할부 구매 회계 처리는 2026 회계연도부터 모든 회계 담당자가 다시 접하게 될 업무입니다. 회람 99/2025/TT-BTC 이 문서는 공식적으로 Circular 200/2014/TT-BTC를 대체합니다. 이 절차는 익숙해 보이지만 실제로는 오류의 가장 흔한 원인입니다.
- 상품 가치를 잘못 기록하거나, 할부 이자를 잘못된 기간에 대해 계산하는 등의 오류
- 또는 부가가치세 계산에 이윤폭을 포함시킬 수도 있습니다.
이 글에서는 법적 근거, 회계 처리 방식, 예시를 체계적으로 검토하여 회계 담당자들이 첫 거래부터 정확하게 장부를 마감할 수 있도록 돕습니다.
할부 구매에 대한 회계 전표를 즉시 업데이트해야 하는 이유는 무엇입니까?
2025년 10월 27일 재정부에서 발행한 공문 99/2025/TT-BTC는 2026년 1월 1일부터 시행되며, 이 날짜 이후에 시작되는 회계연도에 적용되어 기존의 공문 200/2014/TT-BTC를 완전히 대체합니다. 이는 기업이 모든 회계 지침, 특히 부록 II에 명시된 할부 또는 분할 납부 방식의 상품 구매 관련 규정을 검토해야 하는 의무 기한입니다.
참고 사항: 회람 99에 따른 회계 시스템에서는 일부 명칭이 변경되었습니다(예: 계좌 112는 회람 200의 "은행 예금"에서 "요구불 예금"으로 변경됨). 그러나 할부 구매 시 원금과 이자를 분리하는 기본 회계 원칙은 변경되지 않았습니다.
할부 구매 시 회계 처리의 법적 근거.
할부 구매에 대한 전체 회계 처리 과정은 회람 99/2025/TT-BTC의 부록 II에 규정되어 있으며, 이는 할부 또는 분할 납부 방식으로 이루어지는 구매 거래의 네 가지 유형에 적용됩니다.
- 상품 구매(계정 156에 따라 재고로 입고).
- 생산 및 사업에 즉시 사용하기 위한 유형 고정 자산의 구매(계정 211).
- 무형 고정 자산의 구매(계정 213).
- 생산 및 사업 운영에 즉시 사용하기 위한 소모품, 상품 및 고정 자산의 구매(계정 152, 153, 156, 211, 213).
네 가지 사례 모두 공통된 원칙을 따르므로 회계사는 기본 원칙만 이해하면 발생하는 모든 상황에 일관되게 적용할 수 있습니다.
상품 할부 구매 회계 처리의 핵심 원칙.
상세한 회계 처리에 들어가기 전에, 회계 담당자는 할부 구매 시 회계의 세 가지 기본 원칙을 이해해야 합니다.
- 자산 가치는 현금 매입 가격으로 기록되며, 할부 또는 연기 지급에 대한 이자는 제외됩니다. 이는 일부 기업들이 관례적으로 매출원가에 이자를 포함시키는 방식과 근본적으로 다른 점입니다.
- 연체료 및 할부금에 대한 이자는 구매 시점에 일괄적으로 회계 처리되는 것이 아니라, 채무 상환 의무가 발생하는 각 기간에 따라 계정 635(금융 비용)에 주기적으로 기록됩니다.
- 기업은 자산 구매 시 연기 또는 할부 지급에 대한 이자 지급액의 증감 내역을 별도로 상세하게 기록하여 필요시 검증 및 설명에 활용해야 합니다.
할부로 상품을 구매할 때의 회계 처리 지침입니다.
이는 회람 99/2025/TT-BTC 부록 II에 따라 할부로 상품을 구매할 때 회계 처리에서 가장 중요한 부분으로, 세 가지 고정된 단계로 구성됩니다.
1단계: 할부 구매 시 상품을 기록합니다.
할부 또는 분할 납부 방식으로 상품을 구매할 경우 다음 사항을 기록하십시오.
- 차변 계정 156 – 상품 (현금 구매 가격)
- 차변 계좌 133 – 공제 가능한 부가가치세(있는 경우)
- 계좌 111번과 112번(즉시 지급 금액)을 이용하실 수 있습니다.
- 계정 331 – 공급업체에 대한 미지급금.
2단계 – 정기적으로 할부 이자를 기록합니다.
판매자에게 지급해야 할 연체금 또는 할부금에 대한 이자를 정기적으로 반영하여 기록하십시오.
- 차변 계좌 635 – 금융 비용
- 계정 331 – 공급업체에 대한 미지급금
3단계 – 판매자에게 원금과 이자를 정기적으로 납부하십시오.
판매자에게 원금과 연체 이자/할부 이자를 포함한 대금을 정기적으로 지급할 때 다음 사항을 기록하십시오.
- 차변 계정 331 – 공급업체에 대한 매입채무
- 계좌번호는 111번과 112번이 있습니다.
할부 지급을 통한 고정 자산 및 소모품 구매 회계 처리.
할부 구매에 대한 회계 원칙은 유사하게 적용되지만, 최초 자산 취득을 기록하는 데 사용되는 계정만 다릅니다.
즉시 사용 가능한 유형 고정 자산을 구입하십시오.
- 차변 계정 211 – 유형 고정 자산 (구매 대금을 즉시 지급한 금액으로 기록)
- 차변 계좌 133 – 공제 가능한 부가가치세(1332)(있는 경우)
- 계좌번호는 111번, 112번, 331번 등이 있습니다…
그런 다음, 정기적으로 할부 이자를 계정 635에 기록하고 계정 331에서 상계 처리한 후, 위의 3단계와 동일하게 정기적으로 원금과 이자를 납부하십시오.
무형 고정 자산의 구매:
- 차변 계정 213 – 무형 고정 자산 (현금 매입 가격)
- 차변 계좌 133 – 공제 가능한 부가가치세(1332)(있는 경우)
- 계좌번호는 111번, 112번, 331번 등이 있습니다…
이자 인식 및 정기 지급 절차는 유형 고정 자산의 경우와 유사합니다.
생산 및 사업 운영에 즉시 사용할 소모품, 상품 및 고정 자산을 구매합니다.
- 차변 계정 152, 153, 156, 211, 213 (현금 구매 가격 기준)
- 차변 계좌 133 – 공제 가능한 부가가치세(있는 경우)
- 계좌번호는 111번, 112번, 331번 등이 있습니다…
동시에 기업은 자산 구매 시 연체금 및 할부금에 대한 이자 지급액의 증감 내역을 별도로 상세하게 기록해야 합니다. 이는 모든 경우에 적용되는 일반적인 요건입니다.
할부로 상품을 구매할 때의 회계 처리를 설명하는 예시
B사는 현금 구매 가격(부가세 제외) 2억 VND에 부가세 2천만 VND를 더한 금액으로 상품을 구매했습니다. B사는 은행 송금을 통해 5천만 VND를 즉시 지급했고, 나머지 금액은 12개월 할부로 지급했으며, 월 이자는 2백만 VND입니다.
물품 수령 시:
- 출금 계좌 156: 2억 VND
- 출금 계좌 133: 2천만 VND
- 계좌 112에는 5천만 VND가 있습니다.
- 계좌 331에는 1억 7천만 VND가 있습니다.
매월 말에 할부 이자를 기록하십시오.
- 출금 계좌 635: 200만 VND
- 계좌 331에는 200만 VND가 있습니다.
할부 납부 시 (매월 1,417만 VND에 이자를 더해 균등하게 납부한다고 가정):
- 차변 계좌 331: 원금 + 해당 기간 동안 지급된 이자
- 계좌 112에도 동일한 금액이 있습니다.
이 방법은 상품의 장부가가 항상 즉시 지불된 구매 가격을 정확하게 반영하도록 보장하는 동시에 지연 지불로 인해 발생하는 모든 금융 비용이 계정 635에 별도로 기록되도록 합니다.
할부로 상품을 구매할 때 부가가치세 과세 가치를 산정하는 방법.
할부로 상품을 구매할 때 회계 처리의 필수적인 부분은 부가가치세 과세 가치를 결정하는 것입니다. 2024년 부가가치세법에 따르면 다음과 같습니다.
할부 또는 연기 결제 방식으로 판매되는 상품의 부가가치세 과세 가격은 부가가치세를 제외한 상품의 일회성 판매 가격이며, 할부 또는 연기 결제 이자는 포함되지 않습니다.
부가가치세 과세 가치를 결정하는 원칙 법령 181/2025/ND-CP 또한 다음과 같이 재확인되었습니다.
과세 대상 가격에는 상품과 직접적으로 관련된 할증료 및 추가 수수료가 포함되지만, 상품 판매와 무관한 금융 소득은 제외됩니다.
이를 구매 거래에 적용하면 다음과 같습니다. 공제 가능한 매입 부가가치세(계정 133)는 현금 구매 가격에 대해서만 계산되며, 할부금에 대한 이자에는 적용되지 않습니다. 이것이 바로 위 1단계에서 계정 133을 신고하는 직접적인 근거입니다.
할부 구매 회계 처리 시 흔히 발생하는 실수.
할부 구매 회계 처리 시 흔히 발생하는 몇 가지 실수는 다음과 같습니다.
- 할부 이자를 별도의 계정 635로 분리하지 않고 매출원가(계정 156)에 포함시키면 매출원가와 총이익이 왜곡됩니다.
- 할부 이자 부분에 대한 매입 부가가치세를 신고한 결과, 부가가치세 공제액이 잘못 계산되었습니다.
- 연체 이자 및 할부금 납부에 대한 상세한 기록을 유지하지 않으면 공급업체와의 미지급금 대조 및 결제 시 설명 제공이 어려워집니다.
- 실제 상환 의무가 발생하는 시점에 각 지불 기간에 걸쳐 이자를 배분하는 대신, 구매 시점에 전체 할부 이자 지급액을 기록하십시오.
2025년 99호 공문을 시행할 때 전문가가 참석하는 것이 왜 중요한가요?
99/2025/TT-BTC 공문에 따른 할부 구매 회계 시스템 전환 및 회계 방법 업데이트는 회계, 재고 및 매출채권 관리 프로세스를 동시에 검토해야 합니다. 할부 거래량이 많은 기업의 경우, 전체 회계 서비스 이렇게 하면 회계 기간 초부터 회계 처리를 표준화할 수 있으므로 오류가 발견되었을 때 소급하여 조정할 필요가 없습니다.
기업이 단순히 기록된 회계 항목을 검토하거나 내부 프로세스를 재구축해야 하는 경우라면 고려해 볼 만합니다. 회계 컨설팅 서비스 저희 팀의 전문 지식과 경험을 바탕으로, 각 사례를 99/2025/TT-BTC 회람 부록 II와 직접 비교해 보겠습니다.
할부 구매 거래 회계 처리를 위한 간편 체크리스트.
구체적으로:
- 매매 계약서에서 현금 구매 가격과 이자 또는 할부금 부분을 분리하십시오.
- 현금 구매 가격으로 해당하는 자산 계정(156, 211, 213, 152, 153)을 정확하게 기록하십시오.
- 공제 가능한 부가가치세는 구매 가격 중 즉시 지불된 부분에 대해서만 적용됩니다.
- 이자 분할 지급액을 한꺼번에 기록하지 말고, 정기적으로 지급되는 분할 이자를 계정 635에 기록하십시오.
- 연체금 및 할부금에 대한 이자 증감 내역을 상세하게 기록해 두십시오.
- 계좌 331의 잔액을 계약서 및 각 기간별 지급 일정과 비교하십시오.
끝내다
회람 99/2025/TT-BTC에 따른 할부 구매 회계 처리는 기본적으로 이전과 동일하지만, 2026 회계연도부터는 회계 담당자가 부록 II를 참조해야 합니다. 기억해야 할 세 가지 핵심 사항은 다음과 같습니다.
- 자산을 현금 구매 가격으로 기록하십시오.
- 정기적인 할부 이자 지급액을 계정 635에 기록하십시오.
- 할부금에 대한 이자를 제외한 부가가치세 금액을 계산하십시오.
기업이 Circular 99/2025/TT-BTC의 변경 사항을 완전히 숙지할 내부 자원이 부족한 경우, 해결책은 다음과 같습니다... 회계 서비스 아웃소싱 이러한 접근 방식은 기업이 모든 법률 문서를 직접 검토하지 않고도 규정 준수를 보장하는 데 도움이 됩니다.
MAN – 마스터 회계사 네트워크에 문의하세요 무료 지원 및 상담을 제공합니다!
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
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콘텐츠 제작 및 전문 검토 담당: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network) 설립자 겸 CEO그는 베트남 공인회계사(CPA) 감사인으로, 회계, 감사, 세무 및 기업 법률 자문 분야에서 30년 이상의 풍부한 경험을 보유하고 있습니다.
할부 구매 시 회계 관련 자주 묻는 질문
할부로 구매한 상품의 회계 처리 시, 할부 이자를 매출원가에 포함시켜야 할까요?
아니요. 상품은 현금 구매 가격으로 계정 156에 기록됩니다. 연체 이자와 할부 이자는 각 기간의 금융 비용을 나타내는 계정 635에 별도로 기록됩니다.
할부로 상품을 구매할 때 매입 부가가치세는 어떤 가격을 기준으로 계산되나요?
부가가치세법 2024 및 시행령 181/2025/ND-CP에 명시된 바와 같이, 할부 이자 및 연체 이자를 제외한 현금 구매 가격을 기준으로 계산됩니다.
고정자산을 할부로 구매할 때의 회계 처리는 상품을 할부로 구매할 때와 다른가요?
원칙은 동일하지만 자산을 기록하는 계정만 다릅니다. 유형 고정 자산은 계정 211, 무형 고정 자산은 계정 213을 사용하며, 상품 구매 시에는 계정 156을 사용합니다.
기업은 할부 이자 지급 내역을 추적하기 위해 별도의 장부를 유지해야 하는 것이 의무인가요?
예. 회람 99/2025/TT-BTC 부록 II에 따르면, 기업은 자산 구매 시 연기 및 할부 지급에 대한 이자 증감 내역을 상세하게 기록해야 합니다.
Circular 99/2025/TT-BTC는 언제 발효되나요?
본 공문은 2026년 1월 1일부터 효력을 발생하며, 해당 날짜 이후에 시작되는 회계연도에 적용되고, 기존의 공문 200/2014/TT-BTC를 대체합니다.
