전자 송장 조정과 관련하여 다섯 가지 중요한 변경 사항이 구체적으로 명시되었습니다... 회람 91/2026/TT-BTC (2026년 7월 1일부터 시행) 이 조치에 따라 기업 회계 담당자는 오류 청구서 처리와 관련된 현재의 모든 프로세스를 재검토해야 합니다. 법령 123/2020/ND-CP양식 04/SS-HĐĐT만 제출하면 되는 사례 범위 확대, 잘못된 송장 병합 조건 강화, 전자상거래 플랫폼 거래에 대한 서면 계약 면제, 금전등록기에서 발행된 송장에 대한 대체 송장 발행 의무화 등 모든 변경 사항은 일상적인 업무에 직접적인 영향을 미칩니다. 이 글에서는 최신 법적 근거를 바탕으로 각 변경 사항을 기존 규정과 비교 분석하여 회계 담당자가 최초 오류 수정부터 올바른 절차를 적용할 수 있도록 돕습니다.
2026년 전자 청구서 조정 시 이러한 5가지 핵심 변경 사항을 이해하는 것이 왜 중요할까요?
본 회람 91/2026/TT-BTC는 2025년 세무행정법 시행을 위한 지침 및 내용 구체화를 위해 발행되었습니다. 법령 254/2026/ND-CP에 따라 송장을 발행합니다. 전자 송장 및 전자 문서와 관련하여, 본 문서는 수년간 시행되었고 70/2025/ND-CP 법령으로 한 차례 개정된 바 있는 이전 법령 123/2020/ND-CP의 접근 방식을 대체합니다.
적용 범위 측면에서 볼 때, 새로운 규정은 현재 상품 거래 및 서비스 제공 활동에서 전자 송장을 사용하고 있는 경제 조직, 기업, 기타 조직, 자영업자 가구 및 개인 사업자, 즉 오늘날 거의 모든 사업체에 직접적인 영향을 미칩니다.
주목할 점은 이러한 변화가 단순히 문서 작성 측면의 기술적인 측면에 그치는 것이 아니라, 서면 기록만으로 송장 재발행이 불가능한 경우부터 구매자와의 서면 계약이 필수적인 경우까지 회계 부서의 업무 프로세스 전반에 영향을 미친다는 것입니다. 따라서 전자 송장 수정 시 이러한 다섯 가지 중요한 변화를 이해하고 올바르게 적용하는 것은 기업이 법규를 준수하는 데 도움이 될 뿐만 아니라 실무에서 발생하는 오류를 처리하는 데 드는 시간과 노력을 크게 절감할 수 있게 해줍니다.
이해를 돕기 위해 다음 섹션에서는 각 변경 사항을 자세히 분석하고, 시행령 123/2020/ND-CP의 기존 규정과 비교하겠습니다.
범위를 양식 04/SS-HĐĐT만 포함하도록 확장하여 송장 재발행 필요성을 없앱니다.
시행령 123/2020/ND-CP(시행령 70/2025/ND-CP로 개정) 제19조에 따르면, 판매자가 전자 송장에 오류가 있음을 알리는 양식 제04/SS-HĐĐT만 작성하면 되고 송장을 재발행할 필요가 없는 경우는, 송장에 기재된 구매자의 이름과 주소가 부정확하고, 그 외 내용(세금 코드, 금액, 세율, 세액 등)은 정확한 경우에 한합니다.
회람 91/2026/TT-BTC 제10조는 이 사례의 적용 범위를 크게 확대했습니다. 구체적으로, 새로운 규정은 구매자의 이름과 주소 오류 외에도, 다음의 중대한 오류가 없는 경우에 한하여 송장에 금액이 잘못 표기되었거나 기타 세부 사항이 잘못된 경우를 추가합니다.
- 세금 식별 번호;
- 송장에 기재된 금액;
- 세율;
- 구실;
- 상품 및 서비스의 내용.
즉, 이전과 달리 수정 또는 대체 송장 발행 없이 서면 기록이나 통지만으로 처리 가능한 경미한 오류의 범위가 확대되었습니다. 이는 회계 담당자가 전자 송장 수정 시 가장 먼저 알아두어야 할 다섯 가지 중요한 변경 사항 중 하나로, 이전에는 복잡한 처리가 필요했던 여러 실무 상황에서 송장 재발행에 따른 업무 부담을 줄이는 데 도움이 될 것입니다.
회계 관련 참고 사항: 오류가 있는 송장을 검토할 때 회계 담당자는 잘못된 내용을 위에서 언급한 다섯 가지 핵심 기준과 신중하게 비교해야 합니다. 오류가 이러한 기준에 부합하지 않으면 기업은 이전처럼 조정 송장이나 대체 송장을 발행하는 대신 양식 04/SS-HĐĐT를 작성하는 간소화된 절차를 적용할 수 있습니다.
송장 조정 또는 교체가 필수적인 경우를 명확하게 명시하십시오.
서면 기록만 필요한 경우를 확대하는 것과 동시에, 회람 91/2026/TT-BTC는 조정 송장 또는 대체 송장을 발행해야 하는 경우를 명확히 합니다. 회람 91/2026/TT-BTC 제10조 1항 b호에 따르면, 다음과 같은 내용의 전자 송장이 발행된 경우 판매자는 조정 송장 또는 대체 송장을 발행하여 처리해야 합니다.
- 세금 식별 번호;
- 제품명; 송장에 기재된 상품이 사양 또는 품질 기준을 충족하지 않습니다.
- 송장에 기재된 금액;
- 세율;
- 구실;
- 또는 기타 필수 내용(단, a항에 언급된 경우, 즉 양식 04/SS-HĐĐT만 작성하면 되는 경우는 제외).
조정 청구서 또는 대체 청구서 중에서 선택할 수 있는 옵션.
한 가지 주목할 점은 판매자가 두 가지 옵션 중 하나를 선택할 권리가 있다는 것입니다.
- 수정된 청구서를 발행하십시오(원본 청구서는 보관하고, 잘못된 부분만 수정하십시오).
- 또는, 기존 청구서를 취소하고 새로운 청구서를 발행하여 전체 청구서를 대체하는 방식으로 대체 청구서를 발행하십시오.
어떤 옵션을 사용할지는 오류의 성격과 각 기업의 내부 관리 관행에 따라 달라집니다.
시행령 123/2020/ND-CP와 비교했을 때, 조정/대체 송장 발행을 요구하는 핵심 내용은 본질적으로 크게 변경되지 않았지만, 회람 91/2026/TT-BTC의 규정은 면제 사례와 직접적으로 연관시켜 더욱 명확하고 논리적으로 제시하고 있습니다. 따라서 전자 송장 조정과 관련된 다섯 가지 중요한 변경 사항을 논의할 때, 첫 번째와 두 번째 변경 사항은 일반적으로 함께 읽고 적용해야 합니다.
여러 개의 잘못된 청구서를 하나의 조정 또는 교체 청구서로 통합하는 조건을 추가하세요.
이전 규정에 따르면, 기업은 동일 월에 발행된 여러 건의 오류 송장을 하나의 조정 또는 대체 송장으로 통합할 수 있었습니다. 단, 이러한 송장에는 구매자, 제품명, 단가, 세율에 대한 동일한 오류 정보가 포함되어 있어야 하며, 모든 송장이 동일한 구매자에 대한 것이어야 했습니다.
회람 91/2026/TT-BTC에 새로운 조건이 추가되었습니다.
회람 91/2026/TT-BTC는 기존 기준에 더해, 병합 대상 송장들이 수량에 관한 동일한 오류 정보를 포함하고 있어야 한다는 조건을 추가했습니다. 즉, 여러 개의 오류 송장을 하나의 조정/대체 송장으로 병합하는 메커니즘을 적용하기 위한 조건이 이전보다 엄격해졌습니다.
이는 특히 많은 송장을 발행하는 기업에게 중요한 의미를 갖습니다.
소매업, 유통업, 전자상거래업 등 송장 발행 빈도가 높은 기업의 경우, 송장 병합 조건을 강화하면 회계 부서에서 병합 방식을 적용하기 전에 더욱 철저한 검토를 수행해야 합니다. 송장에 상품 수량 불일치가 있는 경우, 기업은 이전처럼 병합하는 대신 각 송장을 개별적으로 처리해야 하므로, 경우에 따라 업무량과 처리 시간이 증가할 수 있습니다.
특정한 경우에는 서면 계약이 필요하지 않습니다.
회람 91/2026/TT-BTC 제10조에 따르면, 중요 정보가 포함된 잘못 발행된 전자 송장을 수정하거나 교체하기 전에 다음 일반 원칙이 적용됩니다.
- 구매자가 경제 조직, 기타 조직, 가계 사업체 또는 개인 사업체인 경우: 판매자와 구매자는 오류의 세부 사항을 명확하게 명시한 서면 계약을 작성해야 합니다.
- 구매자가 개인인 경우: 판매자는 구매자에게 통지하거나 (웹사이트가 있는 경우) 판매자의 웹사이트에 공개적으로 공지해야 합니다.
판매자는 본 계약서 사본을 자신의 사업장에 보관하고 세무 당국 또는 기타 관할 정부 기관의 요청 시 제시할 책임이 있습니다.
새 규정에 따라 세 가지 경우는 예외로 인정됩니다.
면제 사례를 명확히 명시하지 않았던 법령 123/2020/ND-CP와 비교했을 때, 회람 91/2026/TT-BTC의 주요 차이점은 판매자가 서면 계약을 작성할 필요가 없는 세 가지 특정 사례를 추가했다는 점입니다.
- 이는 요약표를 통해 전자 송장 데이터를 전송하는 경우에 적용됩니다.
- 이는 거래 상세 정보 테이블에서 상세 거래 정보를 전송하는 경우에 적용됩니다.
- 전자상거래 플랫폼 및 기타 디지털 플랫폼에서의 상품 구매 및 판매.
이러한 변화는 특히 전자상거래 분야 기업이나 거래량이 많아 요약표 형식의 송장 데이터를 자주 전송해야 하는 기업에 실질적인 적용 가능성이 높습니다. 이러한 경우 서면 계약서 작성 의무가 면제됨으로써 내부 관리 절차가 크게 간소화되고, 디지털 플랫폼에서의 대량 및 고속 거래에 더욱 적합해집니다.
금전등록기 및 등록된 자산에서 발행된 송장에는 특정 규정이 적용됩니다.
법령 123/2020/ND-CP의 한계점 중 하나는 금전등록기에서 생성된 전자 영수증의 오류 처리 및 소유권 또는 사용권 등록이 필요한 자산 관련 거래에 대한 구체적인 규정이 없다는 점입니다. 이로 인해 많은 소매업체, 특히 세무 당국과 데이터 전송 연결이 가능한 금전등록기를 사용하는 업체들이 잘못된 영수증 처리 과정에서 상당한 혼란을 겪고 있습니다.
회람 91/2026/TT-BTC의 새로운 요구 사항
회람 91/2026/TT-BTC에는 다음과 같은 특정 규정이 추가되었습니다.
금전등록기에서 발행된 전자 송장 및 등록이 필요한 자산 관련 송장의 경우, 오류가 발견되면 판매자는 대체 송장을 발행해야 합니다.
이번 특정 규정 추가는 오랫동안 존재해 온 법적 공백을 메우고, 직접적인 소매 데이터 및 소유권 등록 측면에서 엄격한 관리가 필요한 귀중한 자산과 연관된 특정 유형의 송장과 관련된 오류 처리 방식에 통일성을 부여합니다.
이 표는 전자 송장 조정 시 기존 규정과 비교하여 발생하는 5가지 주요 변경 사항을 요약하고 비교합니다.
간편한 비교 및 빠른 참조를 위해, 아래 표는 회람 91/2026/TT-BTC에 따라 전자 송장을 조정할 때 발생하는 5가지 주요 변경 사항을 요약한 것으로, 시행령 123/2020/ND-CP(시행령 70/2025/ND-CP로 개정됨)의 관련 규정과 비교한 것입니다.
| 기준 | 법령 123/2020 | 회람 91/2026 |
| 양식 04/SS-HĐĐT만 필요한 경우. | 이는 구매자의 이름이나 주소가 잘못된 경우에만 적용됩니다. | 금액이 단어나 기타 세부 사항에서 잘못된 경우에도 다섯 가지 핵심 요소가 틀리지 않다면 해당 사례를 추가합니다. |
| 조정 청구서 또는 대체 청구서 발행이 필수적인 경우. | 사업자등록번호, 제품명, 금액, 세율, 세액 등이 잘못되었습니다. | 규정은 명확하게 정의되어야 하며, 면제 대상 사례와 관련하여 고려되어야 합니다. |
| 여러 송장을 합치는 조건이 잘못되었습니다. | 구매자, 제품명, 단가 및 세율에 관한 정보가 잘못되었습니다. | 오류 값이 수량 정보와 동일해야 한다는 조건을 추가하세요. |
| 서면 계약서를 요청하십시오. | 모든 조직 및 기업에 의무 사항이며, 예외는 없습니다. | 서면 계약이 의무가 아닌 세 가지 추가 사례. |
| 금전등록기에서 발생하는 영수증은 등록이 필요한 자산입니다. | 이 문제를 처리하는 데에는 특별한 규정이 없습니다. | 오류가 있는 경우에는 새로운 청구서를 발행해야 합니다. |
전반적으로, 전자송장 정정에 관한 회람 91/2026/TT-BTC의 5가지 주요 변경 사항은 선택적 조정입니다. 예를 들어, 세금 납부 의무에 영향을 미치지 않는 오류 사례까지 적용 범위를 확대하는 한편, 악용 가능성이 높거나 감독 근거가 부족한 영역에 대한 통제를 강화합니다. 따라서 기업은 모든 상황에 단일 규칙을 기계적으로 적용하기보다는 위의 비교표를 통해 각 사례를 개별적으로 검토한 후 적절한 조치를 결정해야 합니다.
2026년 7월 1일부터 시행되는 전자 청구서 관련 규정 적용에 대한 중요 사항입니다.
앞서 언급한 변경 사항에 따라 기업과 회계 담당자는 법령 123/2020/ND-CP의 기존 관행을 기계적으로 적용하는 대신, 오류 송장 처리와 관련된 내부 절차를 적극적으로 검토해야 합니다. 특히 다음과 같은 몇 가지 사항에 주의를 기울여야 합니다.
- 회람 91/2026/TT-BTC에 명시된 5가지 핵심 기준에 따라 오류를 업데이트하고 분류하여, 서면 기록만 필요한 경우와 수정 또는 대체 송장 발행이 필요한 경우 간의 혼동을 방지하십시오.
- 잘못된 송장을 병합하는 월별 프로세스를 검토하고 병합 전에 수량을 확인하는 기준을 추가하십시오.
- 불필요한 절차를 피하기 위해 서면 계약이 필요 없는 거래를 명확히 식별하십시오.
- 세무 당국과 데이터 연결이 가능한 금전등록기를 사용하는 사업체의 경우, 오류가 발견되면 반드시 대체 송장을 발행해야 한다는 원칙을 준수해야 합니다. 일반 송장에 적용되는 것과 동일한 조정 방법은 적용되지 않습니다.
- 새로운 양식, 특히 적용 범위가 확대된 양식 04/SS-HĐĐT와의 호환성을 확보하기 위해 현재 사용 중인 전자 송장 소프트웨어를 업데이트하십시오.
실제로 모든 기업이 전자 청구서 관련 규정 변경 사항을 모두 따라잡을 만큼 충분한 직원을 보유하고 있는 것은 아닙니다. 전담 회계 부서가 없거나 오류 발생 위험을 줄이고자 하는 기업의 경우, 전자 청구서 발행 시스템을 활용하는 것이 좋습니다. 전체 회계 서비스 이는 전체 송장 및 문서 처리 절차가 처음부터 규정에 따라 정확하게 수행되도록 보장하는 가치 있는 선택입니다.
오류 있는 송장 정정에 관한 규정 외에도, 회람 91/2026/TT-BTC(제11조)는 2026년 7월 1일부터 세무 당국 코드가 있거나 없는 전자 송장으로의 전환을 규정하고 있습니다. 따라서 현재 세무 당국 코드가 없는 전자 송장을 사용하는 납세자는 필요한 경우 이 회람 제6조에 따라 코드가 있는 전자 송장으로 전환할 수 있습니다.
주요 유의사항: 회람 94/2026/TT-BTC에 따라 고위험 납세자로 분류되어 세무 당국으로부터 양식 01/TB-KTT를 통해 통지를 받은 납세자는 통지 수령일로부터 10영업일 이내에 세무 당국 코드가 포함된 전자 세금계산서를 사용하도록 전환해야 합니다.
특정 상황에 대한 현장 상담이 필요한 경우, 기업은 다음과 같은 조치를 취할 수 있습니다. 회계 서비스 고용하기 위험과 오류를 최소화하면서 절차를 올바르게 처리하는 데 필요한 지원을 받기 위함입니다.
끝내다
91/2026/TT-BTC호 회람에 따른 전자 송장 조정 관련 5가지 주요 변경 사항은 다음과 같습니다. 양식 04/SS-HĐĐT 작성 대상 확대, 잘못된 송장 병합 조건 강화, 서면 계약 면제 대상 추가, 금전등록기 송장에 대한 대체 송장 작성 의무화 등 모든 사항은 회계 담당자가 철저히 이해해야 할 중요한 부분입니다. 잘못된 처리로 인해 불필요한 소급 과세 또는 벌금 부과 위험이 발생할 수 있습니다.
세금 규정 및 전자 송장은 고위험 세금 기준에 관한 회람 94/2026/TT-BTC를 포함한 후속 지침 문서를 통해 지속적으로 개선되고 있습니다. 따라서 오류가 발생할 때까지 기다리지 말고, 기업은 지금부터 내부 프로세스를 적극적으로 검토해야 합니다. 전자 송장 관련 규정에 대한 업데이트나 추가적인 조언이 필요하시면 언제든지 저희에게 문의해 주십시오. MAN(Master Accountant Network)에 문의하세요. 적시에 지원을 받기 위해.
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
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전자 청구서 수정 시 5가지 주요 변경 사항에 대한 자주 묻는 질문
어떤 경우에 양식 04/SS-HĐĐT만 작성하고 송장을 재발행하지 않아도 충분합니까?
이는 송장에 구매자의 이름, 주소 또는 금액이 문자로 잘못 기재되었거나 기타 세부 사항에 오류가 있는 경우에 적용됩니다. 단, 사업자등록번호, 송장에 기재된 금액, 세율, 세액 및 상품/서비스 설명은 정확해야 합니다.
청구서 오류를 정정할 때 서면 계약서를 작성하는 것이 의무적인 경우는 언제입니까?
송장에 중요한 정보가 잘못 기재되어 있고 구매자가 경제 조직, 기타 조직, 사업자 또는 개인 사업자인 경우(단, 회람 91/2026/TT-BTC에 따라 면제되는 세 가지 경우는 제외).
계산대에서 발생한 잘못된 영수증 처리와 관련된 새로운 규정은 무엇입니까?
회람 91/2026/TT-BTC에 따르면 금전등록기에서 발행된 송장과 자산 관련 송장은 등록해야 하며, 오류가 있는 경우 대체 송장을 발행해야 합니다.
여러 개의 잘못된 청구서를 하나의 조정 청구서로 통합하는 것이 허용됩니까?
네, 하지만 송장은 구매자, 제품명, 단가, 세율 및 수량에 대한 잘못된 정보를 포함하고 있다는 조건을 충족해야 합니다(수량 요건은 기존 규정과 비교하여 새로 추가된 사항입니다).
전자 송장에 구매자의 사업자등록번호가 잘못 기재되어 있는 경우 어떻게 해야 하나요?
잘못된 납세자 식별 번호는 회람 91/2026/TT-BTC에 정의된 중대한 오류에 해당합니다. 따라서 판매자는 양식 04/SS-HĐĐT만 사용할 수 없으며, 회람 제10조에 명시된 절차에 따라 조정 송장 또는 대체 송장을 발행해야 합니다.
동일 고객으로부터 발행된 여러 건의 잘못된 송장에 대해 각각 별도의 조정 송장을 발행하는 것이 필수적인가요?
의무 사항은 아니지만, 잘못된 송장들이 구매자 정보, 제품명, 단가, 세율, 수량 등 모든 면에서 일치하는 경우에만 하나의 조정 또는 대체 송장으로 통합할 수 있습니다. 이는 기존 규정과 달리 회람 91/2026/TT-BTC에 새롭게 추가된 사항입니다. 이러한 기준이 충족되지 않을 경우, 사업자는 각 송장을 개별적으로 처리해야 합니다.
