부가가치세 신고서의 지표 37 및 38 기재 방식이 2026년 7월 1일부터 크게 변경되었습니다. 회람 89/2026/TT-BTC새로운 양식 01/GTGT는 이전과 마찬가지로 추가 신고서에서 상향 또는 하향 조정된 공제 가능 부가가치세 금액에 대해 이 두 가지 지표를 사용할 뿐만 아니라, 발견 시점 또는 의무 발생 시점에 직접 신고해야 하는 훨씬 더 많은 상황을 규정하고 있습니다.
이러한 변화는 특히 부가가치세 신고서를 매월 제출하는 사업체에 주목할 만합니다. 회계 담당자들이 양식 01/GTGT의 처리 방식을 계속 적용한다면... 회람 80/2021/TT-BTC 2026년 7월 이후 기간에 대해서는 매입 부가가치세 금액과 공제 가능 부가가치세 금액 및 다음 기간으로 이월되는 부가가치세 금액이 부정확하게 반영될 수 있습니다.
지표 37 및 38 발표와 관련된 주요 사항 요약.
지표 37과 38의 신고는 양식 01/GTGT에서 이전 기간의 남은 공제 가능 부가가치세를 조정하는 데 사용됩니다.
- 지표[37]: 이전 기간에서 여전히 공제 가능한 부가가치세 금액을 조정합니다.
- 지표[38]: 이전 기간에서 여전히 공제 가능한 부가가치세 금액을 조정합니다.
- 2026년 7월 1일부터 이 두 지표의 사용 범위가 회람 89/2026/TT-BTC에 따라 확대될 예정입니다.
- 과거에 이해되었던 것처럼 보충 신고 서류에만 의존하는 것이 아니라, 오류가 발견된 시점, 지급 의무가 발생하는 시점, 또는 수정되거나 대체된 청구서를 수령한 시점에 신고하는 경우가 있습니다.
부가가치세 신고서의 37번 항목과 38번 항목은 무엇을 의미하나요?
첫째, 이 두 지표의 성격을 산출 부가가치세를 반영하는 지표와 구별해야 합니다. 지표 [37] 및 [38]은 이전 기간에서 아직 공제 가능한 부가가치세 금액을 조정하는 그룹에 속합니다.
간단히 말해서:
| 목표 | 콘텐츠 | 영향 |
| [37] | 이전 기간의 잔여 공제 가능 부가가치세를 하향 조정합니다. | 세금 공제액을 줄이세요. |
| [38] | 이전 기간의 공제 가능한 부가가치세를 상향 조정합니다. | 세금 공제액을 늘리세요. |
따라서 회계 담당자는 송장 금액이 "증가"하는지 "감소"하는지에만 집중해서는 안 됩니다. 조정이 필요한 실제 공제 가능한 매입 부가가치세 금액을 파악하는 것이 중요합니다.
이는 기업이 조정 청구서를 처리하거나 잘못된 입력 청구서를 발견할 때 흔히 발생하는 혼란의 원인이기도 합니다.
2026년 7월부터 지표 37과 38의 발표 방식이 변경되는 이유는 무엇입니까?
2026년 7월 1일부터 시행되는 공문 89/2026/TT-BTC에 따라 새로운 양식 01/GTGT가 적용됩니다. 발표된 규정에 따르면, 이 날짜를 기점으로 공문 80/2021/TT-BTC는 폐지되고 새로운 양식 01/GTGT가 기존 양식을 대체합니다.
이전 지침에 따르면 지표 [37] 및 [38]은 주로 보충 신고서의 지표 II에서 상향 또는 하향 조정된 공제세액으로 이해됩니다. 세무 당국 또는 관할 당국이 처리에 대한 결론 또는 결정을 내린 경우 조정된 금액은 결론 또는 결정이 접수된 기간의 세금 신고 파일에 포함됩니다.
2026년 7월 1일부터 사용 사례 [37] 및 [38]의 범위가 더욱 명확하게 명시됩니다. 따라서 회계사는 기준 기간, 오류 발견 기간, 지불 의무 발생 기간, 조정 또는 대체 송장 수령 기간을 구분해야 합니다.
지표 37과 38은 매월 언제 발표해야 합니까?
매월 부가가치세 신고서를 제출하는 사업자는 규정에 따라 신고서에 데이터를 포함해야 하는 정확한 월을 파악해야 합니다.
사례 1: 500만 VND 이상 금액의 신용 또는 할부 구매.
이는 2026년 7월 1일부터 특별히 주의해야 할 변화 중 하나입니다.
500만 VND 이상의 재화 및 용역을 할부 또는 분할 납부 방식으로 구매한 경우, 계약상 지급 의무 발생 시점에 사업자가 필요한 비현금 결제 증빙 서류를 보유하지 못한 경우 해당 매입 부가가치세는 감액 조정되어야 합니다.
이 세금액은 계약 또는 계약 부록에 따라 지불 의무가 발생하는 과세 기간의 항목 [37]에 포함됩니다. 이 이유만으로 추가 세금 신고서를 제출할 필요가 없습니다.
예를 들어: A사는 1억 VND 상당의 물품을 부가가치세 1천만 VND를 포함하여 분할 납부 방식으로 구매했습니다. 계약상 2026년 9월까지 대금 지급 의무가 발생했지만, A사는 부가가치세 공제에 필요한 비현금 지급 증빙 서류를 아직 확보하지 못했습니다.
그 당시 회계사는 공제되는 입력 부가가치세를 검토하고 규정에 따라 2026년 9월 [37] 부적격 세액을 조정해야 합니다.
지표 38에서 언제 재선언될 수 있습니까?
하향 조정 후 사업체가 지불을 하고 조건을 충족하는 비현금 지불 서류를 가지고 있는 경우, 비현금 지불 서류가 있는 과세 기간의 항목 [38]에서 공제 가능한 매입 부가가치세 금액을 신고할 수 있습니다.
예를 들어: 1000만 VND의 세금액은 2026년 9월 [37]에 조정되었습니다. 2026년 10월까지 기업은 규정에 따라 납부했고 유효한 서류를 보유했습니다.
그런 다음 공제 조건이 완전히 충족되면 회계사는 적격 세금 부분을 [38] 2026년 10월에 포함할 수 있습니다.
중요한 점은 전체 세금액이 자동으로 포함되어서는 안 된다는 것입니다[38]. 회계사는 그렇게 하기 전에 지불 문서와 관련 공제 조건을 확인해야 합니다.
정보가 잘못되었거나 누락된 입력 송장은 항목 37 및 38에서 어떻게 신고해야 합니까?
이는 2026년 7월 1일부터 적용되는 처리 절차가 기존의 일반적인 이해와 다르기 때문에 고위험 사업군으로 분류됩니다.
새로운 양식 01/GTGT에 대한 지침에 따르면 납세자가 신고 및 공제된 매입 부가가치세가 부정확하거나 누락되었음을 발견한 경우, 오류가 발생한 기간의 조정이 납부해야 할 세액을 줄이거나 공제 및 다음 기간으로 이월할 수 있는 부가가치세 금액을 늘리거나 줄이는 경우 조정 금액은 오류가 발견된 월 또는 분기의 [37] 또는 [38]에 포함되며, 이 규정에 해당하는 경우에는 원래 기간에 대한 추가 신고가 필요하지 않습니다.
이는 회계 담당자가 서류를 작성하기 전에 신중하게 확인해야 할 사항입니다.
"송장에 오류가 있는 달에는 항상 보충 송장을 제출해야 한다"는 원칙을 기계적으로 적용해서는 안 됩니다. 오류의 성격과 세금 의무에 미치는 영향을 고려해야 합니다.
하향 조정의 예
2026년 7월, 해당 사업체는 800만 VND의 부가가치세가 공제되는 매입세액을 신고했습니다.
2026년 9월, 회계사는 이 청구서가 세금 공제 대상에 해당하지 않는다는 사실을 발견했습니다.
만약 사건이 발견 시점에 조정을 허용하는 규정에 해당한다면 회계사는 2026년 9월 [37]에 800만 VND를 하향 조정합니다.
상향 조정의 예
반대로, 해당 기업은 이전에 적격 매입 부가가치세의 일부를 간과했음을 발견했으며, 이 경우는 발견 기간 내에 조정 범위에 포함됩니다.
추가 공제 세액이 500만 동인 경우 회계사는 오류가 발견된 달에 500만 동을 입력합니다.[38]
단순히 소프트웨어에 금액을 입력하는 것만이 아닙니다. 필요시 설명할 수 있도록 데이터 출처를 증명하는 서류를 회계 문서와 함께 보관해야 합니다.
조정 청구서와 교체 청구서도 추가로 신고해야 하나요?
2026년 7월 1일부터는 이 또한 특별한 주의가 필요한 사안입니다.
회람 89/2026/TT-BTC에 따른 양식 01/GTGT 지침에 따르면, 구매자가 아래에 명시된 경우에 조정된 송장 또는 대체 송장을 수령하는 경우... 회람 91/2026/TT-BTC 제10조 제5항조정된 부가가치세 금액은 이전 기간의 추가 신고를 이전 방식으로 하는 대신 조정된 송장, 대체 송장을 받는 과세 기간의 [37] 또는 [38]에 신고됩니다.
언급된 사례에는 현행 지침에 따른 제품 반품, 거래 할인 또는 정산 후 조정과 같은 상황이 포함됩니다.
따라서 회계 담당자는 조정 청구서를 받을 때 다음 절차를 따라야 합니다.
- 원본 송장을 확인하십시오.
- 조정 또는 교체 사유를 파악하십시오.
- 새 청구서의 내용을 확인하십시오.
- 매입 부가가치세의 증감액을 계산하십시오.
- 규정된 제출 기간을 확인하십시오.
- 해당되는 경우 [37] 또는 [38]에 데이터를 입력합니다.
- 원본 송장, 조정 또는 교체 송장 및 관련 기록을 보관하십시오.
더 보기: N회람 91/2026에 따른 오류 청구서 처리 원칙.
연역적 방법에서 직접적 방법으로 전환하는 것이 지표 37과 관련이 있습니까?
가지다. 새로운 양식 01/GTGT의 지침에 따르면 납세자가 공제법을 이용한 부가가치세 계산 방식에서 수익에 대한 직접법으로 전환할 경우, 전환 전 마지막 과세 기간의 항목 [37]에서 완전히 공제되지 않은 매입 부가가치세를 조정해야 합니다. 이 경우, 단지 세금 계산 방식의 변경 때문에 추가 신고가 필요한 것은 아닙니다.
예를 들어: 해당 사업체는 현재 공제 방식을 사용하고 있으며, 직접 방식으로 전환하기 전 기간 말에 미공제 매입 부가가치세가 7천만 VND 남아 있습니다.
새로운 지침에 따르면 기업은 전환 전 마지막 과세 기간에 이 세금 부분을 처리해야 합니다.[37]
이는 새로운 세금 계산 방식과 일치하지 않는 공제 가능한 부가가치세 잔액이 계속 발생하는 것을 방지하기 위해 전환 기간 동안 회계 담당자가 즉시 처리해야 하는 상황입니다.
지표 37과 38은 추가 신고서와 어떻게 다른가요?
이는 데이터를 입력하기 전에 가장 중요한 단계입니다. 아래는 지표 [37]와 [38]을 구분하는 비교표입니다.
| 상황 | 어떻게 처리해야 할까요? |
| 부가가치세 공제액을 하향 조정합니다. | 지표 [37] |
| 부가가치세 공제 가능 금액을 상향 조정합니다. | 지표 [38] |
| 500만 VND를 초과하는 할부 또는 후불 방식으로 구매한 상품으로서, 만기일까지 현금 외 결제 증빙 서류가 아직 확보되지 않은 경우. | 지불 의무가 발생하는 시점의 지표[37] |
| 그러면 유효한 지불 서류가 있습니다. | 증빙 서류가 있는 기간의 지표 [38] |
| 발견 시점에 조정이 허용되는 경우에 해당하는 부가가치세 입력 오류. | 탐지 기간에 따라 지표 [37] 또는 [38] |
| 명시된 경우에 한하여 조정된 청구서 또는 대체 청구서를 받으십시오. | 청구 기간에 따라 [37] 또는 [38] 표시 |
| 공제 방식에서 직접 방식으로 전환 | 지표 [37] 전환 전 마지막 기간 |
| 기타 추가 신고 사례 | 추가 신고 관련 규정에 따라 처리하십시오. |
위 표는 참고용일 뿐입니다. 기업은 실제 신고를 하기 전에 자사의 구체적인 사례를 시행령 252/2026/ND-CP 제12조 및 회람 89/2026/TT-BTC 부록 II와 비교 검토해야 합니다.
매입 부가가치세의 모든 오류를 지표 37과 38에 포함시켜야 할까요?
아닙니다. 이는 회계 담당자들이 새로운 규정을 적용할 때 흔히 저지르는 실수 중 하나입니다.
오류 감지는 금액이 자동으로 포함됨을 의미하지 않습니다[37] 또는 [38]. 먼저 어떤 유형의 오류인지, 그리고 그것이 납부해야 할 세금액, 다음 기간으로 이월되는 공제 세금액, 또는 환급 청구 세금액에 어떤 영향을 미치는지 결정해야 합니다.
회람 89/2026/TT-BTC의 보충 신고 지침에 따르면, 오류가 있는 과세 기간에 대해서도 보충 신고를 제출해야 하는 경우가 있습니다. 예를 들어, 보충 신고로 인해 납부해야 할 부가가치세액이 감소하거나 증가하는 경우, 이는 오류가 발견된 기간에 조정 대상인 잘못된 매입 부가가치세만 있는 경우와는 처리 방식이 다릅니다.
따라서 [37] 또는 [38]에 들어가기 전에 회계사는 다음 세 가지 질문에 답해야 합니다.
- 어떤 유형의 오류인가요?
- 이는 세금 납부 의무에 영향을 미치는 건가요, 아니면 공제 가능한 세액으로 이월할 수 있는 금액에만 영향을 미치는 건가요?
- 현행 규정은 원산지 시점 또는 발견 시점 중 어느 시점에 처리를 요구합니까?
월별 부가가치세 신고서에 항목 37과 38을 신고하는 방법.
사업체는 다음과 같은 검사 절차를 따를 수 있습니다.
1단계: 신고 기간을 결정합니다.
사업체가 신고서를 제출하는 달을 결정하십시오. 신고 기간으로 송장 발행월을 기본값으로 사용하지 마십시오.[37] 또는 [38]
2단계: 조정의 원인을 파악합니다.
원인 분류:
- 지불 유예, 분할 납부.
- 입력된 송장이 잘못되었거나 누락되었습니다.
- 조정 청구서.
- 청구서 재발급.
- 세금 계산 방법을 변경하세요.
- 규정에 따라 다른 조정이 이루어질 수 있습니다.
3단계: 증가 추세인지 감소 추세인지 판단합니다.
부가가치세 공제액을 줄일 수 있다면 고려해 주시기 바랍니다. [37].
부가가치세 공제 가능 금액이 증가한다면 고려해 볼 만합니다. [38].
4단계: 올바른 기간을 결정합니다.
이 단계에서 실수가 발생할 가능성이 가장 높습니다.
상황에 따라 신고 기간은 다음과 같을 수 있습니다.
- 지불 의무가 발생하는 기간.
- 이 기간에는 비현금 결제 관련 서류가 필요합니다.
- 오류 감지 기간.
- 조정 또는 교체 청구서 수령 기간.
- 방법 변경 전 마지막 과세 기간.
5단계: 남은 공제 가능 세액을 비교합니다.
[37] 또는 [38]을 입력한 후에는 여전히 공제 가능하고 다음 기간으로 이월되는 부가가치세 금액의 총계 표시기를 다시 확인해야 합니다.
[37] 또는 [38]에 입력된 금액만 확인하는 것은 바람직하지 않습니다. 궁극적인 목표는 전체 신고서가 기업의 세금 의무를 정확하게 반영하는지 확인하는 것입니다.
사례 연구: 기업들이 매입 부가가치세를 잘못 신고했습니다.
A사는 매월 부가가치세를 신고합니다. 2026년 7월에 A사는 공제 가능한 매입 부가가치세액으로 1억 2천만 VND를 신고했습니다.
2026년 9월까지 회계 부서에서 자료를 검토한 결과, 1,200만 VND의 매입 부가가치세가 잘못 신고된 것을 발견했습니다. 이 오류는 발견 즉시 수정 가능한 오류 범주에 속하며, 수정으로 인해 다음 기간으로 이월되는 공제 가능 부가가치세 금액만 변경된다고 가정합니다.
이 경우 회계 담당자는 송장이 7월에 발행되었다는 이유만으로 자동으로 이전의 수정 방식을 사용해서는 안 됩니다.
새로운 규정에 따르면 위의 경우의 조건이 충족되면 1200만 VND의 세금 조정 금액이 오류가 발견된 기간인 2026년 9월 신고서의 [37]에 포함됩니다.
해당 데이터를 받은 후, 사업자는 공제하여 다음 기간으로 이월할 수 있는 나머지 부가가치세 금액을 확인합니다.
조정 전 이월 세액공제액이 8천만 VND였다면, 해당 기간 동안 다른 변동이 없다고 가정할 때, 원칙적으로 1천2백만 VND의 조정만으로도 이 금액은 6천8백만 VND로 줄어들게 됩니다.
이 사례 연구는 HTKK 소프트웨어에 숫자를 입력하는 과정 자체가 중요한 것이 아니라, 법적 근거와 신고 기간을 정확하게 파악하는 것이 핵심이라는 점을 보여줍니다.
기업은 지표 37과 38을 신고할 때 어떤 기록을 보관해야 합니까?
조정이 필요한 경우, 기업은 모든 현금 흐름과 세금 금액을 설명할 수 있는 문서를 준비해야 합니다.
경우에 따라 파일에는 다음 내용이 포함될 수 있습니다.
- 부가가치세 입력 송장.
- 판매 계약서.
- 계약 추가 조항.
- 채무 조정 회의록.
- 지불 영수증.
- 조정 청구서 또는 교체 청구서.
- 반품 또는 교환 할인 기록.
- 필요한 경우 추가 서류를 제출하십시오.
- 스프레드시트는 세금 조정 금액을 결정합니다.
- 해당 기간에 대한 부가가치세 신고서.
좋은 지원서는 다음 질문에 답해야 합니다. 기업들이 이 항목에서 공제 가능한 부가가치세 금액을 줄이거나 늘리는 이유는 무엇일까요?
데이터 출처를 설명할 수 없는 경우, 위험은 세금 신고서상의 특정 숫자 하나에만 국한되지 않고 매입 부가가치세 공제 자격 여부 판단에까지 확대될 수 있습니다.
전문가 의견: 가장 큰 위험은 해당 기간을 정확하게 파악하는 데 있다.
MAN(Master Accountant Network)의 관점에서 [37] 및 [38]을 처리할 때 가장 어려운 문제는 소프트웨어에서 작업하는 것이 아니라 제출하기 전에 법적 상황을 올바르게 분류하는 것입니다.
특히 2026년 7월부터 기업은 "당기 오류 수정"이라는 사고방식에서 벗어나 오류의 성격, 납세 의무에 미치는 영향, 신고 기간 관련 규정을 검토하는 사고방식으로 전환해야 합니다. 회람 89/2026/TT-BTC에서는 연기 납부, 분할 납부, 매입세액 오류, 조정 송장, 대체 송장, 세금 계산 방법 변경과 관련된 구체적인 사례를 추가했습니다.
30년 이상의 실무 경험을 보유한 MAN(Master Accountant Network)은 기업이 세금 보고서를 제출하기 전에 독립적인 회계 감사를 받아야 한다고 조언합니다. 세금 보고서 작성자는 과세 기준을 명확히 해야 하며, 회계 감사인은 신고 기간, 과세 금액 및 증빙 서류를 검증해야 합니다.
이 관리 방법은 입력 송장이 많거나, 지불 유예 거래가 있거나, 송장 조정이 잦거나, 정기적인 구매 활동이 있는 기업에 특히 유용합니다.
지표 37 및 38을 신고할 때 참고해야 할 문서입니다.
다음은 부가가치세 신고서 37번 및 38번 항목 작성 시 참고해야 할 서류에 대한 요약입니다.
| 문서 | 관련 시간 | 유의사항 |
| 회람 89/2026/TT-BTC | 2026년 7월 1일부터 | 새로운 양식 01/GTGT 규정 및 작성 방법 지침[37], [38] |
| 회람 91/2026/TT-BTC | 2026년 7월 1일부터 | 조정 청구서 및 대체 청구서 관련 규정. |
| 법령 252/2026/ND-CP | 2026년 7월 1일부터 시행 | 부가가치세 신고 및 정산 처리에 관한 규정이 있습니다. |
| 회람 80/2021/TT-BTC | 2026년 7월 1일 이전 규정 | 이는 2026년 7월 1일부터 적용되는 규정과 구별되어야 합니다. |
중요 참고 사항: 최신 법률 자료에 따르면, 회람 80/2021/TT-BTC는 회람 89/2026/TT-BTC의 경과 규정에 따라 2026년 7월 1일부터 폐지될 예정입니다. 따라서 2026년 7월 이후 발생하는 세금 신고서를 처리할 때 회계 담당자는 새로운 양식과 지침을 우선적으로 확인해야 합니다.
끝내다
2026년 7월부터 지표 37과 38의 신고는 Circular 89/2026/TT-BTC의 새로운 규정에 따라 이루어져야 합니다. 지표 [37]은 이전 기간에서 공제 가능한 부가가치세 금액의 하향 조정을, [38]은 상향 조정을 반영합니다. 새로운 규정에서는 신고 대상을 확대하고 더욱 명확하게 분류했는데, 여기에는 지연 납부, 분할 납부, 매입 부가가치세 오류, 조정 또는 대체 송장, 세금 계산 방법 변경 등이 포함됩니다.
거래 건수가 많고 조정이 잦은 기업의 경우, 세금 신고 전 과세 기준, 기간, 금액을 정확하게 확인하는 것이 효과적인 세무 위험 관리의 핵심입니다. MAN(Master Accountant Network)은 베트남에서 30년 이상의 실무 경험과 세무 위험 관리 전문 지식을 보유한 전문가 팀을 통해 이러한 요구 사항을 충족하는 솔루션을 제공합니다. 전체 회계 서비스, 세무 회계 서비스, 수석 회계사 임대 서비스 그리고 회계 컨설팅 서비스여기에는 기업이 문서를 검토하고, 오류를 수정하며, 현행 규정에 따라 세금 의무를 관리하는 데 도움을 주는 것이 포함됩니다.
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세금 신고서 37번 및 38번 항목 작성 방법에 대한 자주 묻는 질문입니다.
지표 37은 무엇에 사용되나요?
지표[37]는 적용 가능한 규정에 따라 이전 기간에서 여전히 공제할 수 있는 부가가치세 금액을 조정하는 데 사용됩니다.
38번 지표는 무엇에 사용되나요?
지표[38]는 신고가 허용되는 경우 이전 기간에서 여전히 공제할 수 있는 부가가치세 금액을 조정하는 데 사용됩니다.
2026년 7월부터는 매입 부가가치세 오류 발생 시 기준 기간에 항상 추가 신고를 해야 합니까?
모든 경우에 그렇지는 않습니다. 새로운 규정의 범위 내에서 일부 입력 부가가치세 오류가 있는 경우 조건이 충족되면 오류가 발견된 기간의 조정 금액이 [37] 또는 [38]에 포함됩니다. 다른 경우에는 규정된 대로 추가 신고가 여전히 필요합니다.
현금 이외의 결제 증빙 서류 없이 할부 또는 분할 납부 방식으로 구매한 상품은 어떻게 신고해야 하나요?
상품과 서비스가 비현금 지불 서류 요건의 적용을 받고 지불 의무가 지불 기간 내에 이행되지 않은 경우, 해당 매입 부가가치세는 지불 의무 기간의 [37]에 하향 조정됩니다. 유효한 지불 서류가 있는 경우, 적격 금액은 서류가 있는 기간의 [38]에 상향 신고될 수 있습니다.
조정된 청구서나 대체 청구서를 받은 경우, 이전 세금 신고서를 수정해야 하나요?
모든 경우에 이전 기간에 수정이 필요한 것은 아닙니다. 새로운 양식 01/GTGT의 지침에 따른 경우 구매자는 조정 또는 대체 송장을 수령한 기간의 [37] 또는 [38]에서 조정을 신고합니다.
