官方文件 2096/TCS13-NVDTPC：自 2026 年 6 月 20 日起，所有关于增值税的新要点均适用。

2026年5月25日，清化省13个省份的税收条例正式颁布。 官方文件 2096/TCS13-NVDTPC 公开和传播关键变化 第144/2026/ND-CP号法令. 该文件自 2026 年 6 月 20 日起正式生效，引入了许多新要点，直接影响各类企业的申报、文件处理和进项税抵扣。 

这是会计界为准备 2026 年中期以后的税务结算和申报而准备的必备专业文件。

第2096/TCS13-NVDTPC号官方函的法律背景和重要性

第2096/TCS13-NVDTPC号官方函发布于第144/2026/ND-CP号法令正式生效前夕（2026年6月20日）。该函阐明了对先前第181/2025/ND-CP号法令的修订和补充。对于保险、金融、农业和资源出口行业的企业而言，第2096/TCS13-NVDTPC号官方函的内容将直接改变其纳税义务和进项税额抵扣的确定方法。

根据第2096/TCS13-NVDTPC号官方函，关于免税事项的新要点

第2096/TCS13-NVDTPC号官方函件强调的核心内容是对第181/2025/ND-CP号法令第4条的修订和补充。这些修改体现了国家在支持社会福利和保护国家资源方面的方针。

扩大农业保险覆盖范围。

根据第 2096/TCS13-NVDTPC 号官方函件中的指导方针，免税保险产品清单已补充了许多特定类型的保险：

• 人身保险：包括人寿保险、健康保险、学生保险以及其他与人直接相关的保险服务。
• 农业和海洋经济保险：牲畜、农作物及其他农业保险服务；特别是直接用于渔业活动的船舶、船只和设备的保险。
• 再保险服务：按照保险业务相关法律法规提供。
• 石油和天然气行业的具体情况：石油和天然气设施及设备的保险，以及在越南水域或重叠海域作业的外国悬挂国旗的油轮的保险。

对金融服务和债务销售相关法规的修订。

官方文件2096/TCS13-NVDTPC对第144/2026/ND-CP号法令第1条第2款中关于债务出售的概念进行了澄清。据此，债务出售的范围不再局限于贷款，还包括应付账款、应收账款和存款凭证的出售。此项调整有助于使企业的金融工具与增值税法规保持一致。

加强对原材料出口的管控。

对于出口企业而言，一个关键点是限制原材料出口的指令，该指令已通过第2096/TCS13-NVDTPC号官方函发布。未经加工或已加工的自然资源和矿产，或列入不鼓励出口清单（第144/2026/ND-CP号法令附件一和附件二）的商品，将免征增值税（VAT）。这意味着企业将无法就这些商品获得进项增值税退税。该行业的会计人员需要密切关注，以确保合规并准确申报。

关于经纪佣金的规定以及如何确定具体收入。

经纪佣金收入问题经常在检查中引起争议，根据第 144/2026/ND-CP 号法令第 2 条，第 2096/TCS13-NVDTPC 号官方信函对此问题进行了明确规定。

• 保险佣金：保险经纪服务的收入正式列入增值税免税项目清单。
• 确定具体收入：为确保一致性，第 2096/TCS13-NVDTPC 号通知规定，信贷机构的收入按照《信贷机构法》确定；证券收入按照《证券法》确定；保险收入按照《保险业务法》确定。

直接引用专门的法律条文，使会计师更容易核对专门报告和税务报告之间的数据，从而最大限度地降低数据不一致的风险。

非现金支付门槛的变化已在官方信函 2096/TCS13-NVDTPC 中概述。

这对会计部门来说同样重要。第 144/2026/ND-CP 号法令第 4 条规定了用于税收抵扣的强制性银行支付门槛的重大调整，正如第 2096/TCS13-NVDTPC 号官方函中明确指出的那样。

对于以延期付款或分期付款方式购买的价值 500 万越南盾及以上的商品和服务，企业必须严格遵守相关文件流程才能享受进项税抵扣。第 2096/TCS13-NVDTPC 号通知对以下三个处理阶段提供了指导：

• 在付款截止日期前：企业可以根据书面合同和增值税发票暂时申报和扣除进项增值税。
• 在付款截止日期前：如果企业没有非现金付款凭证（例如现金付款或逾期但尚未到期的款项），会计师必须申报调整以减少可抵扣的进项税额。该调整应在合同项下付款义务产生的纳税年度进行。
• 调整后：如果企业随后通过银行转账付款并持有有效凭证，则有权在付款凭证开具的纳税期内申请额外扣除。

2096/TCS13-NVDTPC 号官方函将门槛从旧水平提高到 5,000,000 越南盾，要求企业审查其对价值 500 万越南盾或以上的小额发票的整个付款流程。

对于交易量较大的单位， 聘请首席会计师 拥有经验对于控制风险和建立严格的支出审批流程至关重要，可以避免因文件错误而导致欠税。

现行增值税计算方法

根据2024年增值税法第10条和2096/TCS13-NVDTPC号官方函的解释，越南目前采用两种主要的增值税计算方法：

税收扣除方法

这适用于完全遵守会计、发票和单据规定的企业。计算公式如下：

应缴增值税 = 销项增值税 – 可抵扣的进项增值税

笔记： 具体而言，可抵扣的进项增值税必须满足发票和非现金支付单据的条件，且门槛为 5,000,000 越南盾。

直接计算法

此方法适用于以下情况：

• 增值部分：与黄金、白银和宝石的买卖和加工相关的活动。
• 按收入计算：对于不符合扣除条件的家庭、个体经营者或企业，收入的 1 TP3T 税率将根据行业而有所不同（例如，根据第 2096/TCS13-NVDTPC 号通知，农产品加工贸易活动的税率为 11 TP3T）。

对于希望优化管理结构的个体经营者或微型企业来说，选择至关重要。 聘请会计服务 这将有助于简化直接申报程序，确保符合税务机关的最新更新信息。

2026年6月20日起免征增值税的商品和服务类别详情。

为帮助会计师快速查找信息，以下列出了根据第 181/2025/ND-CP 号法令、第 144/2026/ND-CP 号法令以及第 2096/TCS13-NVDTPC 号官方函件中的指导意见汇编的 18 个主题组：

• 未经加工或常规加工的农产品：这包括由组织或个人生产或捕捞并销售的农作物、种植园、牲畜和水产品。第2096/TCS13-NVDTPC号通告指出，常规加工方法包括：干燥、去皮、研磨、抛光、密封包装和冷藏……
• 对于加工后进行商业销售的农产品：采用扣除法缴纳税款并将其出售给其他企业或合作社的企业和合作社无需申报或计算增值税，但有权扣除进项税。
• 公共住房：国家根据住房法出售给现有租户的房屋。
• 土地使用权的转移：按照土地法的规定进行。
• 保险服务：包括人身保险（人寿保险、健康保险、学生保险）、农业保险、渔船保险和再保险。
• 金融和银行服务：提供信贷、向非信贷机构的纳税人提供贷款、证券交易、资本转移、债务出售（包括应收账款和应付账款的出售）、外汇交易和衍生产品。
• 殡葬服务：殡仪馆租赁、遗体运输、墓地安葬、遗体迁移和墓地维护。
• 人道主义和公共工程：由公共捐款或援助资金资助的维护和建设。
• 教育和培训：按照规定开展的教学和职业培训活动；包括教育机构的资金筹集和拨付。
• 出版和印刷：报纸、杂志、简报、政治书籍、教科书、教育材料、法律文本、科技书籍、货币及货币印刷。根据第2096/TCS13-NVDTPC号官方函件，教科书包括适合教育项目的参考书籍。
• 公共客运：在省、市或邻近地区运营的公共汽车、有轨电车和内河航运。
• 进口专用机械：用于科学研究、石油和天然气勘探、飞机和船舶的机械，以创造固定资产。
• 人道主义援助和赠款：使用援助资金进口或在国内购买的货物，并经主管当局认证。
• 自由贸易区：转运货物、过境货物、临时进口用于再出口的货物以及进口用于加工出口的原材料。
• 知识产权与技术：技术转让、知识产权转让、软件及软件服务。第2096/TCS13-NVDTPC号官方函件提醒，如果技术附带机器设备，则其价值必须单独计算。
• 出口资源和矿产：第 144/2026/ND-CP 号法令附件一和附件二规定的限制出口清单中的产品（如第 2096/TCS13-NVDTPC 号官方信函所公布）。
• 礼品和行李：国家机关免税进口限额内的物品、个人礼品、文物和古董。
• 不可抵扣原则：上述事项（代码 0% 下的出口除外）不符合进项增值税抵扣或退税条件。

如果您的企业难以应对这些复杂的法规，请立即查看此内容。 税务会计服务 良好的信誉能够确保在任何税务审计过程中获得支持和绝对安全保障。

关于公函 2096/TCS13-NVDTPC 的问题解答

官方函件 2096/TCS13-NVDTPC 中的新要点何时实施？

根据第 2096/TCS13-NVDTPC 号官方函，第 144/2026/ND-CP 号法令的修订规定将于 2026 年 6 月 20 日起正式生效。企业应注意此日期，以便准确申报 2026 年 6 月纳税期或 2026 年第二季度的税款。

债务（包括应付账款）的出售对会计处理有何影响？

此前，关于债务出售的规定通常仅指应收账款的出售。然而，第2096/TCS13-NVDTPC号通函明确指出，债务出售包括应付账款和定期存单。这使得企业能够在金融市场上进行债务重组或债务交易而无需缴纳增值税，从而减轻复杂金融交易中的税负。

官方函件 2096/TCS13-NVDTPC 中概述的农业一般加工法规有哪些不同之处？

官方文件2096/TCS13-NVDTPC详细列出了预加工方法，例如：清洗、干燥、去皮、密封包装、冷藏等。重点在于，如果企业缴纳了可抵扣税款并将该产品销售给其他企业或合作社，则无需申报或计算增值税，仍可享受进项增值税抵扣。这是一项旨在促进农业价值链联系的优惠机制。

总结

税务机关通过发布第2096/TCS13-NVDTPC号公函，及时提供了关于实施第144/2026/ND-CP号法令的路线图指导。企业需要立即改变的关键点是应收账款管理系统以及超过500万越南盾的支出银行付款凭证。

了解2096/TCS13-NVDTPC号通告中概述的18项免税项目清单和进项税调整流程，不仅有助于企业遵守法律，还能通过准确的税收抵扣优化现金流。为避免不必要的法律风险，请在2026年6月20日之前主动审查库存并更新会计软件。

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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官越南注册会计师事务所，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。