发票开具违规的处罚是所有企业、家庭企业和会计师都必须了解的关键方面，尤其是在2026年开始实施更严格的电子发票管理的情况下。即使是发票日期、买方信息、税率方面的微小错误，或者延迟通知错误，都可能导致数百万至数千万越南盾的罚款。
根据第 125/2020/ND-CP 号法令（经第 102/2021/ND-CP 号法令修订和补充，并经第 70/2024/ND-CP 号法令更新），税务机关根据违规行为的性质、后果和影响程度施加处罚。
对发票开具违规行为进行处罚的法律依据。
与发票相关的违规行为目前主要受以下机构监管：
- 第125/2020/ND-CP号法令 关于税务和发票领域违规行为的行政处罚。
- 第102/2021/ND-CP号法令 修改和补充第125号法令的某些规定。
- 第70/2024/ND-CP号法令 电子发票管理指南。
- 通函 78/2021/TT-BTC 电子发票错误处理说明。
该规定适用于在发票的创建、开具、使用或存储过程中违反规定的组织、企业、家庭企业和个人。
需要注意的一个重要原则是，如果是初犯、有减轻处罚的情节，或者企业在检查前主动纠正问题，税务机关可能会优先发出警告而不是罚款。
发票开具违规处罚汇总表
为了帮助企业轻松直观地了解风险等级并快速将其与实际情况进行比较，下表汇总了 2026 年发票开具违规行为的处罚措施。该表按违规行为、最低处罚、最高处罚以及根据现行税法和发票法适用的依据进行分类。
| 违反 | 适用罚款金额 | 笔记 |
| 发票开具时间错误。 | 警告可处以最高 8,000,000 越南盾的罚款。 | 这取决于它是否会延缓纳税义务。 |
| 输入的信息有误，缺少必要信息。 | 4,000,000 – 8,000,000 越南盾 | 这是根据第125号法令第24条的规定。 |
| 增值税税率应用错误。 | 4,000,000 – 8,000,000 越南盾 | 可能会产生欠税。 |
| 表格 04/SS-HĐĐT 提交逾期 | 警告可处以最高 15,000,000 越南盾的罚款。 | 根据逾期提交的天数计算。 |
| 使用非法发票 | 20,000,000 – 50,000,000 越南盾 | 他们可能面临刑事指控。 |
笔记： 上述罚款适用于组织。如果个人违反规定，处罚与组织受到的处罚相同，如第 125/2020/ND-CP 号法令第 7 条第 4 款所规定。
在错误时间开具发票的处罚。
在企业销售商品或提供服务时，最常见的错误是开具发票的时间错误。发票开具时间必须与商品所有权转移或服务完成的时间相一致。
仅发出警告的情况
只有在以下情况下，企业才可能收到警告：
- 发票开具时间有误，但这并没有延误税款的申报和缴纳。
- 错误可能由技术故障或首次违规引起。
- 该单位主动提供了解释，并且存在一些情有可原的情况。
例如： 货物于2026年3月5日交付，但该公司于3月6日开具发票，并正确申报，未产生任何税款短缺。这种情况通常被视为警示。
在错误时间开具发票将被处以罚款。
在错误时间开具发票的处罚如下：
- 如果发票开具时间早于或晚于规定时间，将被处以 300 万至 500 万越南盾的罚款，但这并不影响纳税义务。
- 如果因在错误时间开具发票而导致税款缴纳延迟、纳税申报延迟或屡犯，罚款金额为 400 万至 800 万越南盾。
企业需要特别关注以下情况：
- 发票将在交货后几天内开具。
- 在交易实际发生之前开具发票。
- 将交易拆分成较小的金额并开具多张发票是一种延迟收款的方法。
对开具包含错误或不完整信息的发票处以罚款。
电子发票必须包含所有必要信息。如缺少必要信息或信息有误，企业可能被处以 400 万至 800 万越南盾的罚款。以下必填信息不得有误：
识别信息组
- 购买商品的企业或个人的名称。
- 地址。
- 卖方和买方的税务识别号码。
如果税务识别号或企业名称与企业登记信息不符，税务机关可能会认定该发票无效。
交易信息组
- 商品或服务的名称。
- 计量单位。
- 数量。
- 单价。
- 总金额。
漏报产品名称、记录错误的数量或虚报交易金额都可能导致因发票违规而受到处罚。
电子认证信息组
- 卖方的电子签名。
- 发票签署时间。
- 发票上的税务机关代码。
如果发票没有经过数字签名，或者在发送给买方之后才签名，则该发票可能被视为无效。
对开具增值税税率错误的发票处以罚款。
在许多产品类别的增值税税率从10%降至8%期间，税率错误是一个常见的风险。仅仅因为适用了错误的税率，就可能迫使企业调整发票，同时还可能面临追溯征税和罚款的风险。
常见案例包括：
- 输出结果不是 8%，而是 10%。
- 不符合减税条件的商品仍贴有 8% 标签。
- 税率记录错误，为 0%、5% 或无需缴税。
此项违规行为的罚款通常为 400 万至 800 万越南盾。此外，如果导致税款缴纳不足，企业还需：
- 缴纳剩余的应缴税款。
- 对于逾期未缴的税款，将处以每天 0.03% 的滞纳金。
- 对于少报的税款，可能会额外处以 20% 的罚款。
减轻处罚力度的方法。
一旦发现税率错误，企业应：
- 根据相关规定开具调整发票或补发发票。
- 向税务机关提交表格 04/SS-HĐĐT。
- 在税务机关公布税务审计决定之前，提交补充纳税申报表并缴纳全部未缴税款。
在许多情况下，如果企业及早发现并纠正问题，税务机关可能不会对发票开具违规行为处以罚款，或者可以大幅减少罚款。
逾期提交错误通知表 04/SS-HĐĐT 的处罚
表格 04/SS-HĐĐT 是企业发现已提交给税务机关的电子发票存在错误时必须填写的表格。逾期提交此表格也将受到处罚。
| 逾期提交期限 | 惩罚级别 |
| 延迟 1 至 10 天 | 如有特殊情况，将发出警告。 |
| 延迟11至20天 | 2,000,000 – 5,000,000 越南盾 |
| 延迟21至30天 | 4,000,000 – 8,000,000 越南盾 |
| 超过 31 天或未提交 | 5,000,000 – 15,000,000 越南盾 |
笔记： 企业不应等到税务机关发出调整通知才进行调整，因为错误发现得越晚，罚款就越高。
开具非法发票的处罚。
这些是最严重的违法行为，可能不仅限于行政处罚。对于以下违法行为，行政罚款金额从2000万越南盾到5000万越南盾不等：
- 在没有实际买卖交易的情况下伪造发票。
- 买卖发票以使支出合法化。
- 使用已停止运营、放弃营业地址或税务识别号被冻结的企业的发票。
- 继续使用已过期或已被税务机关宣布无效的发票。
如果该行为导致国家预算资金的重大损失或出现逃税迹象，则违法者可根据《刑法》第 200 条以逃税罪对其提起诉讼。
企业是否可以免于处罚？
在某些情况下，如果企业满足以下条件，则可免除或减轻因发票违规而受到的处罚：
- 在税务机关进行审计之前，自行发现错误。
- 主动开具调整或补发发票。
- 提交补充纳税申报表并缴纳所有税款和滞纳金。
- 存在一些可以减轻处罚的情形，例如初犯、客观过错或技术故障。
这一点至关重要，因为许多企业通过及早纠正错误，实际上避免了高额罚款。
发现发票违规行为时应采取的步骤。
当发现发票错误时，企业应立即按照以下步骤操作：
- 步骤 1 – 检查并识别错误的发票：审查所有相关发票，并准确确定错误属于哪一类：日期错误、内容错误、税率错误或发票无效。
- 步骤 2 – 更正发票：准备调整发票或替换发票，发送表格 04/SS-HĐĐT 并通知客户，并保留完整的说明记录。
- 第三步——申报和缴纳额外税款：如果产生税务责任，必须立即缴纳未缴税款及滞纳金。积极主动地解决问题不仅可以减少罚款，还能为企业保持良好的税务合规记录。
对于那些没有内部会计部门或在审核发票、提交申报表和处理错误方面遇到困难的企业来说， 聘请会计师 这将大大降低因发票违规而受到处罚的风险。或者考虑这个选项。 全方位会计服务 对于企业而言，这也是从一开始就控制文件、发票和纳税义务的合适解决方案。
总结
针对发票违规行为的处罚力度正在加大，尤其针对电子发票和涉及纳税义务的行为。企业不应等到税务机关进行检查才采取行动，而应从一开始就建立发票控制程序，定期审查数据，并及时纠正错误。
正确理解法规，了解每项处罚级别，并主动及早解决问题，将有助于企业最大限度地降低风险，避免经济损失，并保护其声誉。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
