Lương thử việc chịu thuế TNCN không? Có. Lương thử việc là thu nhập từ tiền lương, tiền công nên thuộc diện chịu thuế TNCN. Từ 01/7/2026, nếu ký hợp đồng thử việc riêng hoặc Hợp đồng lao động dưới 3 tháng, doanh nghiệp khấu trừ 10% khi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên; dưới 5 triệu thì không khấu trừ. Nếu thử việc nằm trong Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, thuế tính theo biểu lũy tiến sau giảm trừ gia cảnh 15.5 triệu đồng/tháng.
| Hình thức thử việc | Mức trả mỗi lần | Cách tính thuế khi trả lương | Có giảm trừ gia cảnh? |
| Hợp đồng thử việc riêng hoặc Hợp đồng lao động dưới 3 tháng | Từ 5 triệu đồng trở lên | Khấu trừ 10% trên tổng thu nhập | Không (chỉ khi quyết toán) |
| Hợp đồng thử việc hoặc Hợp đồng lao động dưới 3 tháng | Dưới 5 triệu | Không khấu trừ (trừ khi người lao động yêu cầu) | 해당 사항 없음 |
| Có cam kết tạm khấu trừ hợp lệ | Bất kỳ | Tạm chưa khấu trừ | Xét khi quyết toán |
| Thử việc ghi trong Hợp động lao động | Bất kỳ | Biểu lũy tiến 5 bậc | Có: 15.5 triệu/tháng + 6.2 triệu/người phụ thuộc |
| Lương trả sau khi đã nghỉ việc | Từ 5 triệu đồng trở lên | Khấu trử 10% | Không (chỉ khi quyết toán) |
수습 기간 급여는 개인 소득세 과세 대상인가요?
정답은 가지다수습 기간 급여는 규정에 명시된 과세 요건을 충족하는 경우 개인 소득세가 부과될 수 있습니다.
개인 소득세 규정에 따르면, 개인이 기업이나 조직으로부터 받는 모든 급여 및 임금 소득은 과세 대상이 될 수 있습니다. 수습 기간 중의 급여 또한 본질적으로 근로자가 근로 활동을 통해 받는 소득이므로 개인 소득세가 부과될 수 있습니다.
하지만 실제로 세금을 납부해야 하는지 여부는 계약 유형, 계약 기간, 소득 수준 및 개인의 공제액에 따라 달라집니다.
즉, 과세 대상 수습 급여를 조사할 때, 직원들은 수령액뿐만 아니라 회사가 계약을 체결하는 방식과 적용되는 세금 공제 방법도 고려해야 합니다.
법적 근거
수습 기간 급여에 대한 개인 소득세 납부 의무는 현행 개인 소득세법에 따라 직접적으로 규정됩니다. 회람 제111/2013/TT-BTC호 재무부의 지침에 따라 시행됩니다. 또한, 최근 개인 공제액 공제도 관련 규정에 의거하여 시행됩니다. 개인소득세법 제109/2025/QH15호 이는 현재 과세 기간에 적용됩니다. Dưới đây là bảng tổng hợp pháp lý liên quan:
| 문서 | 관련 콘텐츠 | Áp dụng |
| Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 | Lương, tiền công là thu nhập chịu thuế; biểu lũy tiến 5 bậc tại Điều 9 | Hiệu lực 01/7/2026; phần tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế 2026 |
| Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 | Giảm trừ từ 15.5 triệu/tháng (bản thân). 6.2 triệu/tháng (mỗi người phụ thuộc) | Từ kỳ tính thuế 2026 |
| Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP | Khấu trừ 10% khi không ký Hợp đồng lao động dưới 3 tháng, trả từ 5 triệu đồng/lần; thêm trường hợp trả lương sau khi chấm dứt Hợp đồng lao động | Ban hành 30/6/2026, chính thức có hiệu lực 01/7/2026 |
| Điều 51 Nghị định 253/2026/NĐ-CP | Thu nhập thêm nơi khác bình quân dưới 15 triệu/tháng đã khấu trừ 10% thì không phải quyết toán phần này | Quyết toán từ năm 2026 |
| 회람 111/2013/TT-BTC | Ngưỡng cũ 2 triệu đồng/lần | Chỉ còn áp dụng cho khoản chi trả trước 01/7/2026 |
Các trường hợp áp dụng khấu trừ thuế TNCN đối với lương thử việc
Đối với lao động thử việc, doanh nghiệp thường gặp 05 trường hợp phổ biến:
Trường hợp 1: Ký hợp đồng thử việc riêng
Khấu trừ 10% nếu mỗi lần trả từ 5 triệu đồng trở lên. Theo Bộ luật Lao động 2019, hợp đồng thử việc riêng không phải HĐLĐ, nên thu nhập rơi vào nhóm “không ký HĐLĐ” tại khoản 2 Điều 50 Nghị định 253. Doanh nghiệp không trừ giảm trừ gia cảnh hay bảo hiểm khi khấu trừ 10%.
Trường hợp 2: Ký hợp đồng thử việc hoặc hợp đồng lao động dưới 3 tháng
개인이 별도의 수습 계약이나 3개월 미만의 근로 계약을 체결하고, 1회 지급액이 200만 VND 이상인 경우, 기업은 일반적으로 급여 지급 전에 소득에 대해 10%의 세율로 개인 소득세를 원천징수합니다.
예를 들어: 해당 직원은 수습 기간 동안 매달 800만 VND의 급여를 받습니다.
이는 10% 세율에 따른 공제 대상에 해당하므로, 사업자는 다음과 같이 진행할 수 있습니다.
- 수입: 8,000,000 VND
- 잠정 개인소득세 공제액: 8,000,000 x 10% = 800,000 VND
- 공제 후 순 수령액: 7,200,000 VND.
이러한 이유로 많은 근로자들이 정식 계약서에 서명하기도 전에 수습 기간 동안 받는 임금에 세금이 부과되는 것을 알게 됩니다.
과세 소득, 공제액 및 세금 신고 의무를 정확하게 산정하려면 기업은 관련 서류, 급여 명세서 및 직원 파일에 대한 완전한 기록을 유지해야 합니다. 기업이 정기적인 세무 감사, 준비 및 처리에 도움이 필요한 경우, 세무 보고서 작성을 위해 회계사를 고용하세요. 신고가 규정에 따라 이루어지도록 하고 불필요한 오류를 최소화하기 위해서입니다.
Trường hợp 3: Ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên
기업이 수습 기간 동안 3개월 이상의 고용 계약을 체결하거나 수습 기간이 포함된 정식 고용 계약을 체결하는 경우, 급여 소득은 일반적으로 누진세율에 따라 과세됩니다.
이 경우 기업은 다음 사항을 고려하여 결정을 내릴 것입니다.
- 총 과세 소득.
- 면세 품목.
- 개인 용돈.
- 의무 보험료.
- 부양가족(있는 경우).
이는 원천징수해야 할 개인 소득세액을 결정하는 데 도움이 됩니다. 따라서 회사 회계 담당자와 직원 모두 현재 직원이 체결한 고용 계약서를 주의 깊게 살펴봐야 합니다.
Trường hợp 4: Lương thử việc sau khi đã nghỉ việc
Đây là điểm mới của Nghị định 253: Khoản trả sau khi chấm dứt HĐLĐ từ 5 triệu đồng/lần trở lên bị khấu trừ 10%. Ví dụ Thuế tỉnh Ninh Bình (Công văn 10049/NBI-QLDN1): nghỉ ngày 30/6/2026, nhận lương tháng 6 ngày 10/7/2026 thì áp dụng khấu trừ 10%, không tính lũy tiến.
Trường hợp 5: Khi chuyển từ thử việc sang chính thức
Từ tháng ký Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, doanh nghiệp chuyển sang biểu lũy tiến. Số đã khấu trừ 10% trong thời gian thử việc được trừ khi quyết toán năm.
수습 기간 급여가 개인 소득세 공제 대상이 되는 경우가 많은 이유는 무엇입니까?
많은 근로자들이 수습 기간 중이므로 아직 정식 직원이 아니기 때문에 세금을 낼 필요가 없다고 생각합니다. 그러나 개인 소득세는 정식 계약서에 서명했는지 여부뿐만 아니라 실제로 발생한 소득을 기준으로 산정됩니다.
수습 계약이나 단기 계약을 체결하는 개인의 경우, 기업은 아직 누진세율을 적용할 충분한 근거가 없으므로 규정에 따라 세금을 원천징수합니다.
이 10% 세금은 잠정 세금 공제로 간주됩니다. 직원은 연말에 최종 세금 보고서를 제출하여 실제로 납부해야 할 세액을 확인할 수 있습니다.
원천징수된 세액이 납부해야 할 세액보다 많을 경우, 개인은 규정에 따라 세금 환급을 신청할 수 있습니다.
수습 기간 중 받는 급여가 저소득인 경우 개인 소득세가 부과되나요?
많은 직원과 기업 회계 담당자 모두가 우려하는 문제 중 하나는 수습 기간 중 받는 낮은 소득에 세금이 부과될지 여부입니다.
사업체가 규정에 따라 10%를 공제하는 경우, 공제액은 월별 개인 공제액이 아니라 지급 조건에 따른 공제액을 기준으로 합니다.
하지만 회계사들이 개인 소득세 신고서를 최종 확정할 때, 세무 당국은 해당 개인의 연간 전체 소득을 검토합니다.
공제 후 총소득이 과세 기준액 미만인 경우, 근로자는 이전에 공제된 세금을 환급받을 자격이 있을 수 있습니다.
따라서 직원들은 수습 기간 동안의 세금 공제 혜택뿐만 아니라 연간 총소득을 기준으로 납세 의무도 평가해야 합니다.
수습 기간 급여에 세금 공제가 적용되지 않도록 약속하는 것이 가능할까요?
경우에 따라 직원은 회사가 개인 소득세를 일시적으로 공제하지 않도록 약정할 수 있습니다(10%).
기본 요건은 일반적으로 다음과 같습니다.
- 급여나 임금으로 소득을 얻는 개인.
- 계약 당시 소득원은 하나뿐이어야 합니다.
- 개인 공제 후 연간 예상 총소득이 과세 기준액 미만입니다.
- 해당 개인은 법률에 따라 납세자 등록을 했으며 납세자 식별 번호를 보유하고 있습니다.
조건이 충족되면 개인은 지정된 양식을 사용하여 약정을 할 수 있으며, 기업은 이를 근거로 일시적으로 세금을 공제하지 않을 수 있습니다.
하지만 약정을 한다고 해서 세금이 완전히 면제되는 것은 아닙니다. 연말에 세금 납부 의무가 발생하면 개인은 여전히 세금 신고서를 제출하고 남은 세금을 납부해야 합니다.
수습 기간 급여에 대한 개인 소득세 계산 방법: 회계 담당자는 주목해야 합니다.
수습 기간 급여에 대한 세금 계산 방법은 원천징수 방식에 따라 다릅니다.
10%를 공제할 때의 계산 방법
공식은 다음과 같이 정의됩니다.
|
원천징수될 개인 소득세 = 개인에게 지급된 소득 x 10% |
예를 들어: 수습 직원이 1,200만 VND를 받습니다. 잠정적으로 공제된 개인 소득세액은 다음과 같습니다.
|
원천징수된 개인소득세 = 12,000,000 x 10% = 1,200,000 VND |
그러면 수령액은 다음과 같습니다.
|
실제 수령액 = 12,000,000 – 1,200,000 = 10,800,000 VND |
메모: Cách tính này không trừ bảo hiểm, giảm trừ gia cảnh. Tiền làm thêm giờ, làm đêm được miễn thuế không tính vào thu nhập bị khấu trừ.
누진세율표에 기반한 계산 방식.
누진세율이 적용되는 경우, 기업은 다음 사항을 결정해야 합니다.
|
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Bảo hiểm bắt buộc – 15.5 triệu – 6.2 triệu x số người phụ thuộc |
Sau đó áp biểu 5 bậc, cụ thể:
| 수준 | Thu nhập tính thuế/tháng | 세율 | Công thức rút gọn |
| 1 | Đến 10 triệu | 5% | Thu nhập tính thuế x 5% |
| 2 | Trên 10 đến 30 triệu | 10% | Thu nhập tính thuế x 10% – 0.5 triệu |
| 3 | Trên 30 đến 60 triệu | 20% | Thu nhập tính thuế x 20% – 3.5 triệu |
| 4 | Trên 60 đến 100 triệu | 30% | Thu nhập tính thuế x30% – 9.5 triệu |
| 5 | Trên 100 triệu | 35% | Thu nhập tính thuế x 35% – 14.5 triệu |
이 방법은 일반적으로 3개월 이상의 고용 계약을 체결한 직원에게 적용됩니다.
Cam kết, quyết toán và hoàn thuế
Điều kiện làm cam kết tạm không khấu trừ 10%
Người thử việc được làm cam kết khi đáp ứng đồng thời bốn điều kiện:
- Là cá nhân cư trú, thuộc diện bị khấu trừ 10% (HĐ thử việc riêng/HĐLĐ dưới 3 tháng, trả từ 5 triệu/lần).
- Chỉ có duy nhất khoản thu nhập thuộc diện khấu trừ 10% này.
- Ước tính tổng thu nhập chịu thuế cả năm sau giảm trừ gia cảnh chưa đến mức nộp thuế (không người phụ thuộc: tối đa 186 triệu đồng/năm).
- Đã có mã số thuế (hoặc số định danh cá nhân dùng thay MST) tại thời điểm cam kết.
Doanh nghiệp căn cứ cam kết hợp lệ để tạm chưa khấu trừ và phải tổng hợp danh sách, thu nhập của người cam kết khi quyết toán. Cam kết sai sự thật thì người lao động tự chịu trách nhiệm và bị xử lý theo quy định.
Quyết toán và hoàn thuế
Số 10% đã khấu trừ chỉ là thuế tạm nộp. Khi quyết toán năm 2026, người lao động gộp mọi khoản lương, trừ giảm trừ gia cảnh 15.5 triệu/tháng và tính lại theo biểu 5 bậc; nộp thừa thì được hoàn hoặc bù trừ.
- Người chỉ thử việc ngắn rồi nghỉ, tổng thu nhập năm thấp: tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế (eTax Mobile hoặc thuedientu.gdt.gov.vn) để hoàn số đã khấu trừ.
- Thu nhập thêm ở nơi khác bình quân không quá 15 triệu/tháng, đã khấu trừ 10%: Không bắt buộc quyết toán phần này (Điều 51 Nghị định 253) nhưng vẫn có thể chọn quyết toán để được hoàn.
- Hồ sơ cần: Chứng từ khấu trừ thuế TNCN (yêu cầu doanh nghiệp cấp), MST, hồ sơ người phụ thuộc nếu có.
- Doanh nghiệp: Kê khai số đã khấu trừ trên tờ khai tháng/quý và cấp chứng từ khấu trừ khi người lao động yêu cầu.
수습 직원의 급여세 처리 시 회계 담당자는 무엇을 염두에 두어야 할까요?
기업 회계 담당자에게 있어 수습 기간 동안 개인 소득세를 정확하게 처리하는 것은 세무 감사 및 조사 시 오류를 방지하는 데 매우 중요합니다.
몇 가지 유의사항:
- 직원과 체결할 올바른 계약 유형을 확인하십시오.
- 10% 공제 조건 확인
- 세금 신고 및 납부를 기한 내에 하십시오.
- 수습 계약서, 급여 명세서 및 지급 관련 서류를 보관하십시오.
- 직원의 요청 시 세금 공제 증명서를 발급하십시오.
기업의 경우, 수습 기간 동안 개인 소득세를 제대로 처리하는 것은 세무 감사 및 조사 시 오류를 방지하는 데 매우 중요합니다. 이는 특히 전담 회계 부서가 없거나 회계 프로세스를 최적화하려는 기업에게 더욱 중요합니다. 전체 회계 서비스 이 솔루션은 기업이 회계 기록, 급여, 세금 및 관련 의무를 정확하게 관리하여 운영 위험을 최소화하는 데 도움을 줍니다.
수습 기간 동안 세금이 원천징수된 직원은 환급받을 자격이 있습니까?
만약 연중에 근로자의 소득이 과세 기준액 미만이지만 고용주가 원천징수한 세금이 있는 경우, 해당 근로자는 세금 신고서를 제출하여 초과 납부된 세금의 환급을 요청할 수 있습니다.
세금 환급을 받으려면 직원은 다음 서류를 준비해야 합니다.
- 개인 소득세 신고서
- 세금 공제 증명서
- 세금 등록 정보
- 공제 내역을 증명하는 서류 (있는 경우).
세금 정산 절차는 세무 당국이 납부해야 할 실제 세액을 정확하게 산정하고 불일치 사항을 처리하는 데 도움이 됩니다.
자주 묻는 질문: 수습 기간 급여는 개인 소득세 대상인가요?
네. 수습 기간 급여는 임금 소득으로 간주되므로 개인 소득세가 부과될 수 있습니다. 다만, 세율과 공제 방식은 계약 유형과 개인의 소득 상황에 따라 다릅니다.
계약 유형에 따라 다릅니다. 3개월 이상의 고용 계약인 경우 누진세율이 적용될 수 있으며, 그렇지 않은 경우에는 일반적으로 양식 10%에 따른 공제가 적용됩니다.
네, 가능합니다. 세금 정산 후 원천징수된 세액이 납부해야 할 세액보다 많은 것으로 판명될 경우, 납세자는 세금 환급을 신청할 수 있습니다. 수습 기간 급여는 개인 소득세 과세 대상인가요?
2개월의 수습 기간에도 누진세율 체계에 따른 세율이 적용되나요?
수습 기간 동안 원천징수된 세금을 환급받을 수 있나요?
끝내다
수습 기간 중 과세 대상 급여를 결정하는 것은 계약 유형, 소득 수준, 개인별 공제 조건 등 여러 요인에 따라 달라집니다. 실제로 단기 계약직 수습 직원의 경우 급여 수령 시 개인 소득세가 공제되는 것이 일반적입니다.
직원들은 자신의 권리를 보호하기 위해 공제, 세금 납부 의무, 연말 정산 관련 규정을 명확히 이해해야 합니다. 동시에 기업은 운영 과정에서 세금 관련 위험을 최소화하기 위해 올바른 신고 및 공제 절차를 따라야 합니다. 세금 의무 관리, 기록 검토 또는 개인 소득세 관련 문제 처리에 전문적인 지원이 필요한 기업의 경우, 세무 회계사를 고용하세요 전문성은 기업이 규정을 준수하고 자원을 최적화하는 데 도움이 될 수 있습니다.
궁금한 사항이나 자세한 상담이 필요하시면 언제든지 연락주세요. MAN(Master Accountant Network)에 문의하세요:
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 Tan Thuan Ward, Street 43, 19A호
- 모바일/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- 이메일: man@man.net.vn
- 구글 비즈니스 프로필: MAN(Master Accountant Network)의 Google 비즈니스 프로필을 확인하세요.
- 링크드인 창립자: 전문가 Le Hoang Tuyen의 LinkedIn 프로필을 확인하세요.
콘텐츠 제작 및 전문 검토 담당: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network) 설립자 겸 CEO그는 베트남 공인회계사(CPA) 감사인으로, 회계, 감사, 세무 및 기업 법률 자문 분야에서 30년 이상의 풍부한 경험을 보유하고 있습니다.
자주 묻는 질문
Lương thử việc dưới 5 triệu có bị trừ thuế không?
Không. Từ 01/7/2026, nếu ký hợp đồng thử việc riêng hoặc HĐLĐ dưới 3 tháng và mỗi lần nhận dưới 5 triệu đồng, doanh nghiệp không khấu trừ 10%, trừ khi người lao động tự yêu cầu. Khoản này vẫn là thu nhập chịu thuế và được tính khi quyết toán năm.
Thử việc 2 tháng có bị trừ 10% thuế không?
Tùy loại hợp đồng. Nếu chỉ ký hợp đồng thử việc 2 tháng và nhận từ 5 triệu đồng/lần trở lên thì bị khấu trừ 10%. Nếu 2 tháng thử việc nằm trong Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên thì tính theo biểu lũy tiến, có giảm trừ 15.5 triệu đồng/tháng.
Lương thử việc bao nhiêu thì phải nộp thuế theo biểu lũy tiến?
Với Hợp đồng lao động từ 3 tháng, không có người phụ thuộc và đóng bảo hiểm 10.5%, lương khoảng 17.3 triệu đồng/tháng trở xuống chưa phát sinh thuế. Mỗi người phụ thuộc nâng ngưỡng thêm 6.2 triệu đồng/tháng.
Lương thử việc bị trừ 10% có được giảm trừ gia cảnh không?
Không tại thời điểm trả lương. Khấu trừ 10% tính trên tổng thu nhập, không trừ bảo hiểm hay giảm trừ gia cảnh. Giảm trừ gia cảnh chỉ được áp dụng khi quyết toán thuế năm.
Nghỉ việc rồi mới nhận lương thử việc thì tính thuế thế nào?
Từ 01/7/2026, khoản lương trả sau khi đã chấm dứt hợp đồng, từ 5 triệu đồng/lần trở lên, bị khấu trừ 10% theo Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, kể cả khi trước đó hợp đồng là Hợp đồng lao động từ 3 tháng.
Ký chính thức sau thử việc thì thuế tính lại thế nào?
Từ tháng ký Hợp động lao động từ 3 tháng trở lên, công ty chuyển sang biểu lũy tiến 5 bậc. Số 10% đã bị khấu trừ trong thời gian thử việc được trừ vào số thuế phải nộp khi quyết toán năm.
