請求書発行違反に対する罰則は、すべての企業、個人事業主、会計士が理解しておくべき重要な側面であり、特に2026年から始まるより厳格な電子請求書管理の文脈においてはなおさらです。請求書の日付、購入者情報、税率に関する些細な誤り、あるいは誤りの通知の遅延であっても、数百万から数千万ベトナムドンに及ぶ罰金につながる可能性があります。
政令125/2020/ND-CP（政令102/2021/ND-CPにより改正および補足され、政令70/2024/ND-CPにより更新）によれば、税務当局は違反の性質、結果、影響の程度に基づいて罰則を適用する。
請求書発行違反に対する罰則の法的根拠。
請求書に関する違反行為は、現在主に以下の機関によって規制されています。
- 政令125/2020/ND-CP 税務および請求書に関する違反に対する行政罰について。
- 政令102/2021/ND-CP 政令第125号の特定条項を改正及び補足する。
- 政令70/2024/ND-CP 電子請求書の管理方法に関する手順。
- 回覧78/2021/TT-BTC 電子請求書におけるエラー処理手順。
この規制は、請求書の作成、発行、使用、または保管の過程で違反行為を行った組織、企業、家内工業者、および個人に適用されます。
重要な原則として、税務当局は、違反が初回の場合、情状酌量の余地がある場合、または事業者が検査前に自主的に問題を是正した場合、罰金よりも警告の発令を優先する可能性がある。
請求書発行違反に対する罰則の概要表
企業がリスクレベルを容易に把握し、実際の状況と迅速に比較できるように、以下に2026年の請求書発行違反に対する罰則の概要表を示します。この表は、違反ごとに、最低罰金額、最高罰金額、および現行の税法および請求書法に基づく適用根拠を整理しています。
| 違反 | 適用される罰金額 | 注記 |
| 請求書の発行時期が間違っていた。 | 警告を受けた場合、最大800万ベトナムドンの罰金が科せられる可能性があります。 | それは、納税義務の履行を遅らせることができるかどうかによります。 |
| 入力された情報に誤りがあります。必要な情報が不足しています。 | 4,000,000～8,000,000ベトナムドン | これは政令第125号第24条に準拠するものです。 |
| 付加価値税率の適用が誤っている。 | 4,000,000～8,000,000ベトナムドン | 税金の滞納が発生する可能性があります。 |
| フォーム04/SS-HĐĐTの提出遅延 | 警告を受けた場合、最大1500万ベトナムドンの罰金が科せられる可能性があります。 | 提出遅延日数に基づいて算出されます。 |
| 不正な請求書の使用 | 20,000,000～50,000,000ベトナムドン | 彼らは刑事訴追される可能性がある。 |
注記： 上記の罰金は組織に適用されます。個人が規則に違反した場合、罰則は政令125/2020/ND-CP第7条第4項に規定されているとおり、組織に対する罰則と同額となります。
請求書の発行時期を誤った場合の罰則。
企業が商品販売やサービス提供を行う際に最もよくあるミスは、請求書の発行時期を誤ることです。請求書の発行時期は、商品の所有権移転またはサービスの完了時期と一致していなければなりません。
警告のみを与える場合
企業が警告を受ける可能性があるのは、以下の場合のみです。
- 請求書の発行時期は間違っていたが、税金の申告と納付には影響はなかった。
- エラーは、技術的な不具合や初回違反によって発生する可能性があります。
- 当該部隊は積極的に説明を行い、酌量すべき事情もあった。
例えば： 商品は2026年3月5日に納品されたが、事業者は3月6日に請求書を発行し、税金不足を生じさせることなく正しく申告した。このようなケースは通常、警告とみなされる。
請求書の発行時期を誤った場合の罰金。
請求書の発行時期を誤った場合の罰則は以下のとおりです。
- 請求書の発行が規定より遅れたり早まったりした場合、300万～500万ベトナムドンの罰金が科せられますが、これは納税義務には影響しません。
- 請求書の発行時期を誤ると、納税の遅延、納税申告の遅延、または違反の繰り返しにつながる場合、罰金は400万～800万ベトナムドンとなる。
企業は、以下のケースに特に注意を払う必要があります。
- 請求書は納品後数日後に発行されます。
- 取引が実際に行われる前に請求書を発行する。
- 取引を小額に分割し、複数の請求書を発行することは、収益の回収を遅らせる方法の一つである。
不正確または不完全な情報を含む請求書を発行した場合の罰則。
電子請求書には、必要な情報がすべて含まれていなければなりません。重要な情報が欠落していたり、誤っていたりする場合、企業は4,000,000～8,000,000ベトナムドンの罰金を科される可能性があります。以下の必須情報は、誤りがあってはなりません。
識別情報グループ
- 商品を購入する企業または個人の名称。
- 住所。
- 売主と買主の納税者番号。
納税者番号または会社名が事業登録情報と一致しない場合、税務当局は請求書を無効と判断する可能性があります。
取引情報グループ
- 商品またはサービスの名称。
- 測定単位。
- 量。
- 単価。
- 合計金額。
商品名を省略したり、数量を誤って記録したり、取引金額を偽ったりすると、請求書作成違反として罰則を受ける可能性があります。
電子認証情報グループ
- 販売者のデジタル署名。
- 請求書署名時。
- コード付き請求書の税務当局コード。
請求書に電子署名がない場合、または購入者に送付された後に署名された場合、その請求書は無効とみなされる可能性があります。
誤った付加価値税率で請求書を発行した場合の罰則。
多くの製品グループのVAT税率が10%から8%に引き下げられた時期には、税率の誤りがよくあるリスクとなります。誤った税率を適用すると、企業は請求書を修正せざるを得なくなるだけでなく、遡及的な税金徴収や罰金のリスクにもさらされます。
一般的なケースとしては以下のようなものがあります。
- 8%を使用する代わりに、10%が出力された。
- 税額控除の対象とならない商品にも、8%というラベルが貼られています。
- 税率0%、5%が誤って記録されているか、または課税対象外です。
この違反に対する罰金は通常400万～800万ベトナムドンです。さらに、税金の不足が生じた場合は、事業者は以下の措置も講じる必要があります。
- 残りの税額を支払ってください。
- 未納税額に対して、1日あたり0.03%の延滞金が課されます。
- 申告漏れ税額に対して、20%の追加罰金が課される場合があります。
罰則の厳しさを軽減する方法。
税率が誤っていることが判明したら、企業は直ちに以下の対応を取るべきです。
- 規定に従って、調整請求書または代替請求書を発行する。
- 様式04/SS-HĐĐTを税務当局に提出してください。
- 税務当局が税務調査の決定を発表する前に、追加の税務申告書を提出し、未納税額全額を納付してください。
多くの場合、企業が問題を早期に発見して是正すれば、税務当局は請求書発行違反に対する罰金を課さないか、大幅に減額する可能性があります。
エラー通知フォーム04/SS-HĐĐTの提出遅延に対する罰則
様式04/SS-HĐĐTは、企業が税務当局に既に提出済みの電子請求書に誤りを発見した場合に提出が義務付けられている様式です。この通知の提出が遅れた場合も罰則の対象となります。
| 提出期限後 | 罰則レベル |
| 1～10日遅延 | 酌量すべき事情がある場合は、警告が発せられます。 |
| 11日から20日遅れる | 2,000,000～5,000,000ベトナムドン |
| 21～30日遅延 | 4,000,000～8,000,000ベトナムドン |
| 31日以上経過しているか、提出がない場合 | 5,000,000～15,000,000ベトナムドン |
注記： 企業は、税務当局から修正を求める通知が届くまで修正を待つべきではない。なぜなら、誤りが発見されるのが遅くなればなるほど、罰金が高くなるからである。
違法な請求書を発行した場合の罰則。
これらは最も重大な違反行為であり、行政処分にとどまらない場合があります。以下の違反行為に対する行政罰金は、2,000万ドンから5,000万ドンです。
- 実際の売買取引がないにもかかわらず、架空の請求書を作成すること。
- 経費を正当化するために、請求書を売買する。
- 事業を停止した企業、事業所を放棄した企業、または納税者番号がブロックされた企業からの請求書を使用する。
- 有効期限が切れた、または税務当局によって無効とされた請求書を引き続き使用すること。
当該行為が国家予算の大幅な損失を招いたり、脱税の兆候が見られる場合、違反者は刑法第200条に基づき脱税罪で起訴される可能性がある。
企業は罰則の対象外ですか？
場合によっては、企業が以下の条件を満たせば、請求書発行違反に対する罰則が免除されたり、減額されたりすることがあります。
- 税務当局による監査が行われる前に、ご自身で誤りを発見してください。
- 調整請求書または交換請求書を積極的に発行する。
- 追加の税務申告書を提出し、すべての税金と延滞金を納付してください。
- 初犯、客観的な過失、技術的な不具合など、情状酌量の余地がある場合もある。
これは非常に重要な点です。なぜなら、多くの企業はエラーを早期に解決することで、高額な罰金を回避してきたからです。
請求書の違反が発覚した場合に取るべき手順。
請求書に誤りが見つかった場合、企業は直ちに以下の手順に従う必要があります。
- ステップ 1 – 不適切な請求書を検査して特定する: 関連するすべての請求書を確認し、エラーがどのカテゴリに該当するかを正確に判断します。日付の誤り、内容の誤り、税率の誤り、または無効な請求書。
- ステップ2 – 請求書の修正：調整請求書または代替請求書を作成し、フォーム04/SS-HĐĐTを送信して顧客に通知し、完全な説明記録を保管します。
- ステップ3 – 追加税の申告と納付：納税義務が発生した場合は、未納額と延滞金を直ちに納付する必要があります。問題に積極的に対処することで、延滞金が軽減されるだけでなく、企業の良好な税務コンプライアンス記録を維持することにもつながります。
社内に会計部門がない企業や、請求書の確認、申告書の提出、エラーの処理に苦労している企業にとって、 会計士を雇う これにより、請求書の記載違反による罰則のリスクを大幅に軽減できます。または、こちらのオプションもご検討ください。 フルサービス会計 また、企業が文書、請求書、納税義務を最初から管理するための適切なソリューションでもあります。
結論する
請求書に関する違反に対する罰則は、特に電子請求書や納税義務に影響を与える行為に関して、より厳格に適用されるようになっています。企業は税務当局の調査を待つのではなく、最初から請求書管理手順を確立し、データを定期的に見直し、誤りを速やかに修正する必要があります。
規制を正しく理解し、各罰則レベルを把握し、問題を早期に積極的に対処することは、企業がリスクを最小限に抑え、経済的損失を回避し、評判を守るのに役立ちます。
電子請求書に関するご質問やトラブルシューティングについては、弊社までお問い合わせください。 接触 MAN – マスター会計士ネットワーク（MAN）経由：
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
