2026 회계연도를 맞아 회계 업계와 제조업, 가공업, 수출업 분야 기업들은 회계 규정의 주요 개혁 변화에 직면하고 있습니다. 현금 흐름, 매출, 부채 인식 및 세금 의무에 직접적인 영향을 미치는 핵심 혁신 사항 중 하나는 수출 송장의 환율 결정 방식입니다.
회람 99/2025/TT-BTC 이로써 외환 회계 원칙을 공식적으로 규정하는 완전히 새로운 법적 체계가 마련되었으며, 기존의 회람 200/2014/TT-BTC에서 이미 익숙했던 회계 원칙을 대체하거나 크게 수정했습니다. 새로운 규정에 따라 수출 송장 환율을 이해하고 정확하게 적용하는 것은 기업이 세금 및 송장 관리 법규를 준수하는 데 도움이 될 뿐만 아니라 세무 당국의 감사 시 행정 처벌이나 세액 공제 불허 위험을 최소화하는 데에도 기여합니다.
이 글에서는 기존 법적 근거부터 2026년에 적용되는 새로운 규정에 이르기까지 포괄적인 분석을 제공하여 회계 부서에서 이를 정확하게 이해하고 기업에 일관되게 적용할 수 있도록 돕습니다.
수출 송장 환율에 관한 기존 규정은 회람 200/2014/TT-BTC에 근거합니다.
새로운 규정의 장점과 근본적인 변화를 완전히 이해하기 위해 MAN(Master Accountant Network)은 먼저 개정 및 보완된 회람 53/2016/TT-BTC에 의해 효력이 부여된 회람 200/2014/TT-BTC 기간 동안 수출 송장의 환율이 어떻게 결정되었는지 검토해야 합니다.
법적 근거 및 세무 당국의 지침.
과거에는 해외에서 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 기업의 회계 부서가 환율을 결정하기 위해 복잡하게 얽힌 법률 문서 체계에 의존해야 하는 경우가 많았습니다.
- 제2조 제4항 회람 80/2021/TT-BTC 규정에는 거래에 사용되는 실제 환율은 회계에 관한 법률 규정에 따라야 한다고 명시되어 있습니다.
- 제3조 제1항 회람 53/2016/TT-BTC 본 문서는 해당 기간 동안 발생하는 외화 거래에 대한 환율 결정 원칙을 명시합니다.
또한, 수출 송장의 환율 결정 시기 및 방법에 관한 2025년 10월 20일자 공문서 제2229/TNI-QLDN2호에서는 세무행정법과 회계 시스템 간의 실제 적용 일관성을 다음과 같이 명확히 규정하고 있습니다.
- 송장 발행 시기와 관련하여: 수출 상품의 경우, 사업자는 시행령 70/2025/ND-CP의 규정을 준수해야 합니다.
- 송장에 기재된 환율에 관하여: 수출 송장에 수익을 기록하는 데 사용된 환율은 거래 발생 시점에 해당 기업이 고객에게 대금을 지급하도록 지정한 상업 은행의 매입 환율입니다.
- 비용 기록 시 환율 관련: 수출 송장에 기재된 환율을 사용하여 외화로 발생한 비용을 기록하는 경우, 해당 환율은 거래 발생 시점에 기업이 거래를 수행할 것으로 예상되는 상업 은행의 매도 환율이어야 합니다.
지정 은행 매입 금리 적용 관련 현황.
수출 수익을 기록하기 위해 수출 송장을 발행할 때 사용되는 환율은 해당 기업이 해외 고객에게 대금을 지급하도록 지정한 상업 은행의 거래 시점의 송금 매입 환율이어야 합니다.
이 원칙은 실제로 기업 회계에 몇 가지 주요한 단점을 드러냈습니다.
- 극도로 타이밍에 의존적임: 회계 담당자는 세관 신고가 처리되거나 상품 소유권이 이전되는 정확한 날짜, 심지어 정확한 시간을 확인하기 위해 은행의 매입 환율표를 끊임없이 확인해야 합니다.
- 수익과 비용의 불일치: 수익은 매입 환율로 회계 처리하고, 직접 관련된 외화 비용은 시중 은행의 매도 환율로 회계 처리하면 불균형이 발생하여 최초 기록 시 환율 차이가 생기고, 재무 데이터 조정 과정이 복잡해집니다.
2026년 수출 송장 환율 관련 새로운 사항 (공문 99/2025/TT-BTC 참조)
2026 회계연도부터 시행되는 회람 99/2025/TT-BTC는 국제회계기준(IFRS)에 더욱 가까운 투명한 회계 방식을 도입합니다. 환율차이 계정 413에 대한 새로운 회계 규정은 기업이 수출 송장의 환율을 결정하는 방식을 근본적으로 변화시킵니다.
2026년 실질 환율에 대한 새로운 정의.
회람 99/2025/TT-BTC의 환율 적용 원칙에 관한 지침에 따르면, 기업이 외화로 경제 거래를 수행하지만 상업 계약에 특정 환율이 명시되지 않은 경우, 기업은 실제 거래 환율을 사용해야 합니다.
이번 개혁의 핵심은 실제 환율을 재정의하는 데 있습니다. 이에 따라 기업은 거래일에 다음과 같이 실제 환율을 선택할 권리를 갖게 됩니다.
- 해당 기업이 정기적으로 거래하는 상업 은행의 송금 시 평균 매매 환율.
- 근사 환율: 이는 기업이 정기적으로 거래하는 상업 은행의 평균 매매 환율과 비교하여 차이가 1% 또는 -1%s를 초과하지 않는 환율입니다. 근사 환율을 적용하기 위한 전제 조건은 해당 회계 기간 동안 기업의 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않아야 한다는 것입니다.
따라서 새로운 규정에 따라 2026년 수출 송장 환율은 지정된 결제 은행의 순수 송금 매입 환율에만 국한되지 않습니다. 회계 담당자는 이제 평균 송금 매입 및 매도 환율 또는 허용된 범위 내의 근사 환율을 사용할 수 있습니다.
요약하자면, 회람 99/2025/TT-BTC에 따라 2026년 수출 송장 환율은 송금 시 평균 매입 및 매도 환율이거나, 송금 시 평균 매입 및 매도 환율과 비교하여 -1%에서 1% 사이의 차이를 갖는 대략적인 환율입니다.
외화 회계에 관한 환율 규정
수출 송장 환율 결정 시 최초 환산에 사용되는 실제 환율과 더불어, 회람 99/2025/TT-BTC는 장부환율의 개념과 적용 방법을 명확히 규정하고 있습니다. 장부환율은 두 가지 유형으로 나뉩니다.
- 실제 환율은 명확하게 명시됩니다. 이는 외화로 표시된 금융 상품에 적용되며, 거래 발생 시점부터 결제 시점까지 각 거래별로 환율을 명확하게 확인할 수 있습니다.
- 가중평균 장부가치환율: 이는 외화 예금, 고객 미수금, 거래량이 많은 공급업체 미지급금 등 지속적으로 발생하고 빠르게 유통되는 외화 표시 화폐 항목에 적용됩니다.
기업은 생산 및 사업 운영의 특성에 따라 실제 특정 환율을 적용할지 또는 가중평균 환율을 적용할지 자율적으로 선택할 수 있습니다.
더 나아가, 규모가 크고 번거로운 재무 부서를 운영할 자원이 부족한 중소기업의 경우 가장 비용 효율적인 해결책은... 회계 서비스 고용하기 아웃소싱 패키지. 인건비를 최소화하는 동시에 2026 회계연도 및 이후 연도의 규제 변경 사항에 대응하여 회계 기록의 정확성을 보장하는 모델입니다.
두 회람에 따른 수출 송장 환율을 시각적으로 비교한 표입니다.
기업과 회계 부서에서 2026 회계연도에 대한 위험 요소를 쉽게 이해하고 비교하며 회계 시스템을 조정할 수 있도록 수출 송장 환율 결정과 관련된 주요 차이점을 요약한 표를 아래에 제공합니다.
| 비교 기준 | 회람 200/2014/TT-BTC | 회람 99/2025/TT-BTC |
| 법적 근거 | 회람 80/2021/TT-BTC 제4조 2항, 회람 53/2016/TT-BTC 제1조 3항 및 공식 서한 2229/TNI-QLDN2. | 계정 413에 적용되는 회계 절차에 대한 지침입니다. |
| 수출 송장 발행 및 수익 기록에 사용되는 환율. | 요구되는 환율은 사업자가 거래 시점에 고객에게 지불하도록 지정한 상업 은행의 매입 환율입니다. | 송금 시 평균 환율과 매도 환율 중에서 선택하거나, 평소 거래하는 은행의 대략적인 환율 중에서 선택하세요. |
| 허용 가능한 환율 차이 | 스프레드 마진은 적용되지 않습니다(거래일의 정확한 환율이 사용되어야 합니다). | 평균 송금 매수/매도 환율 대비 -1%에서 1%를 초과하지 않는 스프레드를 허용하십시오. |
| 환율은 외화 비용을 반영합니다. | 해당 기업이 거래를 진행하려는 시점의 상업은행의 매도 환율. | 일관된 실제 환율을 사용하십시오. |
| 회계 및 재무 보고 시스템에 대한 요구 사항. | 지정된 각 은행의 일일 매입 또는 매도 환율을 상세하게 업데이트해야 합니다. | 근사 환율 적용이 일관성 있게 이루어지고 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않도록 해야 합니다. |
수출 송장 환율 결정 방식을 거래 시점에 따라 다소 경직되게 적용하던 기존 방식에서 평균 환율이나 근사치를 선택할 수 있는 유연한 방식으로 변경함으로써 기업의 가장 큰 병목 현상을 해소했습니다. 이는 재무 데이터 대조 과정을 간소화할 뿐만 아니라 회계 부서가 매일 환율 차이를 업데이트해야 하는 부담을 덜어줍니다.
특정 외화 거래에 환율을 적용하는 원칙.
99/2025/TT-BTC호 공문은 세관 신고서의 수출 송장 및 수출 부가가치세 송장에 대한 표준 환율을 결정하는 것 외에도 기타 모든 외화 거래에 대한 표준화된 원칙 체계를 수립합니다.
- 능동적인 외환 거래: 기업이 현물 계약, 선물 계약, 옵션 계약 또는 스왑 계약과 같은 특수 외환 거래 계약을 체결할 때 적용되는 환율은 계약서 자체에 직접 합의되고 서명된 환율이어야 합니다.
- 계약서에 환율이 명시되지 않은 경제 거래의 경우, 해당 기업이 정기적으로 거래하는 상업은행의 실제 환율을 적용해야 합니다. 이는 회계 담당자가 수익이나 세금 비용을 조정하기 위해 임의로 환율을 선택하는 것을 방지하는 데 도움이 됩니다.
수출 기업 회계에 대한 실질적인 영향 및 주요 고려 사항.
2026년부터 수출 송장 환율 계산 방식이 변경됨에 따라 회계 담당자는 기존 회계 관행을 수정해야 합니다. 회계 시스템의 보안을 확보하기 위한 실질적인 조치 권장 사항은 다음과 같습니다.
- 명확한 내부 재무 규정을 수립하십시오. 기업은 어떤 상업 은행을 선택할 것인지 명확하게 명시한 문서를 발행해야 합니다. 평균 환율을 적용받기 위한 기준으로 기업이 자주 거래하는 은행을 선택해야 합니다. 이 규정은 회계연도 전체에 걸쳐 일관되게 적용되어야 합니다.
- -1%에서 1% 범위 내에서 엄격한 관리가 필요합니다. 기업이 수출 송장 환율로 근사치를 사용하는 경우, 내부 통제 부서는 회계 소프트웨어에 자동 계산 기능을 설정하여 일일 편차를 확인하고, 선택한 은행의 평균 매입 및 매도 환율 대비 1%의 규제 한도를 초과하지 않도록 해야 합니다.
- 재무제표의 중요성 평가: 연중 환율 변동이 심한 경우, 근사 환율을 잘못 사용하면 실제 수출 수익이 크게 왜곡될 수 있습니다. 회계 책임자는 이러한 영향의 정도를 주기적으로 재평가하여 환율 계산 방식을 적절히 조정해야 하며, 세무 당국이 감사 과정에서 환산 조정을 요구하거나 이를 거부하는 위험을 방지해야 합니다.
- 회계 관리 인력의 자질 확보: 새로운 규정은 재무 정책의 책임성과 일관성을 강조합니다. 법률을 완벽하게 준수하기 위해서는 전문적인 회계 시스템 구축이 필수적입니다. 더 나아가, 해결책은… 최고 회계 책임자를 고용하세요 충분한 실무 전문 지식은 환율 정책을 수립하고 승인하는 데 도움이 될 뿐만 아니라 관련 당국에 투명한 설명을 제공할 것입니다.
더 보기: 제조업체의 회계 기능.
수출 송장 환율에 관한 법령 252/2026의 업데이트된 내용입니다.
수출품에 대해서는 2025년 세무행정법 제12조 제6항에서 다음과 같이 명확히 규정하고 있습니다.
수출입 상품에 대한 세금 계산에 사용되는 환율은 관세법 규정에 따라 결정됩니다.
이 규정은 2026년 ND-CP호 시행령 제1조에서 더욱 명확히 확인되며, 해당 조항에 따르면 수출입 상품에 대한 세금 계산을 위한 환율은 관세법 규정에 따라 계속 적용됩니다. 따라서 2026년 ND-CP호 시행령은 환율 결정 방식을 완전히 새롭게 정립하는 것이 아니라 현행 관세법 체계를 직접적으로 참조하고 있음을 알 수 있습니다.
이와 동시에, 법령 254/2026/ND-CP는 다음과 같이 규정합니다.
외화로 전자 송장을 발행할 때, 사업자는 세무행정법 및 그 시행령에 따라 외화와 베트남 동화 간의 환율을 표시해야 합니다.
이는 전자송장에 관한 법령 252호에 따라 수출송장의 환율을 결정하는 직접적인 법적 근거입니다.
다음 사항을 강조하는 것이 중요합니다. 이 환율은 세금 및 관세 신고 목적으로 사용되며 송장에 표시됩니다. 이는 기업이 장부에 수익과 비용을 기록하는 데 사용하는 회계 환율과는 완전히 다릅니다.
법령 252호에 따른 수출 송장 환율 산정 실무 방법.
현행 관세 규정에 따르면, 법령 252호에 따른 수출 송장의 환율은 다음과 같이 결정됩니다.
- 적용 환율: 베트남 외무상업은행(Vietcombank) 본점의 은행 송금 매입 환율.
- 기준 시점: 바로 직전 주 목요일 말일 (목요일이 공휴일인 경우에는 직전 근무일).
- 적용 범위: 이 환율은 다음 주에 접수되는 모든 세관 신고서에 일괄적으로 적용됩니다.
이 주간 환율 결정 메커니즘을 통해 기업은 회계 환율처럼 매 거래일마다 개별 환율을 조회해야 하는 대신, 같은 주 내에 발생하는 수출 선적에 대한 환율을 보다 적극적으로 조회하고 적용할 수 있습니다.
실제 적용에 대한 자세한 내용은 2025년 10월 20일자 떠이닌성 세무서 공식 서한 2229/TNI-QLDN2에 명시된 수출 상품에 대한 부가가치세 계산서 발행 시기 및 환율 관련 지침을 참조하십시오. 해당 문서에 따르면 다음과 같습니다.
- 수출 송장에 명시된 환율을 적용하여 수익을 기록할 때, 기업은 거래 시점에 고객이 대금을 지불하도록 지정한 상업 은행의 매입 환율을 사용합니다.
- 수출 송장에 명시된 환율을 적용하여 비용을 기록할 때, 기업은 거래 시점에 거래를 수행하려는 상업 은행의 매도 환율을 사용합니다.
시행령 252호에 따른 수출 송장 발행에 사용되는 환율과 회람 99호에 따른 회계 처리에 사용되는 환율을 구분합니다.
시행령 252호에 규정된 세금 및 관세 목적에 사용되는 환율과 더불어, 기업은 기업 회계 체계를 안내하는 회람 99/2025/TT-BTC에 따라 회계 환율을 결정해야 합니다.
회람 99/2025/TT-BTC에 따르면, 회계상 외화 환산은 각 경제 거래 유형에 따라 실제 거래 환율 또는 장부 환율을 기준으로 해야 하며, 구체적으로 두 가지 유형이 있습니다.
- 첫째, 실제 환율입니다. 기업은 거래일의 실제 환율을 평균 송금 매매 환율로 선택하거나, 정기적으로 거래하는 상업은행의 평균 송금 매매 환율과 +/- 1% 이내의 차이를 갖는 근사 환율을 선택할 수 있습니다. 근사 환율을 사용하는 경우 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않도록 해야 합니다.
- 둘째로, 도서 환율입니다.이는 각 기업의 외화 표시 금융 항목의 특성과 관리 요구 사항에 따라 실제 특정 장부 환율 또는 가중 평균 장부 환율을 포함합니다. 회계 부서는 각 외화 표시 금융 항목의 장부 환율을 결정하는 기초 자료로 원금의 수량과 회계 통화 단위로 환산된 가치를 면밀히 추적해야 합니다. 필요한 경우, 원금의 종류(현금, 요구불예금 등) 또는 부채의 종류별로 장부 환율을 별도로 계산해야 할 수도 있습니다.
따라서 수출 송장의 환율은 거래 시점의 실제 거래 환율, 구체적으로는 기업이 고객에게 대금 지급을 지정한 상업 은행의 매입 환율로 결정됩니다. 시행령 99/2025/TT-BTC는 대략적인 환율을 입력하는 옵션을 확대하여 기업의 회계 처리를 더욱 편리하게 하면서도 정확성을 보장하도록 했습니다.
차이점은 다음 표에 요약되어 있습니다.
| 콘텐츠 | 회계 환율 | 세금 신고, 송장 발행 및 통관 목적의 환율. |
| 법적 근거 | 회람 99/2025/TT-BTC | 2025년 세무행정법; 시행령 252/2026/ND-CP; 시행령 254/2026/ND-CP; 관세법 |
| 사용 목적 | 수익, 비용 및 미지급금 기록; 회계 분개. | 전자 송장 발행, 세금 목적의 환율 산정, 세금 신고 및 세관 신고. |
| 어떻게 결정할까요? | 송금 시 평균 매매 환율, 즉 해당 기업이 정기적으로 거래하는 상업 은행의 대략적인 환율(+/- +/- 1%)입니다. | 비엣콤뱅크 본점에서 은행 송금 시 적용되는 매입 환율은 관세 규정에 따릅니다. |
| 적용 범위 | 기업 회계 | 세금 및 관세 |
위 비교표를 보면, 수출 활동과 관련된 두 가지 환율(제252호 시행령에 따른 수출 송장 환율과 제99/2025/TT-BTC호 회람에 따른 회계 환율)은 서로 독립적이며 대체할 수 없음을 알 수 있습니다. 만약 기업이 송장이나 세관 신고서 작성 시 회계 환율을 잘못 사용하거나(또는 그 반대로) 회계 환율을 잘못 사용하면 전자 송장, 세관 신고서, 회계 장부의 데이터가 일치하지 않아 세무 당국이나 관세 당국으로부터 세금 관련 설명, 조정 또는 체납 세금 징수를 요구받을 위험이 있습니다. 따라서 수출 기업이 현행 법규를 준수하기 위해서는 내부 절차를 수립하는 초기 단계부터 이 두 가지 환율을 명확히 구분하는 것이 필수적입니다.
끝내다
2026년에 시행될 새로운 수출 송장 환율 규정은 상당한 유연성을 제공하여 기업들이 거래 시점에 시중 은행의 소매 매입 환율 변동을 면밀히 모니터링해야 하는 부담을 줄여줍니다.
그러나 이러한 유연성을 확보하기 위해서는 기업 내 회계 정책의 선택과 적용에 있어 높은 수준의 자기 절제, 체계적인 접근 방식, 그리고 일관성이 요구됩니다. 앞으로 기업 경영자와 회계 책임자는 2026년의 안전하고 효율적인 회계연도를 보장하기 위해 99/2025/TT-BTC 공문을 준수하여 소프트웨어를 적극적으로 업데이트하고, 직원 교육을 실시하며, 최적의 외환 회계 시나리오를 준비해야 합니다.
이러한 압력과 위험을 완전히 완화하기 위해 산업 단지 및 첨단 기술 단지에 있는 기업들은 전문 공급업체와 협력하는 것을 선택할 수 있습니다. 회계 서비스 신뢰할 수 있고 전문적이며 경험이 풍부한 파트너들이 지원을 제공하고 협력하여 이점을 극대화하고 잠재적 위험을 방지합니다.
MAN – 마스터 회계사 네트워크에 문의하세요 신속한 지원과 무료 상담을 원하시면!
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 Tan Thuan Ward, Street 43, 19A호
- 모바일/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
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- 구글 비즈니스 프로필: MAN(Master Accountant Network)의 Google 비즈니스 프로필을 확인하세요.
- 링크드인 창립자: 전문가 Le Hoang Tuyen의 LinkedIn 프로필을 확인하세요.
콘텐츠 제작 및 전문 검토 담당: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network) 설립자 겸 CEO그는 베트남 공인회계사(CPA) 감사인으로, 회계, 감사, 세무 및 기업 법률 자문 분야에서 30년 이상의 풍부한 경험을 보유하고 있습니다.
제조업체의 수출 송장 환율 관련 질문에 답변합니다.
수출 지향적인 제조업체가 여러 외화 계좌를 개설한 경우, 수출 송장 발행 시 환율은 어떻게 결정해야 할까요?
회람 99/2025/TT-BTC에 따르면 기업은 한 은행만 선택할 필요는 없지만, 정기적으로 거래를 하는 상업 은행을 선택해야 합니다.
통관 시점과 전자 수출 송장 발행 시점이 다르기 때문에 제조업체는 매출 기록 시 어떤 환율을 사용하고 수출 송장 발행 시에는 어떤 환율을 사용해야 할까요?
회계 담당자는 서로 다른 목적을 가진 두 가지 유형의 환율을 명확하게 구분해야 합니다. 세관 신고서에 기재되는 환율은 등록일 현재 관세청에서 발표하는 환율입니다. 이 환율은 수출입 세금 계산 및 통관 절차에만 유효하며, 회계 처리에는 사용되지 않습니다. 수출 송장 및 회계상 수익 기록에 사용되는 환율은 송장 발행일 현재 시중 은행에서 일반적으로 사용하는 평균 매입 및 매도 환율입니다. 회계상 수익은 해당 송장에 기재된 환산 금액과 일치해야 합니다.
해외 무역업체를 위한 가공 계약에 따라 상품을 제조 및 수출하는 기업은 외화로 된 가공 수수료를 어떻게 회계 처리해야 할까요?
수출 가공업의 경우, 기업의 수익은 가공 서비스 제공에 따른 수익입니다. 수출 송장에 대한 가공 수수료의 환율은 일반 규정인 제99호 시행령을 따르며, 이는 가공 서비스 송장 발행일 기준 송금 시 평균 매입·매도 환율 또는 기업이 가공 수수료 지급을 위해 지정한 해외 파트너 은행의 대략적인 환율을 적용하는 것을 의미합니다.
수출 송장에 잘못된 환율을 적용할 경우 어떤 결과가 발생합니까?
환율을 잘못 적용하는 경우, 예를 들어 관세법에서 규정하는 세금 환율 대신 회계 환율을 사용하여 송장이나 세관 신고서를 작성하면 전자 송장, 세관 신고서 및 회계 장부의 데이터 불일치가 발생할 수 있습니다. 이로 인해 세무 당국으로부터 신고 세액을 설명하거나 조정해야 하거나, 미납 세금을 납부해야 하는 위험이 발생할 수 있습니다.
관세 계산에 사용되는 환율은 언제 업데이트되나요?
환율은 직전 주 목요일(목요일이 공휴일인 경우 직전 영업일) 말에 결정되며, 다음 주에 접수되는 모든 세관 신고서에 동일하게 적용됩니다.
