従業員が他者の代理で支払いを行うことを承認した場合、それが税控除の対象となるかどうかは、プロジェクトや出張で実際に発生した費用について、多くの企業会計担当者が抱える疑問です。最新の規制によると… 政令181/2025/ND-CP企業が書類作成および社内規定に関するすべての要件を満たしている場合、この支払い方法は全く問題ありません。本稿では、従業員を通じて行われる支払いが正当な経費とみなされ、仕入付加価値税の控除対象となるために必要な条件を詳細に分析します。
従業員にあなたに代わって支払いを行う権限を与えるとはどういう意味ですか？
他の従業員に代わって資金を支払う権限とは、会社が従業員に対し、割り当てられた業務の遂行中に発生した費用を支払うために、個人資金または前払い金を使用することを許可することです。支払いが完了した後、会社は有効な書類に基づいて従業員に払い戻しを行います。ここで問題となるのは、従業員が他の従業員に代わって資金を支払う権限を与えることが、政令181/2025/ND-CPに従って法的拘束力のある承認文書によって最初から標準化されていない場合、税控除の対象となるかどうかです。
他人の名義で実際に支払いが行われることになる一般的なシナリオ。
実際には、従業員が他者に代わって支払いを行う権限を付与するケースは、通常、次のような状況で発生します。
- 遠隔地への出張やプロジェクトにおけるレンタカー費用、航空運賃、タクシー料金を払い戻します。
- 政令181/2025/ND-CPに規定されたリストに従って、建設目的で現場で少量の資材、建設材料、工具および機器を購入する。
- プロジェクト現場における接待費、会議運営費、または管理費の支払い。
これらの事例を特定することは、税務当局が事業所に対して監査を実施する際に、従業員が他者に代わって支払いを行うことを承認することが税控除の対象となるかどうかという疑問に答える上で極めて重要である。
企業にとっての決済承認方式の利点。
支払承認メカニズムを導入することで、企業は経費発生時の煩雑な事務手続きを削減できます。同時に、この方法は従業員が緊急事態に積極的に対応することを可能にします。このメリットが法的リスクを伴わないようにするためには、会計担当者は従業員が代理で支払いを行うための承認に関する規則、およびこの承認が政令181/2025/ND-CPに基づいて税額控除の対象となるかどうかを理解しておく必要があります。
法的根拠：政令第181/2025/ND-CP号
2025年7月1日より、他者のために支払われた費用に対する付加価値税の控除に関する規定がより明確になった。具体的には、政令181/2025/ND-CP第26条第2項第i号に以下のように規定されている。
「生産活動や事業活動のために購入した商品やサービスを、従業員個人が非現金決済方法で支払い、その後、事業体が銀行振込で払い戻しを行う場合、仕入付加価値税を控除することができる。」
これは、従業員が他者に代わって支払いを行うことを承認した場合、適切な手続きが踏まれていれば税控除の対象となることを確認するための、最も強力な法的根拠である。
生産および事業で使用される商品およびサービスの条件
従業員が他者に代わって支払いを行うことを承認した場合、その支払いが税額控除の対象となるかどうかを判断するには、政令181/2025/ND-CPに規定されているように、商品またはサービスが当該事業体の課税対象となる事業活動に直接役立つことが前提条件となります。費用が個人消費のためのものである場合、譲渡に関する完全な書類が揃っていても、この仕入VATは税務申告時に控除されません。詳細については、この情報をご参照ください。 税務決済サービス 会計および税務の専門家から助言とサポートを受ける。
現金以外の支払い方法に関する規制
これは、政令181/2025/ND-CPに基づき、資金の流れの透明性を確保するための必須規則です。従業員は、個人口座から販売者へ資金を送金する必要があります。その後、会社は会社の口座から、支払いを行った従業員の同じ口座へ返金送金を行う必要があります。政令181/2025/ND-CPを厳守することで、企業は経費の分離リスクを回避できます。
個人が他人に代わって500万ベトナムドンを超える金額を支払う場合。
他者に代わって行われる高額な支払い（500万ベトナムドン以上）は、取引の真正性に関するリスクから、税務当局の監視対象となることがよくあります。企業がこうした状況をよりよく理解できるよう、以下では、仕入税額控除の権利を保護するための請求書と送金方法について詳しく説明します。
プロジェクトで発行された請求書の有効性。
企業が大規模プロジェクトのために車両をレンタルする場合、従業員に代理で支払いを委任することが税額控除の対象となるかどうかは、請求書を慎重に確認する必要があります。付加価値税請求書は、政令181/2025/ND-CPのガイドラインに従って、企業（企業名、住所、納税者番号を含む）宛てに発行されなければなりません。企業は、この支出の妥当性を判断するために、自社の財務規定を参照する必要があります。
運転手への銀行振込は可能ですか？
政令181/2025/ND-CPによれば、サービス提供者が支払いを徴収するための書面による委任状を持っている場合、または登録された事業体である場合、直接銀行振込によって、委任された従業員がサービス提供者に代わって支払いを行うことが、有効な税額控除とみなされる可能性がある。しかし、この件に関する専門家によると… 税務会計したがって、政令181/2025/ND-CPに規定されている給付を受ける権利を確保するためには、経済契約を慎重に検討することが必須である。
コスト検証における内部財務規則の役割。
財務規則は、政令181/2025/ND-CPに基づき、取引の合法性を証明する上で最も重要な文書です。企業が従業員に会社を代表して支払いを行う権限があることを明確に規定していない場合、税務当局は、当該取引が適切な財務管理手続きに準拠していないことを理由に、従業員による支払いを税額控除として認めない可能性があります。
経費請求を保護するために必要な書類。
従業員が他者に代わって支払いを行うことを承認することで、政令181/2025/ND-CPに従って安全かつ最適な税額控除が実現されるようにするためには、会社の会計担当者は以下の書類一式を準備する必要があります。
- VAT請求書には正確な企業情報が記載されています。
- 支払いの承認文書または出張の決定には、政令181/2025/NĐ-CPで規定された様式に従って、経費の詳細を含める必要があります。
- 支払処理方法を規定した社内財務規則の写し。
- 従業員が仕入先へ送金した際の銀行振込の領収書。
- 政令181/2025/ND-CPで義務付けられている、銀行システムを介して従業員への払い戻しが行われたことを示すビジネス文書。
会計担当者が規制当局への支払いを容易に管理、照合、説明できるように、政令181/2025/ND-CPの精神に沿って税控除権を保護するための具体的な条件と文書の概要表を以下に示します。
| 一連の症状 | 補足資料 |
| コスト所有 | 付加価値税請求書には、会社名と納税者番号が記載されています。 |
| 法的認可 | 雇用契約、支払義務の割り当てに関する決定。 |
| キャッシュフローの透明性 | 政令181/2025/ND-CPに基づく従業員および企業による支払い承認。 |
| 取引の実用性 | サービス契約、プロジェクト受入報告書 |
注記： 企業は、従業員に自社に代わって支払いを行うことを承認することが、政令181/2025/ND-CPの基準に基づいて税控除の対象となるかどうかを尋ねられた際に説明を容易にするために、支払い承認書の原本を保管しておくべきです。
企業会計担当者が直面する一般的なリスクと留意事項。
従業員が他者に代わって支払いを行う権限を付与するプロセスは業務効率化につながりますが、限度額や支払い方法を厳密に管理しないと、経費が認められないリスクがあります。以下に、政令181/2025/ND-CPに基づき、従業員による支払い承認が税控除の対象となるよう、よくある間違いと重要な考慮事項を示します。
高額請求書を現金で支払うリスク
法律上は他者の代理での支払いは認められていますが、従業員が2,000万ベトナムドン以上の請求書を現金で支払った場合、企業は非現金支払いの要件に違反することになります。その結果、従業員に他者の代理で支払いを行う権限を与えたことに対する税額控除は完全に却下されます。
内部規定の不備により、経費が認められなかった。
財務規則に明記されていないにもかかわらず、他者の代理で支払いを行うことはよくある間違いです。会計担当者は、従業員が行う税控除対象となるすべての支払いが、実際の取引が行われる前に、政令181/2025/ND-CPに従って正式に承認された規則に基づいていることを確認する必要があります。
従業員の銀行口座識別に関する注意事項
従業員が支払いに使用する銀行口座は、従業員名義で登録された口座でなければなりません。払い戻し金を誤った受取人に送金すると、透明性が損なわれ、政令181/2025/ND-CPに基づく従業員支払承認の税控除資格に影響を与える可能性があります。
結論する
要約すると、従業員に他者の代理で支払いを行う権限を与えることは、企業が政令181/2025/ND-CPを遵守していれば、全額税額控除の対象となります。これらの費用を保護する鍵は、キャッシュレス決済書類、正しい企業名義の請求書、そして厳格な財務規則の組み合わせにあります。会計担当者は、政令181/2025/ND-CPに基づく実務上の対応に関するより詳細なガイダンスについては、政府のオンラインポリシーまたは専門ウェブサイトを参照してください。
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
