国内市場向けに商品を販売する企業は、規制遵守のために付加価値税（VAT）請求書を発行すべきか、売上請求書を発行すべきか迷うことがよくあります。これはよくある懸念事項です。なぜなら、輸出加工企業は、通常の国内企業とは全く異なる独自の税務および請求メカニズムを持っているからです。
誤った種類の請求書を発行すると、会計担当者が書類の調整や再作成に時間を費やすだけでなく、経費が認められなかったり、税金が遡及的に徴収されたり、税務当局から行政罰が科されたりするリスクも伴います。したがって、輸出加工区内の企業で働く会計担当者、または輸出加工区の顧客を担当する会計担当者にとって、現行の法令に準拠した輸出加工区請求書の使用に関するガイドラインを十分に理解することは必須要件です。
この記事では、政令35/2022/ND-CPを含む最新の法的根拠に基づいて、輸出加工企業における請求書の使用に関するガイド全体を体系化します。 政令252/2026/ND-CP, 政令254/2026/ND-CP そして 公式文書 3496/QNI-QLDN2 2026年には、これが最初の取引から正しい原則を適用するのに役立つでしょう。
輸出加工企業とは何ですか？請求書に関する規制を理解することが重要なのはなぜですか？
輸出加工企業における請求書の利用に関する具体的な手順に入る前に、会計担当者はこの種のビジネスの法的性質を理解する必要があります。なぜなら、その独特な業務内容によって、認められる請求書の種類が決まるからです。
製造業務の概念
政令35/2022/ND-CP第2条第20項によれば、輸出加工業とは、輸出向け商品の生産、輸出向け商品の生産サービスの提供、および輸出活動に特化した事業と定義されています。言い換えれば、輸出加工業は国内市場ではなく、海外市場を対象としています。そのため、輸出加工業に適用される請求書発行および書類作成の手続きは、通常の国内生産・貿易業とは大きく異なります。
輸出加工企業と国内市場との間の貿易関係。
政令35/2022/ND-CP第26条第4項によれば、次のとおりです。
輸出加工企業とベトナム国内の他の地域（自由貿易地域を除く）との間の物品の交換は、輸出入関係と定義されます。つまり、法律上、輸出加工企業が国内企業に商品を販売する場合、その取引は単なる国内販売ではなく、輸出入取引と同等とみなされます。
しかし、同規則は第26条第4項cにおいて例外規定も定めている。
輸出加工企業は、投資法に基づき、使用済み資産その他の物品を国内市場で売却または清算することが認められています。このような売却または清算の際には、特定の条件、基準、専門検査、または許可要件に基づく管理の対象となる物品を除き、輸出入物品管理政策は適用されません。
輸出加工企業は、国内市場への商品販売が許可されている。
これが、輸出加工企業における請求書の利用に関するガイドラインを理解する必要性を生じさせる重要なポイントです。政令35/2022/ND-CP第26条第11項によれば、次のようになります。
輸出加工企業は国内市場への商品販売が認められている。同時に、輸出加工企業および輸出加工区から国内市場に輸入される商品は、輸出入税法に定められた税金が課される。
したがって、輸出加工企業、つまり主に輸出商品の生産を目的として設立された企業であっても、国内で商品を販売する権利を有しています。そして、まさにこの活動において、国内顧客に発行する適切な請求書の種類を選択することが、会計担当者が習得すべき重要な課題となるのです。
輸出加工企業は、付加価値税の事前申告書を提出する必要がありますか？
請求書の種類を選択する際に直接影響を与える重要な要素の一つは、付加価値税（VAT）の申告義務である。
輸出加工のみを事業内容とする輸出加工企業の場合。
政令252/2026/ND-CP第11条第3項によれば、次のとおりです。
輸出加工のみを事業内容とする輸出加工企業は、付加価値税申告書の提出義務を負わない。
この規制は、純粋な輸出加工活動が「非関税」であることを明確に示している。なぜなら、輸出加工企業は輸出向け商品の生産のみに専念する場合、通常の国内企業のように付加価値税を申告する義務を負わないからである。
請求書の選定における影響。
輸出加工企業は（輸出加工のみを事業活動とする場合）VAT申告義務がないという事実は、適切な請求書の種類を決定する上で重要な根拠となります。これは、VAT請求書が本質的にVAT控除方式と結びついているためです。企業が控除方式によるVAT申告義務を負っていない場合、VAT請求書を使用することは法的に不適切です。これが、輸出加工企業向け請求書使用ガイドラインの中核となる内容の前提であり、次節で詳細に分析します。
国内市場向けに商品を販売する際に、輸出加工業者の請求書を使用するための手順。
政令254/2026/ND-CP第4条第1項によれば、次のとおりです。
商品販売またはサービス提供の際、販売者は購入者に対し電子請求書を発行しなければならない。これは、商品またはサービスが販促、広告、サンプル、贈答品、寄付、交換、従業員の賃金の代替としての支払い、および社内消費に使用される場合に適用され、ただし、本政令第7条に基づき電子請求書が不要な場合はこの限りではない。
電子請求書は、標準的なデータ形式に準拠し、税法および会計法で定められたすべての必要情報を含み、発生した経済取引を正確に反映していなければなりません。発行された請求書の正確性については、販売者が法的責任を負います。
この原則は、輸出加工企業を含むすべての企業組織に概ね適用されます。ただし、企業は選定プロセスに特に注意を払う必要があります。 タイプ 電子請求書は、以下に具体的に規定されている輸出加工企業向け請求書使用ガイドラインに従い、取引の性質に適したものでなければならない。
自社で製造した製品を国内市場に販売する輸出加工企業の場合。
2026年官報3496/QNI-QLDN2号によれば、輸出加工企業が自社製造製品をベトナム国内の他地域（自由貿易地域を除く）に販売する活動は、輸出入関係とみなされます。これに基づき、税務当局は以下のガイダンスを提供します。
- これは、自社で製造した製品を国内市場に販売する輸出加工企業に適用される。
- また、この活動が他の事業活動とみなされない場合、事業者は売上請求書を使用し、請求書に「自由貿易地域内の組織および個人向け」という文言を明記します。
これは、輸出加工企業における請求書の利用に関するガイド全体における重要なポイントです。自社生産品を国内市場に販売する輸出加工企業は、「その他の事業活動」に該当しない限り、通常の国内企業のようにVAT請求書を使用するのではなく、上記で述べた特定の注記を付記した売上請求書を使用する必要があります。
事例研究：Vegaballs Vietnam Co., Ltd.
公式文書3496/QNI-QLDN2は、自社製造製品を国内市場に販売する輸出加工企業であるVegaballs Vietnam Co., Ltd.の具体的な状況を概説しています。税務当局は、これは輸出加工以外の事業活動ではないと判断したため、同社は「非課税区域内の組織および個人向け」と明記した売上請求書を使用する必要がありました。
これは、他の輸出加工企業の会計担当者が同様の取引を処理する際に参考にできる、非常に典型的な実例です。これらの企業は、同じ業界に属しながら、別途の商業活動やサービス活動を経ることなく、製品を国内市場に直接販売しています。
輸出加工企業は、政令254/2026に基づくVAT請求書を使用することが認められていますか？
この場合、輸出加工企業における請求書の利用に関するガイドラインは、VAT申告の方法に応じて明確に区別されることになる。
VAT請求書は誰に適用されますか？
政令254/2026/ND-CP第8条第1項によれば、次のとおりです。
付加価値税（VAT）請求書は、控除方式でVATを申告する経済組織向けの請求書であり、以下の活動に使用されます。国内での商品販売およびサービス提供、国際輸送、非課税地域への輸出および輸出とみなされるケース、海外への商品輸出およびサービス提供、ベトナムに恒久的施設を持たない外国サプライヤーの電子商取引およびデジタルプラットフォームベースの事業活動。
輸出加工企業がその他の事業活動に従事している場合。
政令254/2026/ND-CP第8条第2項b号によれば、工業団地及び輸出加工区に関する法律で規定されている輸出加工活動以外の事業活動を行う輸出加工企業については、VAT申告方法に従って請求書の種類が以下のように分類される。
- 輸出加工企業がVATを申告する場合 直接法売上請求書を使用してください。
- 輸出加工企業がVATを申告する場合 演繹法政令254/2026/ND-CP第8条第1項に規定されているとおりにVAT請求書を使用してください。
輸出加工企業における請求書の使用に関するガイドラインの重要な違いは、輸出加工企業のすべての取引に売上請求書が必要なわけではないという点です。輸出加工企業が自社製造製品を国内で販売する場合（他の事業活動のためではない場合）に限り、「非課税区域内の組織および個人向け」という注記を付した売上請求書を使用することが義務付けられます。
しかし、その他の事業活動が発生し、控除方式で申告される場合、企業は通常の国内企業と同様にVAT請求書を使用することができます。
請求書をケース別に分類した要約表
取引が発生した際に、簡単に検索して正しく適用できるように、会計担当者は以下の要約表を参照できます。この表は、上記で分析した輸出加工企業における請求書の使用に関するガイドラインに従って、請求書の使用に関するすべてのケースを体系化し、それぞれのケースに対応する法的根拠を示しています。
| 具体的な事例 | 使用した請求書の種類 | 法的根拠 |
| 輸出加工企業は、自社で製造した製品を国内で販売する（これは事業活動とはみなされない）。 | 「自由貿易地域内の組織および個人向け」と明記された販売請求書 | 公式文書3496/QNI-QLDN2、政令254/2026第8条第2項b号 |
| 輸出加工業で、かつ他の事業活動も行っている企業は、直接法を用いて付加価値税を申告する。 | 売上請求書 | 政令254/2026第8条第2項b号 |
| 輸出加工業を営む企業で、他の事業活動も行っている場合は、控除方式で付加価値税を申告する。 | VAT請求書 | 政令254/2026/ND-CP第8条第1項 |
| 輸出加工企業は、輸出加工活動のみを行うことが許可されている。 | 付加価値税の申告書を提出する必要はありません。 | 政令252/2026/ND-CP第11条第3項 |
上記の要約表は、輸出加工企業の会計担当者が、それぞれの状況に応じて輸出加工企業の請求書を使用するための適切なガイドラインを適用するのに役立つ、迅速な参照ツールです。
請求書に必ず記載しなければならない必須情報。
輸出加工企業は、売上請求書であろうと付加価値税請求書であろうと、政令254/2026/ND-CP第10条に規定されている必須事項を完全に遵守しなければなりません。これは、輸出加工企業向けの請求書使用ガイドにおいて不可欠な部分です。なぜなら、たとえ正しい請求書の種類が選択されていたとしても、必須事項が欠けている請求書は無効とみなされるからです。
具体的には、請求書には以下の情報を含める必要があります。
- 請求書名、請求書記号、請求書様式番号記号。
- 請求書番号
- 販売者の氏名、住所、納税者番号。
- 購入者の氏名、住所、納税者番号または予算関連の部署コード、もしくは個人識別番号。
- 商品およびサービスの名称、測定単位、数量、単価。VATを除く合計金額、VAT率、各税率のVAT合計金額、VAT合計金額、VATを含む支払総額。
- 売主の署名、買主の署名（注：両当事者が別途合意した場合を除き、電子請求書には買主の電子署名は不要です）。
- 請求書の日付は（政令254/2026/ND-CP第9条の規定に従い）、グレゴリオ暦の日、月、年の形式で表示する必要があります。
- 電子請求書への電子署名が行われた時刻。
- 税務当局コード（税務当局コードが付与されている電子請求書の場合）。
- 州予算に属する手数料および料金、取引割引、プロモーション（該当する場合）、およびその他の関連事項（該当する場合）。
特に、輸出加工企業と国内市場間の取引に使用される売上請求書については、会計担当者は、公式文書3496/QNI-QLDN2で指示されているとおり、「非課税区域内の組織および個人向け」という文言を追加することに特に注意を払う必要があります。これは、記載漏れによって税務処理時に請求書が却下される可能性を避けるためです。
国内取引量が多い輸出加工企業にとって、追加の専門監督職を設けることは、 最高会計責任者サービス これは多くの企業が採用している一般的な手法でもあり、請求書の分類を厳密に管理し、定期的に新たに発行された法的文書と比較し、請求書の作成と使用の過程におけるエラーを最小限に抑えることを目的としています。
輸出加工企業が請求書を使用する際の注意事項。
製造活動とその他の事業活動を明確に区別する。
これは請求書発行前に最も重要なステップです。会計担当者は、当該取引が輸出加工企業によって製造された製品（輸出加工活動の範囲内）の生産または販売に該当するのか、それともその他の事業活動（認可された輸出加工機能の範囲外で発生する貿易またはサービス）に該当するのかを明確に判断する必要があります。取引の性質を誤って判断すると、輸出加工企業の請求書使用ガイドライン全体が誤って適用され、結果として不適切な種類の請求書が使用されることになります。
間違った種類の請求書を使用することのリスク
輸出加工企業が輸出加工のみを行いながら、本来は売上請求書を使用すべきところをVAT請求書を発行したり、あるいはその逆を行ったりすると、企業はリスクに直面する可能性があります。請求書が不適切に作成されたとみなされたり、納税義務が再評価されたり、請求書違反に対する行政罰の対象となったり、購入者が受け取った請求書から正当な経費を控除／計上できなかったりする可能性があります。これらは、あらゆる企業が積極的に防止すべき財務上および法的な影響です。
輸出加工企業における会計担当者への提言。
国内市場への販売取引が行われる前に、会計担当者は以下のことを行う必要があります。
- 当該取引が輸出加工活動の範囲内に該当するかどうかを判断するため、企業の機能および認可された事業活動を精査する。
- 事業者が現在使用しているVAT申告方法を特定してください（その他の事業活動が行われている場合）。
- これは、税務局および当該企業を直接管理する税務分局の具体的な指示に従い、Vegaballs Vietnam Co., Ltd. に送付された公式書簡 3496/QNI-QLDN2 で示された指示と同様に、現地の税務当局との一貫した理解と適用を確保するためです。
実際には、多くの輸出加工企業は小規模な内部会計部門しか持たず、前述のように絶えず変化する新しい規制に対応することが困難です。この場合、 外部の会計士を雇う 専門の会計サービスを利用することは、企業が請求書発行に関する規制を遵守しつつ、大規模で煩雑な会計部門を維持するよりも運営コストを削減できるソリューションです。
結論する
ご覧のとおり、輸出加工企業における請求書の利用に関するガイドラインは、主に3つの柱に基づいています。
- まず、輸出加工活動の性質や、輸出加工企業と国内企業との間の輸出入関係を規定する法的枠組みが存在する。
- 第二に、取引の性質とVAT申告の方法に応じて、請求書（売上請求書またはVAT請求書）を正しく分類することが重要です。
- 第三に、政令254/2026/ND-CP第10条に従って、請求書にすべての必須情報が含まれていることを確認してください。
これらの原則を習得することで、会計担当者は取引を最初から適切に処理できるようになり、企業が国内市場で販売取引を行う際の税金や請求書に関するリスクを最小限に抑えることができます。貴社が国内販売活動を開始しようとしている場合、または現在の請求プロセスを見直す必要がある場合は、これらのガイドラインをご参照ください。 フルサービス会計 当社は、付加価値税申告および通関手続きへの完全かつ包括的な準拠を確保するため、MAN（Master Accountant Network）のような専門的で経験豊富な組織に頼っています。
MAN – マスターアカウンタントネットワークへのお問い合わせ 無料のサポートとアドバイスをご利用ください！
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制作および専門的なコンテンツレビューの責任者: Mr. Le Hoang Tuyen – MAN（Master Accountant Network）の創設者兼CEO彼はベトナム公認会計士であり、会計、監査、税務、企業法務コンサルティングにおいて30年以上の豊富な経験を持つ監査人です。
輸出加工企業向け請求書使用手順に関するよくある質問
必ずしもそうとは限りません。2026年の公式書簡3496/QNI-QLDN2によると、輸出加工企業が国内で製造した製品を販売する場合、それが他の事業活動とみなされないのであれば、企業は「非課税区域内の組織および個人向け」と明記した売上請求書を使用しなければならず、VAT請求書は使用できません。VAT請求書は、他の事業活動があり、VATが控除方式で申告される場合にのみ適用されます。
いいえ。政令252/2026/ND-CP第11条第3項によれば、輸出加工活動のみを行う輸出加工企業は、付加価値税申告書を提出する必要はありません。これは、本件の輸出加工企業がVAT請求書を使用しないと判断する根拠でもあります。
公式文書3496/QNI-QLDN2のガイドラインおよび政令254/2026/ND-CP第8条第2項b号によれば、輸出加工企業（または非課税区域内の組織および個人）が国内市場に商品を販売したりサービスを提供したりする際の売上請求書には、「非課税区域内の組織および個人向け」という文言を明記しなければなりません。この文言がない場合、請求書は不適切に作成されたものとみなされる可能性があります。
適用されるVAT申告方法に応じて、直接方式で税金を申告する場合は、輸出加工企業は売上請求書を使用します。控除方式で税金を申告する場合は、企業は政令254/2026/ND-CP第8条第1項に従ってVAT請求書を使用します。
はい。政令35/2022/ND-CP第26条第11項によれば、輸出加工企業および輸出加工区から国内市場に輸入される商品は、輸出入税に関する法律で定められた課税対象となります。これは、輸出加工企業と国内市場との間の商品の交換が輸出入関係と定義されているためです。
原則として、いいえ。政令35/2022/ND-CP第26条第4項c号によれば、中古資産を国内市場で売却または清算する際、企業は輸出入商品管理方針を適用する必要はありません。ただし、輸入時に実施されない管理条件、基準、または専門検査の対象となる商品、またはライセンスによって管理される商品の場合は例外で、その場合は輸入許可当局からの書面による承認が必要です。 国内市場向けに商品を販売する輸出加工企業は、付加価値税（VAT）請求書を発行する必要があるのでしょうか？
輸出加工のみを事業内容とする輸出加工企業は、付加価値税申告書を提出する必要があるのでしょうか？
輸出加工企業向けの売上請求書には、どのような特別な注記を記載すべきでしょうか？
製造業以外の事業活動がある場合、どのような種類の請求書を使用すべきでしょうか？
輸出加工企業が国内で販売する商品は、輸出入税の対象となりますか？
国内で中古資産を販売する輸出加工企業は、輸出入物品管理政策の対象となりますか？
