Lương thử việc chịu thuế TNCN không? Có. Lương thử việc là thu nhập từ tiền lương, tiền công nên thuộc diện chịu thuế TNCN. Từ 01/7/2026, nếu ký hợp đồng thử việc riêng hoặc Hợp đồng lao động dưới 3 tháng, doanh nghiệp khấu trừ 10% khi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên; dưới 5 triệu thì không khấu trừ. Nếu thử việc nằm trong Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, thuế tính theo biểu lũy tiến sau giảm trừ gia cảnh 15.5 triệu đồng/tháng.
| Hình thức thử việc | Mức trả mỗi lần | Cách tính thuế khi trả lương | Có giảm trừ gia cảnh? |
| Hợp đồng thử việc riêng hoặc Hợp đồng lao động dưới 3 tháng | Từ 5 triệu đồng trở lên | Khấu trừ 10% trên tổng thu nhập | Không (chỉ khi quyết toán) |
| Hợp đồng thử việc hoặc Hợp đồng lao động dưới 3 tháng | Dưới 5 triệu | Không khấu trừ (trừ khi người lao động yêu cầu) | Непригодный |
| Có cam kết tạm khấu trừ hợp lệ | Bất kỳ | Tạm chưa khấu trừ | Xét khi quyết toán |
| Thử việc ghi trong Hợp động lao động | Bất kỳ | Biểu lũy tiến 5 bậc | Có: 15.5 triệu/tháng + 6.2 triệu/người phụ thuộc |
| Lương trả sau khi đã nghỉ việc | Từ 5 triệu đồng trở lên | Khấu trử 10% | Không (chỉ khi quyết toán) |
Облагается ли зарплата, выплачиваемая на испытательном сроке, подоходным налогом с физических лиц?
Ответ ИметьЗаработная плата сотрудников, находящихся на испытательном сроке, может облагаться подоходным налогом, если они соответствуют условиям налогообложения, установленным в нормативных актах.
Согласно правилам подоходного налога с физических лиц, все доходы от заработной платы, получаемые физическими лицами от предприятий или организаций, могут облагаться налогом. Заработная плата в течение испытательного срока по сути остается доходом, полученным работником от трудовой деятельности, и, следовательно, может облагаться подоходным налогом с физических лиц.
Однако необходимость фактической уплаты налога зависит от типа договора, его срока действия, уровня дохода и личных налоговых вычетов физического лица.
Иными словами, при изучении налогооблагаемой заработной платы за испытательный срок сотрудникам следует учитывать не только полученную сумму, но и то, как компания заключает договор, а также применяемый метод налогового вычета.
Правовая основа
Налоговые обязательства по подоходному налогу с физических лиц в отношении заработной платы, выплачиваемой в испытательный срок, регулируются непосредственно действующим Законом о подоходном налоге с физических лиц. Циркуляр № 111/2013/TT-BTC Министерство финансов. Кроме того, последние налоговые вычеты для физических лиц вводятся в соответствии с правилами. Закон о подоходном налоге с физических лиц № 109/2025/QH15 Это относится к текущему налоговому периоду. Dưới đây là bảng tổng hợp pháp lý liên quan:
| Документ | Связанный контент | Áp dụng |
| Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 | Lương, tiền công là thu nhập chịu thuế; biểu lũy tiến 5 bậc tại Điều 9 | Hiệu lực 01/7/2026; phần tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế 2026 |
| Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 | Giảm trừ từ 15.5 triệu/tháng (bản thân). 6.2 triệu/tháng (mỗi người phụ thuộc) | Từ kỳ tính thuế 2026 |
| Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP | Khấu trừ 10% khi không ký Hợp đồng lao động dưới 3 tháng, trả từ 5 triệu đồng/lần; thêm trường hợp trả lương sau khi chấm dứt Hợp đồng lao động | Ban hành 30/6/2026, chính thức có hiệu lực 01/7/2026 |
| Điều 51 Nghị định 253/2026/NĐ-CP | Thu nhập thêm nơi khác bình quân dưới 15 triệu/tháng đã khấu trừ 10% thì không phải quyết toán phần này | Quyết toán từ năm 2026 |
| Циркуляр 111/2013/TT-BTC | Ngưỡng cũ 2 triệu đồng/lần | Chỉ còn áp dụng cho khoản chi trả trước 01/7/2026 |
Các trường hợp áp dụng khấu trừ thuế TNCN đối với lương thử việc
Đối với lao động thử việc, doanh nghiệp thường gặp 05 trường hợp phổ biến:
Trường hợp 1: Ký hợp đồng thử việc riêng
Khấu trừ 10% nếu mỗi lần trả từ 5 triệu đồng trở lên. Theo Bộ luật Lao động 2019, hợp đồng thử việc riêng không phải HĐLĐ, nên thu nhập rơi vào nhóm “không ký HĐLĐ” tại khoản 2 Điều 50 Nghị định 253. Doanh nghiệp không trừ giảm trừ gia cảnh hay bảo hiểm khi khấu trừ 10%.
Trường hợp 2: Ký hợp đồng thử việc hoặc hợp đồng lao động dưới 3 tháng
Если работник заключает отдельный испытательный срок или трудовой договор на срок менее 3 месяцев, при выплате заработной платы в размере 2 миллионов донгов и более, предприятия обычно удерживают подоходный налог с физических лиц по ставке 10% с дохода до выплаты заработной платы работнику.
Например: Сотрудник получает испытательный срок с заработной платой в размере 8 миллионов донгов в месяц.
Поскольку данное предприятие подпадает под категорию вычетов по ставке 10%, оно может действовать следующим образом:
- Полученный доход: 8 000 000 VND
- Предварительный вычет по подоходному налогу с физических лиц: 8 000 000 x 10% = 800 000 VND
- Сумма, полученная после вычетов: 7 200 000 VND.
Именно поэтому многие работники обнаруживают, что их заработная плата за испытательный срок облагается налогом еще до подписания официального контракта.
Для точного определения налогооблагаемого дохода, вычетов и обязательств по налоговой отчетности предприятиям необходимо вести полный учет документов, заработной платы и личных дел сотрудников. В случаях, когда предприятиям требуется помощь в проведении периодических налоговых проверок, подготовке и обработке отчетности, Нанять бухгалтера для подготовки налоговой отчетности. Для обеспечения соответствия деклараций нормативным требованиям и минимизации ненужных ошибок.
Trường hợp 3: Ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên
Если компания заключает трудовой договор на 3 месяца или более, предусматривающий испытательный срок, или официальный трудовой договор, включающий испытательный срок, то доход от заработной платы обычно облагается налогом по прогрессивной шкале.
В этом случае компания будет принимать решение, основываясь на следующих факторах:
- Общий налогооблагаемый доход.
- Товары, освобожденные от уплаты налогов.
- Личное пособие.
- Обязательные страховые взносы.
- Иждивенцы (если есть).
Это помогает определить сумму подоходного налога, подлежащего удержанию. Поэтому и бухгалтеру компании, и сотруднику следует обращать внимание на трудовой договор, в котором работает сотрудник.
Trường hợp 4: Lương thử việc sau khi đã nghỉ việc
Đây là điểm mới của Nghị định 253: Khoản trả sau khi chấm dứt HĐLĐ từ 5 triệu đồng/lần trở lên bị khấu trừ 10%. Ví dụ Thuế tỉnh Ninh Bình (Công văn 10049/NBI-QLDN1): nghỉ ngày 30/6/2026, nhận lương tháng 6 ngày 10/7/2026 thì áp dụng khấu trừ 10%, không tính lũy tiến.
Trường hợp 5: Khi chuyển từ thử việc sang chính thức
Từ tháng ký Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, doanh nghiệp chuyển sang biểu lũy tiến. Số đã khấu trừ 10% trong thời gian thử việc được trừ khi quyết toán năm.
Почему заработная плата, выплачиваемая на испытательном сроке, часто подлежит вычету из подоходного налога?
Многие работники считают, что, поскольку они находятся на испытательном сроке, они еще не являются официальными сотрудниками и, следовательно, не должны платить налоги. Однако подоходный налог с физических лиц определяется исходя из полученного дохода, а не только на основании того, подписал ли человек официальный контракт или нет.
Для лиц, заключающих испытательные или краткосрочные контракты, у предприятий пока нет достаточных оснований для применения прогрессивной ставки налогообложения, поэтому они удерживают налог в соответствии с правилами.
Этот налог 10% считается предварительным налоговым вычетом. Сотрудники могут подать окончательную налоговую декларацию в конце года, чтобы определить фактическую сумму подлежащего уплате налога.
Если сумма удержанного налога превышает сумму подлежащего уплате налога, физическое лицо может подать заявление на возврат налога в соответствии с правилами.
Облагается ли испытательный срок подоходным налогом, если доход низкий?
Один из вопросов, волнующих как сотрудников, так и корпоративных бухгалтеров, заключается в том, будет ли облагаться налогом низкий доход, полученный на испытательном сроке.
В случаях, когда предприятия удерживают налог 10% в соответствии с установленными правилами, удержание производится не на основе ежемесячного личного налогового вычета, а на основании условий удержания при выплате.
Однако, когда бухгалтеры завершают подготовку деклараций о доходах физических лиц, налоговые органы проверяют весь доход физического лица за год.
Если совокупный доход после вычетов ниже налогового порога, работник может иметь право на возврат ранее удержанного налога.
Поэтому сотрудникам следует обращать внимание не только на налоговые вычеты в течение испытательного срока, но и оценивать свои налоговые обязательства, исходя из их общего годового дохода.
Можно ли договориться об отказе от удержания налоговых вычетов из заработной платы за испытательный срок?
В некоторых случаях сотрудники могут взять на себя обязательство временно не удерживать подоходный налог с физических лиц (10%).
К основным требованиям обычно относятся:
- Лица, получающие доход от заработной платы.
- На момент принятия решения имелся только один источник дохода.
- Предполагаемый общий доход за год после вычета личных налогов ниже налогового порога.
- Данное лицо зарегистрировано в налоговой службе и имеет налоговый идентификационный номер, как того требует закон.
При соблюдении условий физические лица могут взять на себя обязательство, используя установленную форму, которую предприятие может использовать в качестве основания для временного освобождения от удержания налогов.
Однако принятие обязательства не означает полного освобождения от налогов. Если в конце года возникает налоговая задолженность, физическое лицо все равно должно подать налоговую декларацию и уплатить оставшуюся сумму налога.
Как рассчитать подоходный налог с заработной платы сотрудников, находящихся на испытательном сроке: это необходимо учитывать бухгалтерам.
Метод расчета налога на заработную плату, выплачиваемую сотрудникам на испытательном сроке, зависит от метода удержания налога.
Метод расчета при вычете 10%
Формула определяется следующим образом:
|
Подлежащий удержанию подоходный налог с физических лиц = Доход, выплаченный физическому лицу, × 10% |
Например: Сотрудник, находящийся на испытательном сроке, получает 12 миллионов донгов. Налог на доходы физических лиц предварительно удержан:
|
Удержанный подоходный налог с физических лиц = 12 000 000 x 10% = 1 200 000 VND |
Тогда полученная сумма составит:
|
Фактически полученная сумма = 12 000 000 – 1 200 000 = 10 800 000 VND |
Примечание: Cách tính này không trừ bảo hiểm, giảm trừ gia cảnh. Tiền làm thêm giờ, làm đêm được miễn thuế không tính vào thu nhập bị khấu trừ.
Метод расчета основан на прогрессивной шкале налоговых ставок.
В случаях применения прогрессивной налоговой ставки предприятиям необходимо определить:
|
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Bảo hiểm bắt buộc – 15.5 triệu – 6.2 triệu x số người phụ thuộc |
Sau đó áp biểu 5 bậc, cụ thể:
| Уровень | Thu nhập tính thuế/tháng | Налоговая ставка | Công thức rút gọn |
| 1 | Đến 10 triệu | 5% | Thu nhập tính thuế x 5% |
| 2 | Trên 10 đến 30 triệu | 10% | Thu nhập tính thuế x 10% – 0.5 triệu |
| 3 | Trên 30 đến 60 triệu | 20% | Thu nhập tính thuế x 20% – 3.5 triệu |
| 4 | Trên 60 đến 100 triệu | 30% | Thu nhập tính thuế x30% – 9.5 triệu |
| 5 | Trên 100 triệu | 35% | Thu nhập tính thuế x 35% – 14.5 triệu |
Этот метод обычно применяется к сотрудникам, заключающим трудовые договоры на 3 месяца и более.
Cam kết, quyết toán và hoàn thuế
Điều kiện làm cam kết tạm không khấu trừ 10%
Người thử việc được làm cam kết khi đáp ứng đồng thời bốn điều kiện:
- Là cá nhân cư trú, thuộc diện bị khấu trừ 10% (HĐ thử việc riêng/HĐLĐ dưới 3 tháng, trả từ 5 triệu/lần).
- Chỉ có duy nhất khoản thu nhập thuộc diện khấu trừ 10% này.
- Ước tính tổng thu nhập chịu thuế cả năm sau giảm trừ gia cảnh chưa đến mức nộp thuế (không người phụ thuộc: tối đa 186 triệu đồng/năm).
- Đã có mã số thuế (hoặc số định danh cá nhân dùng thay MST) tại thời điểm cam kết.
Doanh nghiệp căn cứ cam kết hợp lệ để tạm chưa khấu trừ và phải tổng hợp danh sách, thu nhập của người cam kết khi quyết toán. Cam kết sai sự thật thì người lao động tự chịu trách nhiệm và bị xử lý theo quy định.
Quyết toán và hoàn thuế
Số 10% đã khấu trừ chỉ là thuế tạm nộp. Khi quyết toán năm 2026, người lao động gộp mọi khoản lương, trừ giảm trừ gia cảnh 15.5 triệu/tháng và tính lại theo biểu 5 bậc; nộp thừa thì được hoàn hoặc bù trừ.
- Người chỉ thử việc ngắn rồi nghỉ, tổng thu nhập năm thấp: tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế (eTax Mobile hoặc thuedientu.gdt.gov.vn) để hoàn số đã khấu trừ.
- Thu nhập thêm ở nơi khác bình quân không quá 15 triệu/tháng, đã khấu trừ 10%: Không bắt buộc quyết toán phần này (Điều 51 Nghị định 253) nhưng vẫn có thể chọn quyết toán để được hoàn.
- Hồ sơ cần: Chứng từ khấu trừ thuế TNCN (yêu cầu doanh nghiệp cấp), MST, hồ sơ người phụ thuộc nếu có.
- Doanh nghiệp: Kê khai số đã khấu trừ trên tờ khai tháng/quý và cấp chứng từ khấu trừ khi người lao động yêu cầu.
Что следует учитывать бухгалтерам при обработке налогов на заработную плату сотрудников, находящихся на испытательном сроке?
Для корпоративных бухгалтеров правильное ведение учета подоходного налога с физических лиц в течение испытательного срока имеет решающее значение для предотвращения ошибок при налоговых проверках и аудитах.
Несколько важных моментов:
- Определите правильный тип контракта, который необходимо подписать с сотрудником.
- Проверьте условия вычета 10%
- Своевременно подавайте налоговые декларации и уплачивайте налоги.
- Храните записи о договорах на период испытательного срока, платежных ведомостях и платежных документах.
- Выдавать свидетельства о налоговых вычетах по запросу сотрудника.
Для предприятий правильное ведение учета подоходного налога с физических лиц в течение испытательного периода имеет решающее значение во избежание ошибок при налоговых проверках и инспекциях. Это особенно важно для предприятий, не имеющих собственного бухгалтерского отдела или стремящихся оптимизировать свои процессы ведения бухгалтерского учета. полное бухгалтерское обслуживание Это решение помогает предприятиям точно вести бухгалтерский учет, рассчитывать заработную плату, налоги и связанные с ними обязательства, минимизируя операционные риски.
Имеют ли право на возврат налогов сотрудники, у которых удерживались налоги в течение испытательного срока?
Если в течение года доход работника оказался ниже налогового порога, но при этом работодатель удерживал налог, физическое лицо может подать налоговую декларацию с просьбой о возврате переплаченного налога.
Для получения возврата налогов сотрудникам необходимо подготовить следующие документы:
- Декларация о подоходном налоге физических лиц
- Свидетельство о налоговом вычете
- Информация о регистрации налогоплательщика
- Документы, подтверждающие вычеты (если таковые имеются).
Процесс урегулирования налоговых споров помогает налоговым органам точно определить фактическую сумму подлежащего уплате налога и устранить любые расхождения.
Часто задаваемые вопросы: Облагается ли заработная плата, выплачиваемая на испытательном сроке, подоходным налогом?
Да. Заработная плата, выплачиваемая на испытательном сроке, может облагаться подоходным налогом, поскольку считается доходом от заработной платы. Однако ставка налога и метод вычета зависят от типа контракта и финансового положения конкретного лица.
В зависимости от типа контракта. Если это трудовой договор на 3 месяца или более, может применяться прогрессивная ставка налога; в противном случае обычно применяется вычет по статье 10%.
Да, это возможно. Если после урегулирования налоговых споров выяснится, что сумма удержанного налога превышает сумму подлежащего уплате налога, физическое лицо может подать заявление на возврат налога. Облагается ли зарплата, выплачиваемая на испытательном сроке, подоходным налогом с физических лиц?
Применяется ли к сотрудникам в течение двухмесячного испытательного срока налоговая ставка, основанная на прогрессивной системе налогообложения?
Можно ли вернуть налоги, удержанные в течение испытательного срока?
Заключить
Определение размера облагаемой налогом заработной платы в период испытательного срока зависит от нескольких факторов, таких как тип контракта, уровень дохода и условия индивидуального вычета. На практике часто встречается ситуация, когда с сотрудников, находящихся на испытательном сроке по краткосрочным контрактам, при получении заработной платы удерживается подоходный налог.
Для защиты своих прав сотрудники должны четко понимать правила, касающиеся вычетов, налоговых обязательств и расчетов по итогам года. Одновременно предприятиям необходимо соблюдать правильные процедуры декларирования и вычетов, чтобы минимизировать налоговые риски в ходе своей деятельности. Для организаций, нуждающихся в специализированной поддержке в управлении налоговыми обязательствами, проверке документации или решении вопросов, связанных с подоходным налогом с физических лиц, нанять налогового бухгалтера Профессионализм может помочь предприятиям обеспечить соблюдение нормативных требований.
По любым вопросам или для получения подробной консультации, пожалуйста, свяжитесь с нами. Свяжитесь с MAN – Master Accountant Network:
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
- Профиль компании в Google: Посмотреть профиль MAN – Master Accountant Network в Google Business Profile
- Основатель LinkedIn: Просмотрите профиль эксперта Ле Хоанг Туена на LinkedIn.
Ответственный за производство и профессиональную проверку контента: г-н. Ле Хоанг Туен – основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network.Он является сертифицированным аудитором (CPA) Вьетнама с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и корпоративного юридического консультирования.
Часто задаваемые вопросы
Lương thử việc dưới 5 triệu có bị trừ thuế không?
Không. Từ 01/7/2026, nếu ký hợp đồng thử việc riêng hoặc HĐLĐ dưới 3 tháng và mỗi lần nhận dưới 5 triệu đồng, doanh nghiệp không khấu trừ 10%, trừ khi người lao động tự yêu cầu. Khoản này vẫn là thu nhập chịu thuế và được tính khi quyết toán năm.
Thử việc 2 tháng có bị trừ 10% thuế không?
Tùy loại hợp đồng. Nếu chỉ ký hợp đồng thử việc 2 tháng và nhận từ 5 triệu đồng/lần trở lên thì bị khấu trừ 10%. Nếu 2 tháng thử việc nằm trong Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên thì tính theo biểu lũy tiến, có giảm trừ 15.5 triệu đồng/tháng.
Lương thử việc bao nhiêu thì phải nộp thuế theo biểu lũy tiến?
Với Hợp đồng lao động từ 3 tháng, không có người phụ thuộc và đóng bảo hiểm 10.5%, lương khoảng 17.3 triệu đồng/tháng trở xuống chưa phát sinh thuế. Mỗi người phụ thuộc nâng ngưỡng thêm 6.2 triệu đồng/tháng.
Lương thử việc bị trừ 10% có được giảm trừ gia cảnh không?
Không tại thời điểm trả lương. Khấu trừ 10% tính trên tổng thu nhập, không trừ bảo hiểm hay giảm trừ gia cảnh. Giảm trừ gia cảnh chỉ được áp dụng khi quyết toán thuế năm.
Nghỉ việc rồi mới nhận lương thử việc thì tính thuế thế nào?
Từ 01/7/2026, khoản lương trả sau khi đã chấm dứt hợp đồng, từ 5 triệu đồng/lần trở lên, bị khấu trừ 10% theo Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, kể cả khi trước đó hợp đồng là Hợp đồng lao động từ 3 tháng.
Ký chính thức sau thử việc thì thuế tính lại thế nào?
Từ tháng ký Hợp động lao động từ 3 tháng trở lên, công ty chuyển sang biểu lũy tiến 5 bậc. Số 10% đã bị khấu trừ trong thời gian thử việc được trừ vào số thuế phải nộp khi quyết toán năm.
