税收优惠一直是促进私营部门发展的重要杠杆。随着第20/2026/ND-CP号法令（指导第198/2025/QH15号决议）的颁布，政府为中小企业和初创企业创造了大量机遇。本文将详细分析中小企业三年企业所得税免税的条件，以便企业主和会计人员能够充分了解自身权益。
符合条件的实体有权享受 3 年的企业所得税豁免。
根据第20/2026/ND-CP号法令，并非所有新成立的企业都能自动享受优惠待遇。要获得中小企业三年企业所得税免税资格，企业必须符合以下条件：
- 中小企业 (SME) 的定义依据是收入或参加社会保险的员工人数等标准，具体规定见现行法规。
- 首次企业注册：这是先决条件。这项激励措施旨在鼓励个人和组织开启新的创业之旅。
以下情况除外： 以下情况不适用本政策：
- 企业是通过合并、整合、分立、分离或所有权结构变更而成立的（但由家庭企业转换而来的情况除外，家庭企业受单独的法规管辖）。
- 在成立新企业之前的 12 个月内，主要经理或投资者曾参与管理或投资其他运营企业的企业。
根据第20/2026/ND-CP号法令，企业所得税豁免条件详情
根据第 20/2026/ND-CP 号法令第 7 条第 3 款，关于中小企业三年企业所得税免税条件的核心内容包括：
- 免税期：连续3年。
- 计算起始点：自企业首次获得营业执照之年起算。
- 生效日期：根据 2025 年 5 月 17 日生效的第 198/2025/QH15 号决议，本政策将从 2025 纳税年度开始实施。
这意味着从 2025 年下半年到 2026 年进入市场的企业将成为这项法规的主要受益者。
如何准确确定企业所得税前三年的免税期
准确界定时间线有助于企业避免税务结算错误。在考虑中小企业三年企业所得税免税条件时，通常有三种情况：
案例1：2025年5月17日之后成立的企业
自首次颁发营业执照之日起，企业可连续三年免缴企业所得税。
例如： 2025 年 8 月获得营业执照的企业将免缴 2025 年、2026 年和 2027 年的税款。
案例 2：在决议生效日期之前成立的企业。
如果一家企业在 2025 年 5 月 17 日之前成立，但到那时仍在成立之日起 3 年期限内，则该企业将在剩余期限内继续享受优惠待遇。
情况 3：第一个纳税期不足 12 个月。
这是一项非常有利的新功能。如果一家企业在第一年运营时间不足 12 个月，则有权：
- 从第一个纳税期起即可享受优惠待遇。
- 或者，向税务机关登记，从下一个纳税年度开始享受 3 年免税期。
为初创企业和创新提供额外激励措施。
除了对中小企业提供标准的三年企业所得税豁免外，第 20/2026/ND-CP 号法令还为创新型初创企业提供特殊激励措施：
- 资本利得税所得税豁免：企业向创新型初创企业转让股份和资本出资所得的收入免税（这不适用于在证券交易所转让股份）。
- 优惠待遇的会计处理：企业必须单独核算优惠收入。如果无法单独核算，则免税收入将根据优惠活动的收入或支出占企业总收入/支出的比例来确定。
中小企业申请企业所得税豁免时应注意哪些事项？
原则上，企业可以自行决定向税务机关申报和缴纳税款的优惠条件。但是，为了确保中小企业三年企业所得税免税政策的合法性，您需要：
- 记录保存：初始营业执照、资本记录、股东/出资成员名单，以证明公司不受豁免限制。
- 清晰的会计记录：会计记录必须清楚地区分优惠收入和非优惠收入（如有）。
- 选择最有利的税收优惠：如果一家企业符合多项税收优惠条件，则该企业有权选择最有利的一项，并且必须在整个期间内始终如一地应用该项优惠。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
来源： 国民议会第 198/2025/QH15 号决议，关于发展私营经济的一些特殊机制和政策。
关于中小企业三年企业所得税免税政策的常见问题
从家庭企业转型而来的企业是否有资格享受 3 年免税期？
是的，如果企业符合中小企业规模标准，并且是第一次根据政府扶持政策转型为商业模式。
如果企业在前三年出现亏损，免税期是否会保留？
通常情况下，免税期自应税收入产生之日起连续计算。但是，对于首次根据第20/2026/ND-CP号法令注册的中小企业，三年免税期自营业执照签发之日起计算。对于创新型初创企业，如果其在前三年未产生应税收入，则优惠期可从第四年开始计算。
