規制の詳細な分析に入る前に、この移行期間中に発生する現実世界の状況を考えてみましょう。
状況： 太陽光発電を行っている家庭では、2025年12月1日から12月31日まで記録された2025年12月の電気メーターの読み取り値があります。手続きに従い、電力会社は2026年1月5日までに支払いのための請求書を提出するよう家庭に通知します。
2026年1月1日から、家事事業者は一括払い方式が利用できなくなり、申告方式に切り替える必要があります。
- 2025年の世帯総収入が年間1億6000万VND未満の場合、2026年以降、その世帯はVATの支払いが免除され、レジを使用する必要がありません。
- 税務当局は、2025年12月分の収入については従来の方法で個別の請求書を発行することを拒否し、各世帯が電子請求書ソフトを購入して自分で請求書を発行するよう義務付けた。
- 12月の収益がわずか約1,300万VNDであるため、1回限りの使用目的のソフトウェアに100万VNDを費やすことは（翌年の税金や請求書の発行の対象にならないため）、企業世帯にとって困難と無駄を引き起こしています。
このケースは、「2026年1月1日以降も、過渡期や特定事業所に対応するために『個別請求書購入』方式は存続するのか？」という疑問を浮き彫りにする好例です。
一括税の廃止
2025年5月4日付の決議第68-NQ/TW号によれば、政治局は「事業所世帯に対する一括税制度は遅くとも2026年までに廃止されなければならない」と指示した。
詳細を説明すると、財務省の決定第3389/QD-BTC号は、2026年1月1日から事業所が自己申告・自己納税方式を適用することを保証するという目標を設定しています。
したがって、2026年1月1日以降、事業所は実質的に定率課税方式による納税管理を終了し、申告納税方式に移行する必要があります。これが、税務当局が2026年初頭から発生する納税申告について、旧方式による納税申告の処理を拒否している理由です。
申告方式と電子請求書の関係
税務行政法第38/2019/QH14号の規定によれば、
- 第51条第5項及び第91条第3項：申告方式で納税する事業者世帯は、税務署コードが記載された電子インボイスを使用する必要があります。
- 政令第70/2025/ND-CP号：レジから生成される電子インボイスの使用範囲を、年間収入10億VND以上の世帯、または直接小売サービス部門の世帯に拡大する。
問題の分析: 個人事業主は個別の請求書を購入できるか?
法的根拠と実際の状況を踏まえると、移行期間には明らかに「ギャップ」があることがわかります。
納税申告義務のある事業所世帯向け
通常、申告納税方式が導入されると、家計事業者は「事業体」とみなされ、自ら会計処理を行うことになります。そのため、税務当局は、これまで非事業体や一括納税者に限定されていた個別請求書の発行ではなく、家計事業者自身による電子請求書の発行を義務付けています。
特定のケースにおける法的な抜け穴
ケーススタディが示すように、困難は次の点にあります。
- 収入の徴収時期と請求書の発行時期は、2つの制度間で重複しています。収入は一時課税期間（2025年）に発生しますが、請求書は申告期間（2026年）に発行する必要があります。
- 経済効率: 収入が少なく、将来的に定期的に税金を支払う見込みのない世帯にとって、電子請求ソフトウェアの強制購入は大きな経済的障壁となります。
現在の規制
現在、申告納税方式に移行した事業者世帯が取引ごとに電子請求書を発行するための具体的な規定が整備されていないため、地方税務署の混乱や「事業者自ら電子請求書を発行しなければならない」という規定の厳格運用が国民に不便を強いています。
決議68-NQ/TWに従って中小企業および家内企業に実質的な支援を提供するには、追加のガイドラインが必要です。
- 繰り越しベースでの個別請求書の発行: 税務当局は、2025 年に発生した収益について取引ごとに電子請求書を発行し続けることができますが、その数字は 2026 年の初めに確定します。
- インフラストラクチャのサポート: ソフトウェアの購入を要求する代わりに、税務当局は、小規模企業がログインして、まれな取引について税務システム上で直接請求書を発行できるポータルを提供できます。
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
- 住所：ホーチミン市タントゥアン区43番地19A号
- 携帯電話/ザロ: 0903 963 163 – 0903 428 622
- メールアドレス: man@man.net.vn
コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
ソース： 記事 ベトナム法
個人事業主が2026年1月1日以降に個別請求書を購入できるかどうかに関するよくある質問
2026年1月1日以降も、家計事業者は税務当局から個別の請求書を購入することができますか？
いいえ、2026年1月1日以降、申告納税方式に移行する事業所は、従来の制度に基づく個別請求書の発行資格を失います。代わりに、事業所は販売活動およびサービス提供活動について、税務当局コードを付した独自の電子請求書を発行する必要があります。
事業主が請求書を発行できない場合、罰せられるのでしょうか？
特に購入者が企業であり、取引に請求書の提出が義務付けられている場合、罰金のリスクがあります。さらに、請求書がないと購入者は経費を計上できず、税務当局による紛争やその後の調査につながる可能性があります。
家業がこの 2 つのメカニズムの間で「行き詰まった」場合、どうすればよいでしょうか。
以下の点を明記した書面によるリクエスト/提案を、関係税務署に提出してください: 収益がすべて 2025 年に発生したことを証明する。
