根据投资地点给予企业所得税优惠是第96/2015/TT-BTC号通知中规定的重要政策之一。在实践中，准确确定符合优惠条件的收入范围不仅有助于企业优化纳税义务，还能显著降低2026年被税务机关进行税务审计和检查的风险。
对在优惠地区产生的收入适用优惠待遇的原则。
根据平阳省税务局第 1785/CTBDU-TTHT 号公函的指导方针，如果企业的投资项目符合有关选址优惠的条件（例如工业园区、经济区、高科技区等），则该地区生产经营活动产生的收入将有资格享受企业所得税优惠。
该指导原则的关键在于“优惠区域内所得”的概念。因此，只有在优惠区域地理范围内发生的实际经济活动所产生的所得，才有资格享受税收优惠政策。
区分优惠收入和非优惠收入。
为帮助企业理解并始终如一地应用相关法规，可根据税务机关的指导方针将收入分类如下：
- 项目主要业务活动的收入：这是在优惠区域内投资活动直接产生的收入，因此符合企业所得税优惠条件。
- 固定资产、机器和设备清算所得：如果资产与投资项目有关，且清算发生在优惠区域内，则该所得仍被视为在优惠区域内产生。
- 出售工具、设备和废料所得收入：这是项目生产过程的自然结果，因此继续享有税收优惠。
- 指定区域外银行存款利息收入：该利息来源于地理优惠区域外的金融活动，因此不符合免税或减税条件，应按标准税率缴纳。
- 资本利得和房地产转让所得：无论项目位于何处，根据第 96/2015/TT-BTC 号通函的规定，此类收入均不享受优惠待遇。
在某些情况下，收入来源的性质需要仔细考虑。
在申请税收优惠时，企业需要分析每项收入的性质，而不仅仅依赖于记录方式：
- 关于资产、工具和设备的清算：如果机器和设备用于优惠项目的生产活动，并且清算发生在项目仍在运营期间，则该收入仍被视为与优惠地点相关。
- 关于银行存款利息：如果企业在优惠区域外的银行或银行分支机构存入资金，则所赚取的利息被视为异地收入，并按正常税率缴纳企业所得税（20%）。
企业在申报和证明激励措施方面的责任。
根据《税收管理法》第38/2019/QH14号的规定以及第78/2014/TT-BTC号通知第22条的指导，企业负责自行确定和申报税收优惠，并对这些优惠的准确应用负责。具体而言：
- 收入分开核算：企业需要从会计阶段开始，就明确区分在优惠地理区域内和区域外产生的收入。
- 记录保存：这包括资产清算记录、废金属销售单据、合同以及必要时用于解释目的的银行存款对账单。
- 监控投资条件：确保与投资许可证或项目范围相关的变更不会使最初确定的优惠待遇条件失效。
理解并正确运用税收优惠区内所得原则，不仅有助于企业保护其合法的纳税权利，而且在平阳省及类似地区接受税务机关检查和审计时，也能为企业打下坚实的基础。
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