Lương thử việc chịu thuế TNCN không? Có. Lương thử việc là thu nhập từ tiền lương, tiền công nên thuộc diện chịu thuế TNCN. Từ 01/7/2026, nếu ký hợp đồng thử việc riêng hoặc Hợp đồng lao động dưới 3 tháng, doanh nghiệp khấu trừ 10% khi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên; dưới 5 triệu thì không khấu trừ. Nếu thử việc nằm trong Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, thuế tính theo biểu lũy tiến sau giảm trừ gia cảnh 15.5 triệu đồng/tháng.
| Hình thức thử việc | Mức trả mỗi lần | Cách tính thuế khi trả lương | Có giảm trừ gia cảnh? |
| Hợp đồng thử việc riêng hoặc Hợp đồng lao động dưới 3 tháng | Từ 5 triệu đồng trở lên | Khấu trừ 10% trên tổng thu nhập | Không (chỉ khi quyết toán) |
| Hợp đồng thử việc hoặc Hợp đồng lao động dưới 3 tháng | Dưới 5 triệu | Không khấu trừ (trừ khi người lao động yêu cầu) | Not applicable |
| Có cam kết tạm khấu trừ hợp lệ | Bất kỳ | Tạm chưa khấu trừ | Xét khi quyết toán |
| Thử việc ghi trong Hợp động lao động | Bất kỳ | Biểu lũy tiến 5 bậc | Có: 15.5 triệu/tháng + 6.2 triệu/người phụ thuộc |
| Lương trả sau khi đã nghỉ việc | Từ 5 triệu đồng trở lên | Khấu trử 10% | Không (chỉ khi quyết toán) |
Is probationary salary subject to personal income tax?
The answer is HaveProbationary salaries may be subject to personal income tax if they meet the taxable conditions as stipulated by regulations.
According to personal income tax regulations, all income from salaries and wages received by individuals from businesses or organizations can incur tax obligations. Salaries during the probationary period are essentially still income received by the employee from work activities, and therefore may be subject to personal income tax.
However, whether or not actual tax needs to be paid depends on the type of contract, the contract duration, the income level, and the individual's personal deductions.
In other words, when researching taxable probationary salaries, employees should not only consider the amount received but also examine how the company signs the contract and the tax deduction method being applied.
Legal basis
Personal income tax obligations regarding probationary salaries are directly governed by the current Personal Income Tax Law and Circular No. 111/2013/TT-BTC of the Ministry of Finance. In addition, the latest personal allowance deductions are implemented according to regulations. Law on Personal Income Tax No. 109/2025/QH15 This applies to the current tax period. Dưới đây là bảng tổng hợp pháp lý liên quan:
| Document | Related content | Áp dụng |
| Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 | Lương, tiền công là thu nhập chịu thuế; biểu lũy tiến 5 bậc tại Điều 9 | Hiệu lực 01/7/2026; phần tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế 2026 |
| Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 | Giảm trừ từ 15.5 triệu/tháng (bản thân). 6.2 triệu/tháng (mỗi người phụ thuộc) | Từ kỳ tính thuế 2026 |
| Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP | Khấu trừ 10% khi không ký Hợp đồng lao động dưới 3 tháng, trả từ 5 triệu đồng/lần; thêm trường hợp trả lương sau khi chấm dứt Hợp đồng lao động | Ban hành 30/6/2026, chính thức có hiệu lực 01/7/2026 |
| Điều 51 Nghị định 253/2026/NĐ-CP | Thu nhập thêm nơi khác bình quân dưới 15 triệu/tháng đã khấu trừ 10% thì không phải quyết toán phần này | Quyết toán từ năm 2026 |
| Circular 111/2013/TT-BTC | Ngưỡng cũ 2 triệu đồng/lần | Chỉ còn áp dụng cho khoản chi trả trước 01/7/2026 |
Các trường hợp áp dụng khấu trừ thuế TNCN đối với lương thử việc
Đối với lao động thử việc, doanh nghiệp thường gặp 05 trường hợp phổ biến:
Trường hợp 1: Ký hợp đồng thử việc riêng
Khấu trừ 10% nếu mỗi lần trả từ 5 triệu đồng trở lên. Theo Bộ luật Lao động 2019, hợp đồng thử việc riêng không phải HĐLĐ, nên thu nhập rơi vào nhóm “không ký HĐLĐ” tại khoản 2 Điều 50 Nghị định 253. Doanh nghiệp không trừ giảm trừ gia cảnh hay bảo hiểm khi khấu trừ 10%.
Trường hợp 2: Ký hợp đồng thử việc hoặc hợp đồng lao động dưới 3 tháng
If an individual signs a separate probationary contract or a labor contract with a term of less than 3 months, when paying salaries of 2 million VND or more per payment, businesses usually deduct personal income tax at a rate of 10% on the income before paying the employee.
For example: The employee receives a probationary salary of 8 million VND per month.
Since it falls under the category of deduction according to the 10% rate, the business can proceed as follows:
- Income received: 8,000,000 VND
- Provisional personal income tax deduction: 8,000,000 x 10% = 800,000 VND
- Net amount received after deductions: 7,200,000 VND.
This is why many workers find that their probationary wages are being taxed even before signing a formal contract.
Accurately determining taxable income, deductions, and tax reporting obligations requires businesses to keep complete records of documents, payrolls, and employee files. In cases where businesses require assistance with periodic tax audits, preparation, and processing, hire an accountant to prepare tax reports. To ensure that declarations are made in accordance with regulations and to minimize unnecessary errors.
Trường hợp 3: Ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên
If a business signs an employment contract of 3 months or more during the probationary period, or a formal employment contract that includes the probationary period, then income from salary is usually taxed according to the progressive tax rate schedule.
In that case, the business will base its decision on:
- Total taxable income.
- Tax-exempt items.
- Personal allowance.
- Mandatory insurance premiums.
- Dependents (if any).
This helps determine the amount of personal income tax to be withheld. Therefore, both the company's accountant and the employee should pay attention to the employment contract the employee is currently participating in.
Trường hợp 4: Lương thử việc sau khi đã nghỉ việc
Đây là điểm mới của Nghị định 253: Khoản trả sau khi chấm dứt HĐLĐ từ 5 triệu đồng/lần trở lên bị khấu trừ 10%. Ví dụ Thuế tỉnh Ninh Bình (Công văn 10049/NBI-QLDN1): nghỉ ngày 30/6/2026, nhận lương tháng 6 ngày 10/7/2026 thì áp dụng khấu trừ 10%, không tính lũy tiến.
Trường hợp 5: Khi chuyển từ thử việc sang chính thức
Từ tháng ký Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, doanh nghiệp chuyển sang biểu lũy tiến. Số đã khấu trừ 10% trong thời gian thử việc được trừ khi quyết toán năm.
Why is probationary salary often subject to personal income tax deductions?
Many workers believe that since they are on probation, they are not yet official employees and therefore do not need to pay taxes. However, personal income tax is determined based on income earned, not solely on whether an individual has signed a formal contract or not.
For individuals signing probationary or short-term contracts, businesses do not yet have sufficient grounds to apply the progressive tax rate, so they deduct tax according to regulations.
This 10% tax is considered a provisional tax deduction. Employees can file a final tax return at the end of the year to determine the actual tax payable.
If the amount of tax deducted is greater than the amount of tax payable, the individual can apply for a tax refund according to regulations.
Is probationary salary subject to personal income tax if the income is low?
One issue of concern to many employees and corporate accountants alike is whether low probationary income will be subject to taxation.
In cases where businesses deduct 10% as prescribed, the deduction is not based on the monthly personal allowance but on the deduction conditions for the payment.
However, when accountants finalize personal income tax returns, the tax authorities will review the individual's entire income for the year.
If the total income after deductions is below the tax threshold, the employee may be entitled to a refund of the tax previously deducted.
Therefore, employees should not only look at the tax deductions during their probationary month but also assess their tax obligations based on their total annual income.
Is it possible to make a commitment to avoid having tax deductions applied to probationary salary?
In some cases, employees can make a commitment to have the business temporarily not deduct personal income tax (10%).
Basic requirements typically include:
- Individuals with income from salaries and wages.
- Only one source of income at the time of commitment.
- Estimated total income for the year after personal deductions is below the tax threshold.
- The individual has registered for tax and has a tax identification number as required by law.
When the conditions are met, individuals can make a commitment using the prescribed form, which the business can use as a basis for temporarily not deducting tax.
However, making a commitment does not mean complete tax exemption. If a tax liability arises at the end of the year, the individual must still file a tax return and pay the remaining tax.
How to calculate personal income tax on probationary salaries: Accountants need to take note.
The method of calculating tax on probationary salaries depends on the withholding method.
Calculation method when deducted 10%
The formula is defined as follows:
|
Personal income tax to be withheld = Income paid to the individual x 10% |
For example: A probationary employee receives 12 million VND. Personal income tax provisionally deducted:
|
Personal income tax withheld = 12,000,000 x 10% = 1,200,000 VND |
Then, the amount received would be:
|
Actual amount received = 12,000,000 – 1,200,000 = 10,800,000 VND |
Note: Cách tính này không trừ bảo hiểm, giảm trừ gia cảnh. Tiền làm thêm giờ, làm đêm được miễn thuế không tính vào thu nhập bị khấu trừ.
Calculation method based on a progressive tax rate schedule.
In cases where a progressive tax rate is applied, businesses need to determine:
|
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Bảo hiểm bắt buộc – 15.5 triệu – 6.2 triệu x số người phụ thuộc |
Sau đó áp biểu 5 bậc, cụ thể:
| Level | Thu nhập tính thuế/tháng | Tax rate | Công thức rút gọn |
| 1 | Đến 10 triệu | 5% | Thu nhập tính thuế x 5% |
| 2 | Trên 10 đến 30 triệu | 10% | Thu nhập tính thuế x 10% – 0.5 triệu |
| 3 | Trên 30 đến 60 triệu | 20% | Thu nhập tính thuế x 20% – 3.5 triệu |
| 4 | Trên 60 đến 100 triệu | 30% | Thu nhập tính thuế x30% – 9.5 triệu |
| 5 | Trên 100 triệu | 35% | Thu nhập tính thuế x 35% – 14.5 triệu |
This method is typically applied to employees who sign employment contracts of 3 months or more.
Cam kết, quyết toán và hoàn thuế
Điều kiện làm cam kết tạm không khấu trừ 10%
Người thử việc được làm cam kết khi đáp ứng đồng thời bốn điều kiện:
- Là cá nhân cư trú, thuộc diện bị khấu trừ 10% (HĐ thử việc riêng/HĐLĐ dưới 3 tháng, trả từ 5 triệu/lần).
- Chỉ có duy nhất khoản thu nhập thuộc diện khấu trừ 10% này.
- Ước tính tổng thu nhập chịu thuế cả năm sau giảm trừ gia cảnh chưa đến mức nộp thuế (không người phụ thuộc: tối đa 186 triệu đồng/năm).
- Đã có mã số thuế (hoặc số định danh cá nhân dùng thay MST) tại thời điểm cam kết.
Doanh nghiệp căn cứ cam kết hợp lệ để tạm chưa khấu trừ và phải tổng hợp danh sách, thu nhập của người cam kết khi quyết toán. Cam kết sai sự thật thì người lao động tự chịu trách nhiệm và bị xử lý theo quy định.
Quyết toán và hoàn thuế
Số 10% đã khấu trừ chỉ là thuế tạm nộp. Khi quyết toán năm 2026, người lao động gộp mọi khoản lương, trừ giảm trừ gia cảnh 15.5 triệu/tháng và tính lại theo biểu 5 bậc; nộp thừa thì được hoàn hoặc bù trừ.
- Người chỉ thử việc ngắn rồi nghỉ, tổng thu nhập năm thấp: tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế (eTax Mobile hoặc thuedientu.gdt.gov.vn) để hoàn số đã khấu trừ.
- Thu nhập thêm ở nơi khác bình quân không quá 15 triệu/tháng, đã khấu trừ 10%: Không bắt buộc quyết toán phần này (Điều 51 Nghị định 253) nhưng vẫn có thể chọn quyết toán để được hoàn.
- Hồ sơ cần: Chứng từ khấu trừ thuế TNCN (yêu cầu doanh nghiệp cấp), MST, hồ sơ người phụ thuộc nếu có.
- Doanh nghiệp: Kê khai số đã khấu trừ trên tờ khai tháng/quý và cấp chứng từ khấu trừ khi người lao động yêu cầu.
What should accountants keep in mind when handling probationary payroll taxes?
For corporate accountants, correctly handling personal income tax during the probationary period is crucial to avoid errors during tax audits and inspections.
Some points to note:
- Identify the correct type of contract to be signed with the employee.
- Check the conditions for deduction 10%
- File and pay taxes on time.
- Keep records of probationary contracts, payrolls, and payment documents.
- Issue tax deduction certificates upon employee request.
For businesses, properly handling personal income tax during the probationary period is crucial to avoid errors during tax audits and inspections. This is especially important for businesses that do not have a dedicated accounting department or want to optimize their bookkeeping processes. full accounting service This solution helps businesses accurately control accounting records, payroll, taxes, and related obligations, minimizing operational risks.
Are employees who have taxes deducted during their probationary period entitled to a refund?
If, during the year, an employee's income is below the tax threshold but has been subject to withholding tax by the employer, the individual can file a tax return to request a refund of the overpaid tax.
To receive a tax refund, employees need to prepare the following documents:
- Personal income tax return
- Tax deduction certificate
- Tax registration information
- Documents proving deductions (if any).
The tax settlement process helps the tax authorities accurately determine the actual amount of tax payable and handle any discrepancies.
Frequently Asked Questions: Is probationary salary subject to personal income tax?
Yes. Probationary salaries may be subject to personal income tax because they are considered income from wages and salaries. However, the tax rate and deduction method depend on the type of contract and the individual's income situation.
Depending on the type of contract. If it's an employment contract of 3 months or more, the progressive tax rate may apply; otherwise, the deduction 10% is usually applied.
Yes, it is possible. If, after the tax settlement, it is determined that the amount of tax withheld is higher than the amount of tax payable, the individual can apply for a tax refund. Is probationary salary subject to personal income tax?
Is the tax rate based on the progressive tax system applicable to a two-month probationary period?
Can taxes deducted during the probationary period be refunded?
Conclude
Determining the taxable salary during probation depends on several factors such as the type of contract, income level, and individual deduction conditions. In practice, a common scenario is that employees on probation under short-term contracts will have personal income tax deducted upon receiving their salary.
To protect their rights, employees need to clearly understand regulations regarding deductions, tax commitments, and year-end settlements. Simultaneously, businesses need to follow the correct declaration and deduction procedures to minimize tax risks during their operations. For entities requiring specialized support in managing tax obligations, reviewing records, or handling issues related to personal income tax, hire a tax accountant Professionalism can help businesses ensure compliance and optimize resources.
For any questions or detailed advice, please contact us. Contact MAN – Master Accountant Network:
Contact information MAN – Master Accountant Network
- Address: No. 19A, Street 43, Tan Thuan Ward, Ho Chi Minh City
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- E-mail: man@man.net.vn
- Google Business Profile: View MAN – Master Accountant Network's Google Business Profile
- LinkedIn Founder: View expert Le Hoang Tuyen's LinkedIn profile.
Responsible for production and professional content review by: Mr. Le Hoang Tuyen – Founder & CEO of MAN – Master Accountant NetworkHe is a CPA Vietnam auditor with over 30 years of in-depth experience in accounting, auditing, taxation, and corporate legal consulting.
Frequently Asked Questions
Lương thử việc dưới 5 triệu có bị trừ thuế không?
Không. Từ 01/7/2026, nếu ký hợp đồng thử việc riêng hoặc HĐLĐ dưới 3 tháng và mỗi lần nhận dưới 5 triệu đồng, doanh nghiệp không khấu trừ 10%, trừ khi người lao động tự yêu cầu. Khoản này vẫn là thu nhập chịu thuế và được tính khi quyết toán năm.
Thử việc 2 tháng có bị trừ 10% thuế không?
Tùy loại hợp đồng. Nếu chỉ ký hợp đồng thử việc 2 tháng và nhận từ 5 triệu đồng/lần trở lên thì bị khấu trừ 10%. Nếu 2 tháng thử việc nằm trong Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên thì tính theo biểu lũy tiến, có giảm trừ 15.5 triệu đồng/tháng.
Lương thử việc bao nhiêu thì phải nộp thuế theo biểu lũy tiến?
Với Hợp đồng lao động từ 3 tháng, không có người phụ thuộc và đóng bảo hiểm 10.5%, lương khoảng 17.3 triệu đồng/tháng trở xuống chưa phát sinh thuế. Mỗi người phụ thuộc nâng ngưỡng thêm 6.2 triệu đồng/tháng.
Lương thử việc bị trừ 10% có được giảm trừ gia cảnh không?
Không tại thời điểm trả lương. Khấu trừ 10% tính trên tổng thu nhập, không trừ bảo hiểm hay giảm trừ gia cảnh. Giảm trừ gia cảnh chỉ được áp dụng khi quyết toán thuế năm.
Nghỉ việc rồi mới nhận lương thử việc thì tính thuế thế nào?
Từ 01/7/2026, khoản lương trả sau khi đã chấm dứt hợp đồng, từ 5 triệu đồng/lần trở lên, bị khấu trừ 10% theo Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, kể cả khi trước đó hợp đồng là Hợp đồng lao động từ 3 tháng.
Ký chính thức sau thử việc thì thuế tính lại thế nào?
Từ tháng ký Hợp động lao động từ 3 tháng trở lên, công ty chuyển sang biểu lũy tiến 5 bậc. Số 10% đã bị khấu trừ trong thời gian thử việc được trừ vào số thuế phải nộp khi quyết toán năm.
