年终或新年派对是企业表达对员工感谢的场合，其中抽奖活动总是备受瞩目。然而，如何确定与这些奖品相关的税务责任常常令会计部门感到困惑。
本文依据同奈省税务局于2026年1月12日发布的第624/CTDON-QLDN1号公函，阐明个人所得税的计算方法以及扣除这些奖金的企业所得税的条件。
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彩票中奖收入需缴纳个人所得税（PIT）。
根据同奈省税务局的说法，员工在年末/新年聚会上通过抽奖获得的收入属于奖金收入，而不是工资或薪金收入。
法律依据：
- 第 111/2013/TT-BTC 号通知第 15 条：关于计算彩票中奖所得税款的依据的规定。
- 第 111/2013/TT-BTC 号通知第 25 条第 1 款第 g 点：关于付款单位扣缴税款责任的规定。
如何确定应纳税所得额
只有当奖金金额超过一定门槛时，才会产生个人所得税。具体而言：
- 征税门槛：每次中奖奖金超过 1000 万越南盾的部分。
- 税率：10%。
税款计算公式：
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应缴个人所得税 = (奖金金额 – 10,000,000) x 10% |
例如： 在年终派对上，阮文A先生赢得了大奖：一辆价值2500万越南盾的电动摩托车。
- 应纳税所得额：25,000,000 – 10,000,000 = 15,000,000 越南盾。
- A 先生应缴纳的个人所得税：15,000,000 × 10% = 1,500,000 越南盾。
企业责任
企业有责任在向员工发放奖金前扣除个人所得税。这意味着，如果奖金以现金形式发放，企业将直接扣除；如果奖金以实物形式发放，员工必须在收到实物前向公司缴纳税款，或者公司可以同意代为缴纳（如果双方同意，该金额将计入员工的收入）。
企业所得税（CIT）——可扣除费用
购买抽奖奖品所产生的费用在计算公司所得税时是否可以作为可扣除费用？
根据第 624/CTDON-QLDN1 号官方函，如果这些费用符合 2025 年 12 月 15 日发布的第 320/2025/ND-CP 号法令第 9 条的条件，则属于可扣除费用。
第 320/2025/ND-CP 号法令延续了先前文件的精神，但对直接用于员工福利的支出提供了更具体的指导。
费用合理性的条件。
为避免在税务结算时费用不予认可，企业需要准备一套证明文件，包括：
- 内部规定：抽奖活动的费用必须在财务规定、集体劳动协议或劳动合同中明确规定。
- 组织决定：批准年终/新年派对方案的文件，明确规定奖项结构。
- 发票和证明文件：购买礼品（实物礼品）的有效发票或付款凭证。
- 颁奖典礼记录：获奖员工名单，附获奖者签名确认收到。
- 纳税凭证：个人所得税扣除证明（奖金超过 1000 万越南盾）。
区分“赢得奖品”和“奖励”
这是最常见的错误。
- 中奖奖金（幸运抽奖）：超过 1000 万的奖金适用 10% 税率。适用于彩票抽奖。
- KPI/绩效奖金（工资）：计入月收入，并根据累进税率（5% 至 35%）计算。如果会计人员将这两种奖金类型混淆，则极易导致欠税。
关于外发发票的说明： 企业购买商品作为员工奖品时，必须开具销项发票（根据关于礼品和捐赠的第26/2015/TT-BTC号通知第3条第7款的规定）。应税价格为该活动发生时类似或等价商品和服务的销售价格。
业务概要表
为帮助会计部门和管理层快速了解相关的纳税义务，以下是根据第 624/CTDON-QLDN1 号通知和第 320/2025/ND-CP 号法令总结的核心法规：
| 内容 | 规章 | 笔记 |
| 个人收入类型 | 彩票中奖收入 | 依据第111/2013/TT-BTC号通知第15条 |
| 个人所得税免税额 | 10,000,000 越南盾 | 按胜场计算。 |
| 个人所得税税率 | 10% | 根据超过 10,000,000 越南盾的金额计算。 |
| 企业所得税 | 包含在可抵扣费用中。 | 根据第320/2025/ND-CP号法令第9条 |
| 扣除时间 | 在支付奖金之前 | 企业有责任提交申报表。 |
根据上表，企业可以主动制定奖励计划并准备财务资源，以按时履行纳税义务。
总结
严格遵守第 624/CTDON-QLDN1 号官方函中概述的规定，不仅有助于员工了解他们的权利和义务，而且还能使企业合法地优化企业所得税成本。
2026 年，随着第 320/2025/ND-CP 号法令的颁布，企业需要审查其财务规定，以确保福利支出和年终奖金得到充分记录，从而避免未来的税务风险。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
