法人所得税の納付にあたっては、承認された支払いの会計処理条件は、企業が特に注意を払うべき重要な問題です。キャッシュフローを規制する税制がますます厳格化する中で、従業員または承認された個人を通じて行われた購入取引は、有効な経費として認められるために、法的基準を完全に満たす必要があります。
2025年からは、 政令320/2025/ND-CP 税務当局からのガイダンス、特に 公式文書619/VLO-QLDN3 2026年3月6日にヴィンロン省税務局が発行した規則によると、承認済み支払いの会計条件にいくつかの重要な変更が加えられました。企業が書類、支払い方法、承認ファイルに関する規則を遵守しない場合、これらの費用は控除対象経費の算定時に認められない可能性があります。
本稿では、企業が新たな規制に基づく承認済み支払費用の会計処理に関する要件を完全に満たすことができるよう、法的規制の詳細な分析と適切な会計処理手順に関するガイダンスを提供する。
2025年から施行される、承認済み支払いの会計条件に関する新たな規制。
政令320/2025/ND-CPが正式に発効して以来、他者に代わって商品を購入したり、他者に代わって支払いを行ったりすることに関連する経費の管理メカニズムは、企業内の金融取引の透明性を高めるために、より厳格に管理されるようになった。
本政令第9条によれば、法人所得税の算定において控除対象経費として計上される承認済み支払の会計処理条件は、支払方法および添付書類に大きく依存する。
最も大きな変更点は、キャッシュレス決済の最低利用金額の引き下げです。以前は、2,000万ベトナムドンを超える取引のみが銀行経由での支払いを義務付けられていましたが、現在は承認による支払いの場合、この最低利用金額が500万ベトナムドンに引き下げられました。
したがって、承認された支払いの適切な会計処理を確実にするため、500万ベトナムドンを超える商品またはサービスの購入はすべて、従業員が個人の銀行口座を使用して支払い、その後会社が払い戻し送金を行う必要があります。
税務当局の公式文書619/VLO-QLDN3では、非事業者の個人から農産物を購入する場合など、特定のケースにおいて、事業者が支払承認方式を適用しても承認済み支払の会計処理の条件を満たさない場合、その支払は税額計算時に控除対象費用として認められない可能性があることも強調されています。
当該法的文書は、承認された支払支出の会計処理に関する要件を満たしている。
他社のために購入した費用が税務当局に認められるためには、企業は完全かつ透明性の高い法的書類を作成する必要があります。承認された支払いの会計要件を満たすには、請求書や支払書類だけでなく、社内規定も考慮しなければなりません。
社内規定および承認書類を最終決定する。
承認された支払いの適切な会計処理を確保する上で重要な要素の一つは、企業が明確な社内法務枠組みを確立することです。必要な文書には以下が含まれます。
- 社内の財務または支出に関する規定には、従業員が会社を代表して支払いを行うことが許可される状況が明確に規定されている。
- 各取引において、特定の個人に業務を割り当てたり、購入承認を発行したりする決定。
- 企業と従業員間の経費精算プロセスは、キャッシュフローを管理し、取引の性質を明確にすることを目的としている。
これらの書類は、企業が税務調査や監査の際に、承認された支払いの会計処理を証明する必要がある場合に非常に重要です。
請求書の提出は、承認された支払費用の会計処理条件を満たすために必要です。
購買取引においては、労働者が直接供給業者に代金を支払う場合でも、法律上は、購入者は企業でなければならない。
したがって、承認された支払いの会計要件を満たすためには、請求書は以下の基準を満たす必要があります。
- 請求書には、事業登録証明書に記載されているとおり、事業者の正式名称、住所、および納税者番号を記載する必要があります。
- 従業員の名前は購入者欄に含めてはならない。
- 請求書は、生産活動および事業活動に関連する取引内容を正確に反映していなければならない。
請求書が企業名ではなく個人名義の場合、その取引は承認された支払いの会計処理要件を満たさないため、VATを控除することができず、経費として認められない可能性があります。
認可におけるキャッシュレス決済に関する規制。
承認された支払いを会計処理する際の重要な基準の一つは、支払い方法が銀行システムを経由したものである必要があるということである。
一般的なプロセスは2つのステップで構成されます。
- 従業員は銀行カードを使用するか、個人口座から送金して仕入先に支払いを行う。
- その後、会社は会社の口座から従業員の口座に送金し、支出額を払い戻す。
このプロセスを正しく実行することで、企業は透明性の高いキャッシュフローを実証することができ、承認された支払いの会計処理に関する法的要件を完全に満たすことができます。
承認された支払支出に関する会計条件に従って、文書を分類する。
実際には、会計士は経費を請求書の金額と支払い方法別に分類し、課税対象となるかどうかを判断する必要がある。
| 請求金額 | 支払い方法 | VAT控除 | 控除対象経費 |
| 500万ベトナムドン未満 | 現金または銀行振込 | 承認済み | 承認済み |
| 500万ベトナムドンから | 移行 | 承認済み | 承認済み |
| 500万ベトナムドンから | 現金 | 控除対象外 | 料金は一切かかりません。 |
注記： 支払い方法に加えて、企業はすべての承認書類が揃っていることを確認する必要があります。購入取引を証明する書類が不足している場合、その費用は支払いが承認された費用として会計処理される条件を満たさない可能性があります。
会計処理は、承認された支払支出を記録するための要件を満たしている。
取引の正当性を証明するためには、企業は会計処理を明確かつ正確に記録し、企業、従業員、仕入先間の資金の流れを正確に反映させる必要がある。
従業員が仕入先に支払いを行った場合の会計処理。
従業員が請求書と支払書類を持参した場合、会計担当者は以下の仕訳を行います。
費用または商品の記録は以下のように行います。
- 口座番号152、153、156、642、...
- 口座番号133の引き落とし
- アカウント331（サプライヤー）があります
従業員に支払い処理業務を移管する：
- 借方口座 331
- アカウント番号1388（従業員）
詳細を参照: 商品会計
企業が従業員に経費を払い戻す際の会計処理。
申請が承認されると、会社は従業員に払い戻し金を送金します。
- 口座番号1388（従業員）
- 口座番号112（銀行預金）があります。
このプロセスを適切に記録しておくことで、税務当局が監査を実施した際に、企業は承認された支払いの会計状況を証明しやすくなります。
結論する
承認された支払いに関する会計要件を完全に遵守することは、企業が税務リスクを軽減するために不可欠です。政令320/2025/ND-CPにより非現金支払いの基準額が500万ベトナムドンに引き下げられたため、企業は社内プロセスを積極的に調整し、従業員に対し、裏付けとなる書類を正しく収集する方法について研修を行う必要があります。
実際には、多くの企業は承認文書の標準化、キャッシュフローの管理、文書が法的規制に準拠していることの確認に苦労しています。そのため、 税務会計サービス 専門的な会計サービスは、企業が透明性の高い会計プロセスを構築し、正当な経費を最適化し、承認された支払いの会計に関する現行規制を完全に遵守するのに役立ちます。
完全な法的文書、透明性の高い支払い方法、明確な会計手続きがあれば、企業は承認された支払いに関する会計要件を容易に満たすことができ、それによって法人所得税の計算時に正当な経費が控除可能となることを保証できます。
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
- 住所：ホーチミン市タントゥアン区43番地19A号
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
承認済み経費の会計条件に関するよくある質問
はい、ただし、事業者が承認された支払いの会計処理に関する法的要件を完全に満たしている場合に限ります。これには、明確な書面による承認、事業者名義の請求書、およびキャッシュレス決済に関する規制に準拠した支払書類が含まれます。これらの要素のいずれかが欠けている場合、税務申告時に費用が認められない可能性があります。
会計処理において承認された支払いとして認められるためには、請求書に会社の名称、住所、および納税者番号が記載されている必要があります。請求書が会社名ではなく従業員個人名義になっている場合、その費用は有効な費用とはみなされず、付加価値税控除の対象とはなりません。
政令320/2025/ND-CPの新規定によると、500万ベトナムドン以上の商品またはサービスの購入費用は、承認された支払方法を用いて非現金で支払わなければならない。これは、承認された支払費用が法人所得税の計算時に控除対象費用として計上されることを保証するための重要な基準の一つである。
多くの場合、銀行経由で支払いが行われたとしても、企業が有効な承認書類を保有していない場合、税務当局は、その取引が承認された支払いの会計処理の条件を完全に満たしていないと判断する可能性があります。したがって、企業は支払い面だけでなく、税務調査時のリスクを軽減するために、完全な法的文書の作成にも注力する必要があります。 従業員が会社のために支払った費用は、経費として控除できますか？
従業員が顧客に代わって支払いを行った場合、領収書には誰の名前を記載すべきでしょうか？
銀行を通じて支払う場合、最低支払額はいくらですか？
委任状がない場合でも、銀行を通じて支払いが行われた場合、その支出は有効でしょうか？
