根据第198/2025/QH15号决议，自2026年1月1日起，家庭企业和个体经营企业将不再适用定额纳税法。取而代之的是，所有受该条例约束的实体必须采用申报纳税法履行其纳税义务。
该法规标志着税收政策的重大变革，旨在提高透明度，准确反映实际收入，提高家庭经济部门的管理效率。
强制切换至声明方式的主体和时间。
转换流程并非对所有企业统一适用，而是根据经营规模，特别是收入和员工人数而定。因此，企业需要清楚了解申请条件和转换时间表，以免申报不实或因违反税法而受到行政处罚。
这类家庭式企业须强制申报。
大型企业、家庭企业和个体企业，或年收入在 5 亿越南盾至 30 亿越南盾之间的企业（视生产经营部门而定），将优先从一次性缴款方式过渡到申报缴款方式。
实施纳税申报制度旨在确保应纳税额准确反映实际支出，从而限制过时的固定税率评估做法。
报税的正式开始日期。
许多企业关注的问题之一是，它们是否需要对截至 2025 年底的期间进行追溯申报。根据第 198/2025/QH15 号决议，此事有如下明确规定：
- 2025 年：家庭企业将继续采用一次性缴税方式缴纳税款；不会有任何变化。
自2026年起，家庭企业将正式改用申报制，具体如下：
- 如果按月申报：第一个申报期为 2026 年 1 月。
- 如果按季度申报：第一个申报期为 2026 年第一季度
卓越因此，没有义务为 2025 年第四季度提交追溯性纳税申报表，因为该期间仍在适用一次性税款的时间范围内。
从定额税制家庭向申报税制家庭转变的过程。
自 2026 年 1 月 1 日起，适用转换规定的企业家庭必须完成规定的必要程序，以最终确定申报方法的应用，确保在新时期完全履行纳税义务。
税款计算方法变更申请
家庭企业必须按照第 86/2024/TT-BTC 号通知的规定，填写 08-MST 表格，并将其提交给直接管理他们的税务机关，以通知税务机关税收计算方法的变更，从而登记从定额税法变更为申报税法。
过渡时的库存
在正式实施存货申报法之前，企业经营者需要在期初对所有存货进行盘点和清点。盘点内容必须包括有合法凭证的存货和没有发票的存货。
库存结果记录在确认报告中，该报告作为确定期初库存余额的依据，并自 2026 年 1 月 1 日起记录在会计系统中。
注册并开始使用电子发票。
家庭企业根据自身的商业模式选择合适的电子发票类型：
- 直接向消费者零售：注册使用收银机生成的电子发票，满足税务机关规定的连接和数据传输要求。
- 对于提供服务或批发活动：通过获得许可的电子发票解决方案提供商，注册使用带有税务机关代码的电子发票。
按照规定组织会计系统和记录。
改用申报制时，企业经营户须按照第88/2021/TT-BTC号通知的指导，开立并保存完整的会计账簿。具体而言，至少须保存以下账簿：
- 总账：按时间顺序反映所有经济交易。
- 收入账簿：分别记录商品销售收入和服务提供收入。
- 库存账簿：记录材料、工具、设备和货物的进口、出口和库存状况。
- 生产和业务成本跟踪账簿：用于确定经营业绩。
- 纳税义务跟踪登记册：管理应付和已付给国家预算的税款。
- 工资和保险记录簿：详细记录对员工的义务。
现金及银行存款账簿：反映收入和支出情况以及现金流的波动情况。
使用新方法申报和缴纳税款的时间表。
按时申报和缴纳税款对企业至关重要，可以最大限度地降低因逾期付款而受到处罚的风险，同时确保顺利合规地履行纳税义务。
| 标准 | 每月申报 | 季度声明 |
| 适用对象 | 上一年营业额超过 500 亿越南盾的家庭企业。 | 上一年营业额不超过 500 亿越南盾的家庭企业。 |
| 纳税申报表 | 表格 01/CNKD 及附录 01-2/BK-HĐKD | 表格 01/CNKD 及附录 01-2/BK-HĐKD |
| 提交声明的截止日期 | 不迟于次月20日 | 不迟于下一季度第一个月的30日 |
| 纳税截止日期 | 提交声明的截止日期相同 | 提交声明的截止日期相同 |
对于正在过渡到按月或按季度报税的企业来说，确定正确的报税方式至关重要。选择报税方式的主要依据是上一年度的收入，而收入又决定了报税和缴税的截止日期。
从一开始就遵守法规，不仅有助于企业避免因逾期付款或申报不实而受到处罚，而且还能在日益严格的税收政策背景下，为透明、稳定和长期的财务管理奠定基础。
家庭企业在线一次性缴税转换为申报缴税的说明。
企业主可以通过税务部门的公共服务门户网站注册进行转换，具体步骤如下：
第一步——登录电子系统
请通过此地址访问税务机关的电子门户网站。 dichvucong.gdt.gov.vn接下来，使用您的个人电子税务账户或税务机关颁发的企业税号登录，以继续进行相关手续。
步骤 2 – 选择合适的申报表格。
在系统管理界面，纳税人进入“行政程序”功能，然后选择“申报表”。接下来，他们输入纳税识别号，系统即可自动查找并显示相关程序。
在结果列表中，纳税人可以按程序代码 2.002259 进行搜索，或者直接选择表格 01/CNKD – 适用于个体经营者的纳税申报表，该表格与第 40/2021/TT-BTC 号通函一起发布。
| 下载表格 01/CKND |
步骤 3 – 确认营业地点并选择申报期
在选择合适的纳税申报表后，企业需要根据向税务机关登记的信息，准确确定其生产经营活动发生的地点。
接下来，纳税人根据上一年的收入情况，选择按月或按季度申报纳税。选择正确的申报方式至关重要，它关系到纳税申报表能否被税务机关正确接受，以及避免日后出现调整。
第四步——声明方法转换并完成电子签名。
在申报栏中，企业经营者必须按照规定确认其已从一次性申报法转为分期申报法。同时，他们还必须申报第一个申报期的预计收入，该申报期对应于2026年第一季度或2026年1月，具体取决于所选的申报方法。
纳税人在审核完所有信息后，使用 USB 令牌或远程电子签名对纳税申报表进行数字签名，然后通过系统提交文件以完成该程序。
关于文件记录和财务管理，需要注意的关键点。
根据现行规定，改用申报制后，经营户需要确保符合以下要求：
发票及相关证明文件的要求。
自实行申报制以来，所有用于商业运营的商品和服务采购都必须有有效的发票和单据作为凭证。这是税务机关在审计和检查中核实费用支出的重要依据。
管理支付账户
家庭经营企业须开设一个独立的银行账户用于企业运营，与个人开支分开。根据无现金支付要求，该账户仅用于金额在2000万越南盾及以上的交易。
社会保险义务
实行申报制后，家庭企业有责任按照现行社会保险法的规定，为其雇员和家庭主妇本人（如果符合条件）登记和缴纳社会保险。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
