広告サービスの請求書発行のタイミングは、多くの会計士にとって大きな混乱の種となっており、特に月単位またはキャンペーン単位で継続的に発生する広告契約の場合はなおさらである。 政令254/2026/ND-CP 2026年7月1日より、広告サービス事業者は電子請求書の発行が義務付けられます。ただし、テレビ広告およびオンライン新聞広告については、データ照合完了後、遅くとも翌月7日、もしくは合意期間終了後7日以内に請求書を発行する必要があります。本稿では、法的根拠、合意期間の決定方法、海外顧客向けデジタル広告における電子請求書の免除事例、および企業や会計担当者が請求書発行時に誤りを避けるための実務上の留意事項について、包括的に解説します。
広告サービスに対する請求書の発行時期を適切に判断することが重要なのはなぜですか？
次のシナリオを想像してみてください。 広告代理店が、ある企業と3ヶ月間連続でデジタル広告サービスを提供する契約を締結しました。代理店は、各キャンペーン終了時にすぐに請求書を発行すべきでしょうか、それとも毎月発行すべきでしょうか、あるいは両当事者が会計を照合するまで待ってから請求書を発行すべきでしょうか？これは、広告サービスを担当する多くの会計担当者が直面する問題です。
広告サービス請求書の発行時期を誤って判断することは、単なる業務上のミスにとどまりません。それは、以下のような一連の結果を招く可能性があります。
- 販売会社は、請求書の発行時期が不適切だったことに関連する行政違反で罰金を科された。
- 税務当局は、不一致が発見された場合、税務上の収益および収益認識の時期を再評価する可能性がある。
- 広告サービスを購入する企業は、請求書の発行時期が不適切であるために、税務上の経費として認められないリスクを抱えている。
- これは、広告サービスサプライチェーンにおける関係者間の評判や長期的なパートナーシップに影響を与える。
2026年7月1日より、広告サービスに関する請求書の発行時期に関する規制が政令254/2026/ND-CPで明確化され、企業および会計担当者が一貫した適用を行うための具体的な法的根拠が提供される。
広告サービス請求書に関する規制の法的根拠
電子請求書および電子文書に関する政令254/2026/ND-CP
この問題に関する最も重要な法的文書は、2026年7月1日に発効した政令254/2026/ND-CPです。この政令は、電子請求書および電子文書の作成、管理、使用に関する原則を規定しており、広告サービスなどの特定のサービス分野に関する具体的な規定も含まれています。
広告法2012
政令254/2026/ND-CPに加え、2012年広告法も広告サービス事業者の権利義務を定める重要な根拠であり、税法および会計法に基づく請求書発行責任との比較の基準となる。
広告サービス提供者は請求書を発行することが義務付けられていますか？
はい、現行の規制では、広告サービス提供者は請求書を発行することが義務付けられています。
具体的には、電子請求書および電子文書の作成、管理、使用に関する原則を規定する政令254/2026/ND-CP第4条第1項に基づき、以下が適用されます。
商品やサービスを販売または提供する際には、販売者は購入者に対して電子請求書を発行しなければならない（商品やサービスが販促、広告、サンプルに使用される場合、贈与、贈答、交換、従業員への賃金支払い、内部消費に使用される場合、貸付または借入の形で輸出される場合を含む）。また、財務大臣が定める請求書を発行する場合も電子請求書を発行しなければならない。ただし、本政令第7条に規定する電子請求書が不要な場合はこの限りではない。
同時に、電子請求書は標準データ形式に準拠し、税法および会計法で要求されるすべての情報を含まなければならず、発生した経済取引を完全かつ正確に反映している必要があります。発行された請求書の正確性については、販売者が法的責任を負います。
したがって、テレビ広告、オンライン新聞広告、オンラインプラットフォーム上のデジタル広告など、広告サービスを提供する際には、販売者（広告サービス提供者）は購入者に対して電子請求書を発行する必要があります。次に会計担当者が理解しておくべき重要な点は、広告サービスの請求書発行の具体的なタイミングです。これは他の種類のサービスとは異なる特有の点です。
最新の規制では、広告サービスに対する請求書の発行時期が規定されている。
一般的に、通常のサービスの場合、請求書の発行時期は、支払いの有無にかかわらず、サービスが完了した時点となります。しかし、大規模かつ頻繁な取引を伴い、企業と顧客／パートナー間のデータ照合に時間を要する特定の業種については、政令254/2026/ND-CPにより、企業の実務を円滑化するための特別な規定が設けられています。テレビ広告サービスとオンライン新聞広告サービスは、この特別な仕組みが適用されるサービスグループの2つです。
テレビ広告サービスの請求書発行時期
特定のケースにおける請求書発行のタイミングを規定する政令254/2026/ND-CP第9条第4項aに基づき、航空輸送を直接サポートするサービス、テレビサービス、テレビ広告サービス、電子商取引サービス、電気通信サービス、銀行サービス、および法人顧客や組織顧客に定期的に販売されるその他多くのサービスグループを含む、データ照合に時間を要する一連の特定のサービスグループが列挙されている。
このサービス群に関して、規制では以下のように規定されています。
請求書の発行時期は、当事者間のデータ照合が完了した時点とするが、サービス提供月の翌月の7日以内、または合意された期間の終了日から7日以内とする。
つまり、テレビ広告サービスを提供する企業は、広告放送後すぐに請求書を発行する必要はなく、顧客とのデータ照合が完了するまで待つことができます。ただし、照合が早く完了するか遅く完了するかにかかわらず、請求書の発行期限は規制を遵守する必要があり、翌月の7日以内、または合意期間の終了日から7日以内とする必要があります。
オンライン新聞広告サービスの請求書発行時期
テレビ広告サービスと同様に、オンラインニュースウェブサイト上の広告サービスも、政令254/2026/ND-CP第9条第4項a号に基づき、データ照合メカニズムの対象となるサービスグループにリストされています。
したがって、オンライン新聞の広告サービスの場合、広告サービスの請求書の発行時期は、当事者間のデータ照合が完了した時期でもあり、遅くともサービス提供月の翌月の7日以内、または合意された期間の終了日から7日以内である。これは、テレビ広告サービスに適用される原則と完全に一致する。
これは、政令254/2026/ND-CPがマスメディアで頻繁に発生する広告サービスの種類に関する取り扱いの統一性を達成し、広告サービスの提供者と利用者の双方がキャッシュフローと売掛金を管理することを容易にしたことを示している。
広告サービスにおける請求書発行時の慣習的な期間の概念。
広告サービスの請求時期を理解する上で重要な概念は、合意された期間です。政令254/2026/ND-CP第9条第4項aによると、次のようになります。
供給された商品およびサービスの数量を計算するための合意された期間は、商品またはサービスの売主と買主との間の合意に基づいて決定されます。
したがって、合意期間とは、法律であらかじめ定められた固定期間ではなく、広告サービス提供者とクライアントの両当事者間で合意された期間であり、通常は広告サービス契約書に明記されています。これは、会計担当者が契約書の作成やレビューを行う際に特に注意すべき点です。なぜなら、合意期間は「合意期間終了後7日以内」という期限を計算する際の直接的な根拠となるからです。
広告サービスに対する請求書を発行するタイミングを判断する方法を示す例。
上記の規制を実際にどのように適用するかをよりよく理解するために、MAN（Master Accountant Network）を用いた以下の2つのシナリオを検討してみましょう。
状況1： テレビ広告サービスプロバイダーであるA社は、2026年8月にB社と広告放送サービスを提供する契約を締結しました。両社は、2026年9月3日にデータの照合を行い、同日に照合を完了することに合意しました。規制によれば、請求書の発行日は2026年9月3日であり、照合完了日は、サービス提供月の翌月の7日である2026年9月7日までに完了することが認められています。
状況2： 同様に、上記A社とB社の場合も、データに関する紛争によりデータ照合プロセスが遅延し、両社が合意に達したのは2026年9月20日でした。この場合、A社は広告サービスの請求書発行時期に関する規定に従い、遅くとも2026年9月7日までに請求書を発行しなければならず、請求書発行時期に関する規定に違反しないよう、照合が完了するまで請求書の発行を待つことはできません。
社内の経理部門が新たな規制に対応するためのリソースを欠いている場合、会社は他の選択肢を検討する可能性がある。 会計サービスを雇う すべての広告サービス請求書が期日通りに、かつ規制に準拠して作成されるためには、プロ意識が不可欠です。
デジタル広告サービスにおいて、電子請求書が不要なケース。
上記で分析した請求書発行時期に関する規制を遵守しなければならないテレビ広告およびオンライン新聞広告サービスに加え、この政令では電子請求書が不要となる例外も規定している。
政令254/2026/ND-CP第7条第2項に基づき、以下の場合は電子請求書の使用が免除されます。
不動産賃貸活動から収入を得ている家計事業および個人事業。海外の組織や個人に対し、エンターテインメント、ビデオゲーム、デジタル映画、デジタル写真、デジタル音楽、デジタル広告に関連するデジタルコンテンツ製品およびサービスを提供することによって得られる収入。
したがって、海外の組織や個人向けのデジタル広告活動から収入を得ている家計事業者や個人事業主は、電子請求書の使用は義務付けられていません。これは、デジタル広告分野で事業を行う多くの個人、特に越境広告プラットフォームから収入を得ている個人にとって重要な例外であり、国内で広告サービスを提供する組織や事業者に適用される請求書発行義務との混同を避けるためにも、理解しておく必要があります。
なお、この免除は、海外の組織または個人を顧客とする家内企業および個人事業主にのみ適用されることに留意してください。広告サービスを提供する国内企業および組織、または国内顧客に広告サービスを提供する国内企業は、上記各項で説明した広告サービスの請求書発行時期に関する規制を遵守しなければなりません。
広告サービス提供者の権利と責任
規則によれば 2012年広告法第13条広告サービス提供者は以下の権利を有します。
- 広告サービス事業の形態および実施方法を決定すること。
- 広告主は、広告対象となる組織、個人、製品、商品、またはサービスに関する真実かつ正確な情報、ならびに広告条件に関連する関連文書を提供しなければならない。
- 地域広告計画の策定過程において意見提供に参加し、屋外広告計画に関して地域広告当局から情報を受け取る。
- 広告商品の評価依頼。
これらの権利には、税法および会計法で定められた請求書および書類に関するすべての義務を履行するという相応の責任が伴います。具体的には、広告サービス提供者はサービス販売者として、発行する請求書の正確性について法的責任を負い、政令254/2026/ND-CPで定められた広告サービスの請求書発行時期に関する規制を遵守しなければなりません。権利と義務の両方を理解することで、広告サービス事業者は合法的に事業を運営し、事業運営中の税務および請求書に関するリスクを最小限に抑えることができます。
広告サービスに関する請求書を発行する際に、誤りを避けるために注意すべき点をいくつかご紹介します。
上記の法令に基づき、メディア・広告会社の会計担当者は、広告サービスの請求書発行の適切なタイミングを確保し、税務処理時のリスクを回避するために、以下の点に留意する必要があります。
- 最新の期限を厳守してください。データ照合が完了していない場合でも、企業はサービス提供月の翌月7日までに、または合意された期間の終了日から7日以内に請求書を発行しなければなりません。これは必須の期限であり、企業は照合が完了していないことを理由に、この期限を超えて請求書の発行を遅らせることはできません。
- 契約書に請求期間を明確に定める：請求期間は両当事者間で合意されるものであるため、企業は広告サービス契約書にこれを明確に記載し、請求日を決定するための確固たる法的根拠を提供する必要があります。
- 広告サービスの種類を区別する：政令254/2026/ND-CP第9条第4項a号に基づくデータ照合メカニズムの対象となる広告サービスは、すべての種類ではありません。この規制は、法人および組織顧客向けに固定期間で販売されるテレビ広告サービスおよびオンライン新聞広告サービスにのみ適用されます。このリストに含まれないその他の広告サービスについては、会計担当者は、サービス完了時に請求書を発行するという一般原則を適用する必要があります。
- 外国の法人にデジタル広告サービスを提供する個人および企業に関する注意事項：企業または個人が政令254/2026/ND-CP第7条第2項に基づき電子請求書の使用を免除されている場合、税務当局から説明を求められた場合に備え、顧客が海外に所在する組織または個人であることを証明する完全な記録および文書を保管しなければなりません。
- 社内請求プロセスを定期的に見直す：企業は、内部統制手順を確立し、会計部門と営業部門に具体的な責任を割り当て、照合の進捗状況を監視し、請求書の期限を逃さないようにする必要があります。取引量が多く、複数の顧客と同時に債務照合を行う代理店にとっては、システムの利用が不可欠です。 フルサービス会計 MAN（Master Accountant Network）のような専門的で経験豊富な組織を活用することで、照合プロセスや請求書発行期限を綿密に監視し、期限に関するエラーのリスクを最小限に抑えることができます。
結論する
要約すると、2026年7月1日以降、政令254/2026/ND-CPに基づき、広告サービス事業者は電子請求書の発行が義務付けられます。ただし、海外の組織や個人向けのデジタル広告収入を得ている事業者および個人は除きます。具体的には、テレビ広告およびオンライン新聞広告のカテゴリーにおける広告サービスの請求書発行に関して、事業者はデータ照合メカニズムを適用できますが、請求書はサービス提供月の翌月の7日以内、または顧客との合意期間終了日から7日以内に発行されなければなりません。
この規制を遵守するためには、広告サービスを提供する企業や個人は、契約書、債務整理手続き、社内請求プロセスを積極的に見直し、不必要な誤りを避けるために関連する法的文書を定期的に更新する必要があります。
規制を自社の具体的な事業状況にどのように適用すればよいかまだ不明な場合は、 MAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）にお問い合わせください 詳細なサポートとアドバイス、そして定期的な調整が必要な複雑な広告契約を多数抱える大企業向けのソリューションは… 主任会計士を雇用する また、請求処理プロセスと税務コンプライアンスを包括的に監視するための有効な選択肢でもあります。
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
- 住所： No. 19A、ストリート 43、タントゥアン区、ホーチミン市
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- LinkedInの創設者： 専門家の Le Hoang Tuyen 氏の LinkedIn プロフィールをご覧ください。
制作および専門的なコンテンツレビューの責任者: Mr. Le Hoang Tuyen – MAN（Master Accountant Network）の創設者兼CEO彼はベトナム公認会計士であり、会計、監査、税務、企業法務コンサルティングにおいて30年以上の豊富な経験を持つ監査人です。
広告サービスの請求書発行時期に関するよくある質問
広告サービスには請求書が必要ですか？
はい。政令254/2026/ND-CP第4条第1項によれば、広告サービスを提供する際、販売者は購入者に対して電子請求書を発行しなければなりません。これは、当該サービスがプロモーション、贈答品、寄付、または社内消費に使用される場合であっても同様です。ただし、同政令第7条に基づき電子請求書の使用が免除される場合は除きます。
テレビ広告サービスの請求書はいつ発行されますか？
これは、当事者間のデータ照合が完了した時点であり、サービス提供月の翌月の7日以内、または合意された期間の終了日から7日以内である。
オンライン新聞広告サービスの請求書発行時期は、テレビ広告の場合と同じですか？
はい。オンライン新聞の広告サービスは、政令254/2026/ND-CP第9条第4項a号に基づき、テレビ広告サービスと同じグループに分類されているため、同じ原則が適用されます。請求書はデータ照合時に発行され、遅くとも翌月の7日まで、または合意された期間の終了日から7日以内に発行されます。
データ照合がまだ完了していない場合、企業は照合が完了するまで請求書の発行を待つことができますか？
いいえ。規定によると、期限は翌月の7日まで、または合意された期間の終了日から7日以内です。調整が完了していなくても、請求書の発行時期に関する規定に違反しないよう、企業はこの期限までに請求書を発行しなければなりません。
テレビ広告やオンライン新聞広告に該当しない広告サービスの場合、請求書の日付はどのように決定されるのですか？
政令254/2026/ND-CP第9条第4項a号に基づく調整メカニズムの対象となるリストに含まれない広告サービスについては、事業者は、支払いの受領の有無にかかわらず、請求書の発行時がサービスの提供完了時であるという一般原則を適用しなければならない。
