最低課税所得合計ルール（IIR）に従って追加の法人所得税を申告・納付する義務を完全に履行することを義務付ける規則を発布した。
公式文書第1727/CT-DNL号の発行は、実施ロードマップにおける次のステップである。 決議第107/2023/QH15号 国民議会の 政令第236/2025/ND-CP号 これは政府の規制です。ベトナムで事業を展開する多国籍企業の納税義務を税務当局が監視するための重要な法的根拠となります。
公式書簡第1727/CT-DNL号は、単なる注意喚起にとどまらず、書類提出期限、必要な添付書類、および最初の納税期間における納税者の責任に関する直接的なガイダンス文書としての役割も果たします。
公式文書第1727/CT-DNL号は、世界最低税率を規定している。
2026年3月24日、ベトナムがOECD基準に従ってグローバル最低税制を正式に導入するにあたり、公式文書第1727/CT-DNL号が発行された。
決議第107/2023/QH15号によれば、ベトナムにおける実効税率が15%を下回る多国籍企業は、グローバル最低税率を遵守するために追加の法人所得税を支払わなければならない。
これに基づき、政令第236/2025/ND-CP号は、納税義務、申告書類、およびIIR規則の適用方法を決定する方法を詳細に規定した。公式文書第1727/CT-DNL号は、これらの規則の実践的な実施に関する具体的なガイダンスを提供するために発行された。
公式書簡1727/CT/DNLに記載されている対象
公式書簡第1727/CT-DNL号によれば、最低限のグローバル税務申告書を提出する必要があるのは、以下の条件を同時に満たす多国籍企業（MNE）である。
- 連結売上高が7億5000万ユーロ以上であること。
- 過去4会計年度のうち、少なくとも2会計年度においてこの収益基準を達成すること。
- ベトナムには、構成事業体または子会社が事業を展開している。
- 所得算入規則（IIR）の対象となります。
公式文書第1727/CT-DNL号は、このグループに属する企業に対し、追加の納税義務が発生するかどうかを判断するために、財務データ、企業構造、およびベトナムにおける実際の税率を積極的に見直すことを求めている。
申請書の提出期限は、公式文書番号1727/CT-DNLに記載されているとおりです。
公式文書第1727/CT-DNL号の最も重要な点の1つは、企業が納税申告と納税を完了しなければならない期限を明確に規定している点である。
最初の会計年度の締め切り
公式文書第1727/CT-DNL号は、2024会計年度をベトナムにおけるIIR規則適用初年度と定めている。企業が最初の納税申告書を作成しやすくするため、申告期限は翌年以降に比べて延長されている。
- 企業は、会計年度末から18ヶ月以内に申請書を提出しなければならない。
- 会計年度が2024年12月31日に終了する場合、申請書の提出期限は2026年6月30日となります。
- これは、発生した追加の法人所得税を納付する期限でもあります。
したがって、公式文書第1727/CT-DNL号によれば、調整の対象となる企業は、支払いの遅延による罰則のリスクを回避するため、2026年6月30日までに必要な書類をすべて提出しなければなりません。
この用語は翌年以降にも適用される。
通達第1727/CT-DNL号では、1年後には国際基準に合わせるため申告期間が短縮されると規定している。
- 税務申告書は、会計年度終了後15ヶ月以内に提出しなければならない。
- この期限は、2年目以降の会計年度に適用されます。
- その目的は、税基盤の浸食に対抗するための世界的な取り組みの一環として、各国間で税務データがタイムリーに共有されるようにすることである。
公式文書第1727/CT-DNL号に規定されている短縮された期間により、企業は年初から書類を早めに準備し、データ収集手順を確立する必要がある。
公式書簡第1727/CT-DNL号に基づく必須の納税申告書類
公式文書第1727/CT-DNL号は、納税者に対し、政令第236/2025/ND-CP号第16条第1項b号に規定されているすべての必要書類を準備することを求めています。これらの書類のいずれかが不足している場合、税務当局は追加情報の提出を求めるか、申請が無効とみなされる可能性があります。
必要書類一覧：
- グローバル最低税情報申告書様式番号01/TKTT-IIR。
- 補足法人所得税申告書様式第01/TNDN-IIR号。
- 様式第01/TM号に基づく会計基準の相違点の説明。
- 最終親会社の2024会計年度の連結財務諸表。
- 連結財務諸表を作成する際には、各構成企業の財務データが使用される。
公式文書第1727/CT-DNL号によれば、財務報告書は原本または認証済みコピーで提出できます。ただし、報告書に記載されているすべての数値は、IIR申告書に記載されている情報と一致していなければなりません。
公式文書番号1727/CT-DNLにおける様式番号01/TMの役割
必要書類の中で、様式第01/TM号は最も複雑な書類とされています。公式文書第1727/CT-DNL号では、企業に対し、ベトナムにおける会計データとグループ連結報告書のデータとの相違点を詳細に説明することを求めています。
その理由は、ほとんどの多国籍企業が国際財務報告基準（IFRS）または自国の会計基準を使用しているのに対し、ベトナムの企業はベトナム会計基準（VAS）を適用しているためである。
したがって、公式書簡第1727/CT-DNL号は企業に対し、以下のことを求めている。
- VASとIFRSの違いを明確に説明してください。
- 会計上の利益に差異が生じた理由を具体的に述べてください。
- GloBEルールに従って、除外される収入または控除対象とならない費用を特定してください。
- ベトナムにおける実効税率（ETR）の計算方法を明確にしてください。
公式書簡第1727/CT-DNL号に基づく様式第01/TM号は、税務当局が事業者が15%未満の税率の対象となるかどうかを判断するための基礎となるため、重要な役割を果たします。
財務データの照合に関する注記
申告手続きにおける不一致を避けるため、公式書簡第1727/CT-DNL号では、企業に対し、グループ内の各構成単位のすべての財務データを確認することを推奨しています。
企業は特に以下の点に注意を払うべきです。
- ベトナムにおける財務諸表と、グループ全体の連結財務諸表を比較してください。
- VASとIFRS間の調整ごとに、個別の追跡テーブルを作成してください。
- データの出所を証明するすべての裏付け書類を保管してください。
- 国内レポートから連結レポートへのデータフローを示す「監査証跡」を設定する。
公式書簡第1727/CT-DNL号の趣旨に沿って、最初から明確な説明文書を作成することは、企業が税務当局から繰り返し説明を求められるリスクや、納税後に紛争が生じるリスクを最小限に抑えるのに役立ちます。
税務当局の責任（公式書簡第1727/CT-DNL号に基づく）
公式文書第1727/CT-DNL号は、企業の義務を規定するだけでなく、税務当局の責任も明確に定義している。
税務局および大企業管理を担当するその部門は、以下のことを行う必要がある。
- 公式文書第1727/CT-DNL号の内容を、適用対象となる各企業に積極的に周知徹底する。
- 企業に対し、申請書を期限内に提出するよう監視し、促す。
- 電子ポータルを通じて申告、書類提出、納税を行う方法に関する説明。
- IIR規則に関連して発生する問題の解決を支援する。
さらに、グローバル最低税率の対象となる事業体の経営責任の割り当ては、公式書簡第4441/CT-DNL号に記載されているリストに基づいて行われます。
公式文書第1727/CT-DNL号に基づく業務上の義務
公式文書第1727/CT-DNL号によると、納税者は以下の事項を積極的に実行する必要がある。
- 当該企業がIIR（独立産業税制優遇措置）の対象となるかどうかを判断する。
- ベトナムにおける連結収益水準と実効税率を検証する。
- 必要な書類をすべて準備してください。
- 最初の期間の税金は、2026年6月30日までに申告・納付してください。
- 海外に所在する構成単位からのデータも含め、提供されるデータが正確であることを確認してください。
企業が公式書簡第1727/CT-DNL号に従わない場合、納税違反に対する行政罰の対象となるだけでなく、遡及的な税金徴収や詳細な税務調査を受けるリスクにも直面する可能性があります。
公式文書第1727/CT-DNL号に従って書類を作成する際、企業は以下を参照することができます。 会計サービス データ管理、税務申告の完了、およびグローバル最低税額申告時のエラーの最小化のため。
複雑な所有構造を持つ多国籍企業の場合、海外直接投資企業は関連会社間取引を行う可能性があります。そのため、サプライヤーとの協議が必要です。 移転価格アドバイザリーサービス 経験豊富な専門家は、企業が義務を正確に評価し、文書を標準化し、税務調査のリスクを最小限に抑えるのに役立ちます。
結論する
公式文書第1727/CT-DNL号は、グローバル最低税率の導入期間中にベトナムで事業を展開する多国籍企業にとって特に重要な文書です。適用対象となる事業体の特定、書類提出期限、必要書類一覧、会計上の不一致の説明要件など、公式文書第1727/CT-DNL号のあらゆる側面において、企業は徹底的な準備を行う必要があります。
2026年6月30日の期限が間近に迫っているため、企業はすべてのデータを早期に見直し、法令遵守を確保し、法的および税務上のリスクを最小限に抑えるための包括的な文書を作成する必要があります。
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