«Мы никогда не вели бизнес, не получали дохода, так почему же от нас требовали декларировать налоги, уплачивать задолженность по налогам и штрафовать нас при возврате лицензии на ведение бизнеса?»
Это очень распространенный вопрос среди тех, кто регистрирует бизнес, но фактически им не управляет. В действительности многие обнаруживают, что налоговые обязательства незаметно накапливались в течение многих лет, только после закрытия бизнеса. В этой статье анализируется реальная ситуация, напрямую сравниваемая с Законом об администрировании налогов и действующими постановлениями о штрафах, чтобы помочь читателям понять правовую природу вопроса, избежать путаницы между «неведением бизнеса» и «отсутствием налоговых обязательств» и извлечь важные уроки для минимизации рисков при регистрации бизнеса.
Пример из реальной жизни
«Г-н Т.К.П. зарегистрировал свой бизнес 6 сентября 2020 года. Однако из-за экономических трудностей и семейных обстоятельств бизнес с тех пор не начал свою деятельность. При обработке декларации о регистрации мне сообщили, что он должен был задекларировать налоги для получения налогового идентификационного номера, уплатить штрафы и погасить задолженность по налогам за 2020 год. В течение всего этого периода г-н Т.К.П. не получал никаких уведомлений или указаний от налоговых органов. Он хотел бы получить разъяснения относительно процедуры прекращения деятельности и отмены или уменьшения штрафов по объективным причинам».
Этот случай не является редкостью и служит важным юридическим уроком для тех, кто начинает свою карьеру в бизнесе. Ниже представлен подробный анализ, основанный на действующих правовых нормах.
Обязанность регистрации в налоговой службе: активная обязанность налогоплательщиков.
Согласно статье 30 Закона об управлении налогами от 2019 года, налогоплательщики обязаны зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков и получить налоговый идентификационный номер до начала производственной и предпринимательской деятельности.
Для хозяйствующих субъектов, зарегистрированных непосредственно в налоговом органе (пункт 2 статьи 33 Закона об управлении налогами 2019 года):
- Срок регистрации составляет 10 рабочих дней с даты выдачи свидетельства о регистрации предприятия.
Что касается отсутствия уведомления: согласно статье 17 Закона об управлении налогами, регистрация в налоговой системе и использование налоговых идентификационных номеров являются обязанностью налогоплательщиков. Закон предусматривает, что это обязанность по самостоятельному декларированию и уплате налогов; налоговый орган не обязан направлять напоминания, если физические лица еще не зарегистрировали налоговый идентификационный номер впервые.
Штрафы за несвоевременную регистрацию налоговой декларации.
Несоблюдение сроков с 2020 года по настоящее время (просрочка более чем на 90 дней) считается серьезным нарушением сроков налоговой процедуры.
На основании Постановления № 125/2020/ND-CP (с изменениями, внесенными Постановлением 310/2025/ND-CP):
- Наказание: За задержку в регистрации налогоплательщика более чем на 91 день будет наложен штраф в размере от 6 000 000 до 10 000 000 донгов (пункт 4, статья 10).
Принципы расчета штрафов (статья 7): Для хозяйствующих домохозяйств размер применяемого штрафа такой же, как и для физических лиц. Как правило, средний размер штрафа составляет 8 000 000 донгов.
- При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства: уменьшите средний размер штрафа на 10%.
- При наличии двух или более смягчающих обстоятельств: будет применена минимальная сумма (6 000 000 VND).
Возможно ли освободиться от штрафа или снизить его размер по причине «экономических трудностей» или «семейных обстоятельств»?
Согласно статье 43 Указа 125/2020/НД-КП, налогоплательщики освобождаются от штрафов только в случаях форс-мажора (как предусмотрено в пункте 27 статьи 3 Закона об управлении налогами), в том числе:
- Стихийные бедствия, катастрофы, эпидемии, пожары.
- В результате неожиданного происшествия был причинен материальный ущерб.
Примечание: «Экономические трудности» или «семейные обстоятельства» обычно не считаются форс-мажорными обстоятельствами в соответствии с налоговым законодательством, освобождающими налогоплательщиков от штрафов. Если эти трудности не приводят непосредственно к материальным убыткам в результате стихийных бедствий или непредвиденных происшествий, налогоплательщики все равно обязаны соблюдать решение о наложении штрафа.
Выполнение налоговых обязательств в условиях отсутствия доходов.
Даже если они еще не начали бизнес, налогоплательщики все равно обязаны выполнить следующие действия:
- Налоговая декларация: Предоставляет налоговым органам основание для определения того, что хозяйствующее предприятие не получило никакого дохода (налог по фиксированной ставке равен нулю).
- Сбор налогов: Если в период с 2020 года по настоящее время предприятие не выполнило необходимые процедуры временной приостановки своей деятельности, то с юридической точки зрения оно продолжает свою деятельность и обязано уплачивать ежегодные налоги на бизнес-лицензию (сборы за бизнес-лицензию).
Процедура аннулирования налогового идентификационного номера и возврата лицензии.
Для завершения процесса закрытия предприятия необходимо следовать процедурам, изложенным в Циркуляре 86/2024/TT-BTC:
- Шаг 1 – Выполнение налоговых обязательств: подача первоначальной заявки на налоговую регистрацию (дополнение к заявкам, поданным с опозданием), соблюдение административных штрафов за нарушения налоговой процедуры и уплата всех налогов, понесенных в рамках лицензии на ведение бизнеса с 2020 года до конца отчетного периода.
- Шаг 2 – Прекращение действия налогового идентификационного номера: После выполнения всех налоговых обязательств информация от органа регистрации предприятий будет передана в налоговую инспекцию для закрытия налогового идентификационного номера.
После получения бизнес-лицензии вам следует незамедлительно ознакомиться со своими налоговыми обязательствами. Если вы еще не готовы к работе, необходимо пройти процедуру временной приостановки деятельности, чтобы избежать уплаты налога на бизнес-лицензию и других процедурных сложностей в дальнейшем.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Источник: Статья Вьетнамское законодательство
