「私たちは事業を始めたことも、収益を上げたこともありません。なのになぜ、税金を申告し、税金を払い戻し、事業許可証を返却する際に罰金を科せられる必要があるのでしょうか？」
これは、事業を登録したものの実際には事業を運営していない個人の間で非常によくある質問です。実際には、事業を閉鎖した際に、長年にわたり税務上の義務が積み重なっていたことに気付くケースが多くあります。本稿では、税務行政法および現行の罰則規定と直接比較しながら、実際の状況を分析し、読者が問題の法的性質を理解し、「事業を行っていない」ことと「税務上の義務がない」ことの混同を避け、事業登録時のリスクを最小限に抑えるための重要な教訓を導き出します。
実例研究
TQP氏は2020年9月6日に事業を登録しました。しかし、経済的な困難と家庭の事情により、事業はそれ以降開始されていません。営業許可の返還手続きの際に、納税者番号の取得、罰金の支払い、そして2020年分の税金の還付のために税務申告を行う必要があると通知されました。この間、TQP氏は税務当局から何の通知や指導も受けていませんでした。彼は、事業の終了手続きについて指導を受け、客観的な理由に基づき罰金を免除または減額してもらいたいと考えています。
この事例は珍しくなく、ビジネス界に参入する人々にとって重要な法的教訓となります。以下は、現行の法的規制に基づいた詳細な分析です。
税務登録義務：納税者の積極的な責任。
2019年税務管理法第30条によれば、納税者は生産や事業活動を開始する前に税務登録を行い、納税者番号の発行を受けなければならない。
税務当局に直接登録されている事業所の場合（2019年税務管理法第33条第2項）：
- 登録期間は、事業登録証明書の発行日から 10 営業日です。
届出漏れについて：税務管理法第17条に基づき、納税登録及び納税者番号の使用は納税者の責任です。これは自己申告・自己納付の義務であると法律で定められており、個人が初めて納税者番号を登録していない場合に税務当局は督促通知を送付する義務はありません。
納税申告の遅延に対する罰則。
2020年から現在までの期限を守らないこと（90日以上遅れること）は、税務手続き期限の重大な違反とみなされます。
政令第125/2020/ND-CP号（政令第310/2025/ND-CP号により改正）に基づき：
- 罰則：税務登録を91日以上遅らせた場合、6,000,000 VND～10,000,000 VNDの罰金が科せられます（第10条第4項）。
罰金の計算原則（第7条）：事業所世帯の場合、適用される罰金水準は個人の場合と同様です。通常、平均的な罰金は8,000,000ドンです。
- 軽減する事情が 1 つある場合: 平均ペナルティを 10% 減らします。
- 軽減すべき事情が2つ以上ある場合：最低額（6,000,000 VND）が適用されます。
「経済的困難」や「家庭の事情」を理由に罰金を免除または軽減してもらうことは可能ですか？
政令125/2020/ND-CP第43条によれば、納税者は、以下の場合を含む不可抗力の場合（税務行政法第3条第27項に規定）にのみ罰金を免除されます。
- 自然災害、大惨事、疫病、火災。
- 予期せぬ事故により物的損害が発生した。
注記： 「経済的困難」や「家庭の事情」は、税法上、納税者を罰則から免除する不可抗力事由とは一般的にみなされません。これらの困難が自然災害や不測の事態による直接的な物質的損失につながる場合を除き、納税者は罰則決定に従う義務があります。
収益が発生しない場合の納税義務の処理。
納税者は、事業を開始していない場合でも、以下のことを行う必要があります。
- 税務申告：事業所が収益を上げていない（定額税がゼロ）ことを税務当局に判断する根拠を提供します。
- 税金の徴収：2020年から現在までの間に、事業所が休業等の手続きをしていない場合、法律上は事業を継続するものとみなされ、毎年の事業所税（営業許可料）を納付しなければなりません。
納税者番号の終了およびライセンスの返却手続き。
事業閉鎖手続きを完了するには、Circular 86/2024/TT-BTC に記載されている手順に従う必要があります。
- ステップ1 - 税務義務の履行：初回税務登録申請書の提出（遅延申請の補足）、税務手続き違反に対する行政罰の遵守、2020年から期間終了までに発生したすべての事業免許税の支払い。
- ステップ 2 – 納税者番号の終了: すべての税務義務を果たした後、納税者番号を閉鎖するために、事業登録機関からの情報が税務当局と共有されます。
事業許可を取得したら、すぐに税務上の義務について積極的に理解を深めてください。まだ事業を開始する準備ができていない場合は、事業許可税やその他の手続き上の煩雑さを回避するために、事業を一時停止する手続きを必ず行ってください。
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
ソース： 記事 ベトナム法
