Kê khai Chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai thuế GTGT đã có thay đổi quan trọng từ ngày 01/07/2026. Theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, mẫu 01/GTGT mới không chỉ sử dụng hai chỉ tiêu này cho số thuế GTGT được khấu trừ điều chỉnh tăng, giảm từ hồ sơ khai bổ sung như trước, mà còn quy định thêm nhiều tình huống kê khai trực tiếp tại kỳ phát hiện hoặc kỳ phát sinh nghĩa vụ.
Điểm thay đổi này đặc biệt đáng lưu ý với doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng. Nếu kế toán vẫn áp dụng cách xử lý của mẫu 01/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC cho các kỳ từ tháng 7/2026 trở đi, số liệu thuế GTGT đầu vào và số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau có thể bị phản ánh không đúng.
Tóm tắt trọng tâm về kê khai chỉ tiêu 37 38
Kê khai chỉ tiêu 37 38 dùng để điều chỉnh số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước trên mẫu 01/GTGT.
- Chỉ tiêu [37]: Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước.
- Chỉ tiêu [38]: Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước.
- Từ 01/07/2026, cách sử dụng hai chỉ tiêu này được mở rộng theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
- Có trường hợp kê khai tại kỳ phát hiện sai sót, kỳ phát sinh nghĩa vụ thanh toán hoặc kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh, thay thế, thay vì chỉ căn cứ vào hồ sơ khai bổ sung như cách hiểu trước đây.
Chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT là gì?
Trước hết cần phân biệt bản chất của hai chỉ tiêu này với các chỉ tiêu phản ánh thuế GTGT đầu ra. Chỉ tiêu [37] và [38] nằm trong nhóm điều chỉnh số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước.
Có thể hiểu đơn giản:
| Chỉ tiêu | Nội dung | Tác động |
| [37] | Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước | Làm giảm số thuế được khấu trừ |
| [38] | Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước | Làm tăng số thuế được khấu trừ |
Do đó, kế toán không nên nhìn riêng vào việc “tăng” hay “giảm” số tiền trên hóa đơn. Cần xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thực tế đang phải điều chỉnh.
Đây cũng là điểm thường gây nhầm lẫn khi doanh nghiệp xử lý hóa đơn điều chỉnh hoặc phát hiện hóa đơn đầu vào kê khai sai.
Vì sao cách kê khai chỉ tiêu 37 38 thay đổi từ tháng 7/2026?
Từ ngày 01/07/2026, Thông tư 89/2026/TT-BTC áp dụng mẫu 01/GTGT mới. Theo quy định được công bố, Thông tư 80/2021/TT-BTC bị bãi bỏ từ thời điểm này và mẫu 01/GTGT theo quy định mới được sử dụng thay thế mẫu trước đó.
Theo cách hướng dẫn trước đây, chỉ tiêu [37] và [38] chủ yếu được hiểu theo số thuế được khấu trừ điều chỉnh tăng hoặc giảm tại chỉ tiêu II trên Tờ khai bổ sung. Trường hợp cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền có kết luận, quyết định xử lý thì số điều chỉnh được đưa vào hồ sơ khai thuế của kỳ nhận kết luận, quyết định.
Từ 01/07/2026, phạm vi trường hợp sử dụng [37] và [38] được quy định cụ thể hơn. Đây là lý do kế toán cần phân biệt kỳ gốc, kỳ phát hiện sai sót, kỳ phát sinh nghĩa vụ thanh toán và kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế.
Khi nào kê khai chỉ tiêu 37 38 theo tháng?
Với doanh nghiệp khai thuế GTGT theo tháng, cần xác định đúng tháng mà quy định yêu cầu đưa số liệu vào tờ khai.
Trường hợp 1: Mua hàng trả chậm, trả góp từ 5 triệu đồng
Đây là một trong những thay đổi cần đặc biệt lưu ý từ 01/07/2026.
Đối với hàng hóa, dịch vụ mua theo phương thức trả chậm, trả góp có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, nếu đến kỳ phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng mà doanh nghiệp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo yêu cầu thì phần thuế GTGT đầu vào tương ứng phải được điều chỉnh giảm.
Số thuế này được đưa vào chỉ tiêu [37] của kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng. Không thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế chỉ vì lý do này.
Ví dụ: Công ty A mua một lô hàng trị giá 100 triệu đồng, thuế GTGT 10 triệu đồng theo phương thức trả chậm. Đến tháng 9/2026 phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng nhưng doanh nghiệp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo điều kiện khấu trừ.
Khi đó, kế toán cần rà soát số thuế GTGT đầu vào đang được khấu trừ và thực hiện điều chỉnh phần thuế không đủ điều kiện vào [37] tháng 9/2026 theo quy định.
Khi nào được kê khai lại vào Chỉ tiêu 38?
Nếu sau khi đã điều chỉnh giảm, doanh nghiệp thực hiện thanh toán và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đáp ứng điều kiện, số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ có thể được kê khai vào chỉ tiêu [38] của kỳ tính thuế có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Ví dụ: Khoản thuế 10 triệu đồng đã được điều chỉnh giảm tại [37] tháng 9/2026. Đến tháng 10/2026 doanh nghiệp thanh toán đúng quy định và có chứng từ hợp lệ.
Khi đó, nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ, kế toán có thể đưa phần thuế đủ điều kiện vào [38] tháng 10/2026.
Điểm quan trọng là không nên tự động đưa lại toàn bộ số thuế vào [38]. Kế toán phải kiểm tra chứng từ thanh toán và các điều kiện khấu trừ liên quan trước khi thực hiện.
Hóa đơn đầu vào kê khai sai, sót thì kê khai chỉ tiêu 37 38 thế nào?
Đây là nhóm nghiệp vụ có rủi ro cao vì cách xử lý từ 01/07/2026 có điểm khác với cách hiểu phổ biến trước đây.
Theo hướng dẫn đối với mẫu 01/GTGT mới, khi người nộp thuế phát hiện số thuế GTGT đầu vào đã kê khai, khấu trừ bị sai hoặc sót, nếu việc điều chỉnh tại kỳ phát sinh sai sót chỉ làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì số điều chỉnh được đưa vào [37] hoặc [38] của tháng, quý phát hiện sai sót, không phải khai bổ sung hồ sơ của kỳ gốc trong trường hợp thuộc quy định này.
Đây là điểm mà kế toán cần kiểm tra kỹ trước khi lập hồ sơ.
Không nên áp dụng máy móc nguyên tắc “hóa đơn sai tháng nào thì luôn khai bổ sung tháng đó”. Cần xem bản chất của sai sót và ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế.
Ví dụ điều chỉnh giảm
Tháng 7/2026, doanh nghiệp kê khai một hóa đơn đầu vào có thuế GTGT được khấu trừ 8 triệu đồng.
Đến tháng 9/2026, kế toán phát hiện hóa đơn này không đủ điều kiện khấu trừ toàn bộ.
Nếu trường hợp thuộc quy định cho phép điều chỉnh tại kỳ phát hiện, kế toán thực hiện điều chỉnh giảm 8 triệu đồng tại [37] tháng 9/2026.
Ví dụ điều chỉnh tăng
Ngược lại, doanh nghiệp phát hiện trước đây đã bỏ sót phần thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ và trường hợp đó thuộc phạm vi điều chỉnh tại kỳ phát hiện.
Nếu số thuế được khấu trừ tăng thêm là 5 triệu đồng, kế toán đưa 5 triệu đồng vào [38] của tháng phát hiện sai sót.
Điều quan trọng không phải chỉ là nhập số tiền vào phần mềm. Hồ sơ chứng minh nguồn gốc số liệu phải được lưu cùng chứng từ kế toán để giải trình khi cần.
Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế có phải khai bổ sung không?
Từ 01/07/2026, đây cũng là trường hợp cần đặc biệt lưu ý.
Theo hướng dẫn đối với mẫu 01/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, khi người mua nhận hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế thuộc các trường hợp được quy định tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC, số thuế GTGT được điều chỉnh được kê khai vào [37] hoặc [38] của kỳ tính thuế nhận hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế, thay vì thực hiện khai bổ sung hồ sơ của kỳ trước theo cách xử lý cũ.
Các trường hợp được đề cập gồm những tình huống như trả lại hàng, chiết khấu thương mại hoặc điều chỉnh sau quyết toán theo nội dung hướng dẫn hiện hành.
Vì vậy, khi nhận hóa đơn điều chỉnh, kế toán nên thực hiện theo trình tự:
- Xác định hóa đơn gốc.
- Xác định lý do điều chỉnh hoặc thay thế.
- Kiểm tra nội dung hóa đơn mới.
- Xác định số thuế GTGT đầu vào tăng hoặc giảm.
- Xác định kỳ kê khai theo quy định.
- Đưa số liệu vào [37] hoặc [38] nếu thuộc trường hợp tương ứng.
- Lưu hóa đơn gốc, hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế và hồ sơ liên quan.
Xem thêm: Nguyên tắc xử lý hóa đơn sai sót theo Thông tư 91/2026.
Chuyển từ phương pháp khấu trừ sang trực tiếp có liên quan đến chỉ tiêu 37 không?
Có. Theo hướng dẫn của mẫu 01/GTGT mới, khi người nộp thuế chuyển từ phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp trên doanh thu, phần thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết phải được điều chỉnh giảm tại chỉ tiêu [37] của kỳ tính thuế cuối cùng trước khi chuyển đổi. Trường hợp này không thực hiện khai bổ sung hồ sơ chỉ vì việc chuyển đổi phương pháp tính thuế.
Ví dụ: Doanh nghiệp đang áp dụng phương pháp khấu trừ và đến cuối kỳ trước khi chuyển sang phương pháp trực tiếp còn 70 triệu đồng thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ.
Theo hướng dẫn mới, doanh nghiệp phải xử lý phần thuế này tại [37] của kỳ tính thuế cuối cùng trước khi chuyển đổi.
Đây là tình huống cần được kế toán xử lý ngay trong kỳ chuyển đổi để tránh số dư thuế GTGT được khấu trừ tiếp tục tồn tại không phù hợp với phương pháp tính thuế mới.
Phân biệt chỉ tiêu 37 38 với khai bổ sung như thế nào?
Đây là bước quan trọng nhất trước khi nhập số liệu. Dưới đây là bảng so sánh phân biệt giữa chỉ tiêu [37] và [38].
| Tình huống | Cách xử lý |
| Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ | Chỉ tiêu [37] |
| Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ | Chỉ tiêu [38] |
| Hàng mua trả chậm, trả góp từ 5 triệu đồng và đến hạn chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt | Chỉ tiêu [37] tại kỳ phát sinh nghĩa vụ thanh toán |
| Sau đó có chứng từ thanh toán hợp lệ | Chỉ tiêu [38] tại kỳ có chứng từ |
| Sai sót thuế GTGT đầu vào thuộc trường hợp quy định cho phép điều chỉnh tại kỳ phát hiện | Chỉ tiêu [37] hoặc [38] tùy vào kỳ phát hiện |
| Nhận hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế thuộc trường hợp quy định | Chỉ tiêu [37] hoặc [38] tùy vào kỳ nhận hóa đơn |
| Chuyển từ khấu trừ sang trực tiếp | Chỉ tiêu [37] kỳ cuối trước chuyển đổi |
| Các trường hợp khai bổ sung khác | Xử lý theo quy định về khai bổ sung tương ứng |
Bảng trên chỉ giúp định hướng. Trước khi kê khai thực tế, doanh nghiệp cần đối chiếu trường hợp cụ thể với Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Phụ lục II Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Có phải mọi sai sót thuế GTGT đầu vào đều đưa vào chỉ tiêu 37 38?
Không. Đây là một trong những lỗi mà kế toán dễ gặp khi áp dụng quy định mới.
Việc phát hiện sai sót không đồng nghĩa với việc mặc nhiên đưa số tiền vào [37] hoặc [38]. Trước tiên cần xác định sai sót đó thuộc trường hợp nào và ảnh hưởng như thế nào đến số thuế phải nộp, số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau hoặc số thuế đề nghị hoàn.
Theo hướng dẫn về khai bổ sung của Thông tư 89/2026/TT-BTC, có những trường hợp vẫn phải lập hồ sơ khai bổ sung của kỳ tính thuế có sai sót. Chẳng hạn, khi khai bổ sung làm giảm số thuế GTGT phải nộp hoặc làm phát sinh số thuế phải nộp tăng thêm, cách xử lý sẽ khác với trường hợp chỉ liên quan đến số thuế GTGT đầu vào sai, sót thuộc diện điều chỉnh tại kỳ phát hiện.
Vì vậy, trước khi nhập [37] hoặc [38], kế toán nên trả lời ba câu hỏi:
- Sai sót thuộc loại nào?
- Nó ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế hay chỉ ảnh hưởng số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau?
- Quy định hiện hành yêu cầu xử lý tại kỳ gốc hay kỳ phát hiện?
Cách kê khai chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai GTGT theo tháng
Doanh nghiệp có thể thực hiện theo quy trình kiểm tra sau.
Bước 1: Xác định kỳ kê khai
Xác định doanh nghiệp đang lập tờ khai tháng nào. Không lấy mặc định tháng phát hành hóa đơn làm kỳ kê khai [37] hoặc [38].
Bước 2: Xác định nguyên nhân điều chỉnh
Phân loại nguyên nhân:
- Thanh toán trả chậm, trả góp.
- Hóa đơn đầu vào sai hoặc sót.
- Hóa đơn điều chỉnh.
- Hóa đơn thay thế.
- Chuyển phương pháp tính thuế.
- Trường hợp điều chỉnh khác theo quy định.
Bước 3: Xác định tăng hay giảm
Nếu làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ thì xem xét [37].
Nếu làm tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ thì xem xét [38].
Bước 4: Xác định đúng kỳ
Đây là bước dễ sai nhất.
Tùy tình huống, kỳ kê khai có thể là:
- Kỳ phát sinh nghĩa vụ thanh toán.
- Kỳ có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Kỳ phát hiện sai sót.
- Kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế.
- Kỳ tính thuế cuối cùng trước khi chuyển đổi phương pháp.
Bước 5: Đối chiếu số thuế còn được khấu trừ
Sau khi nhập [37] hoặc [38], cần kiểm tra lại chỉ tiêu tổng hợp về số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
Không nên chỉ kiểm tra riêng số tiền đã nhập tại [37] hoặc [38]. Mục tiêu cuối cùng là bảo đảm toàn bộ tờ khai phản ánh đúng nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
Case study: Doanh nghiệp kê khai sai thuế GTGT đầu vào
Công ty A kê khai thuế GTGT theo tháng. Trong tháng 7/2026, doanh nghiệp kê khai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 120 triệu đồng.
Đến tháng 9/2026, bộ phận kế toán rà soát và phát hiện trong số này có 12 triệu đồng thuế GTGT đầu vào kê khai sai. Giả sử sai sót thuộc trường hợp được phép xử lý tại kỳ phát hiện và việc điều chỉnh chỉ làm thay đổi số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
Khi đó, kế toán không nên tự động quay lại sửa theo cách cũ chỉ vì hóa đơn phát sinh trong tháng 7.
Theo quy định mới, nếu đáp ứng điều kiện của trường hợp nêu trên, số thuế điều chỉnh giảm 12 triệu đồng được đưa vào [37] của tờ khai tháng 9/2026, là kỳ phát hiện sai sót.
Sau khi nhập, doanh nghiệp kiểm tra lại số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
Nếu trước điều chỉnh số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau là 80 triệu đồng thì về nguyên tắc, riêng tác động của khoản điều chỉnh 12 triệu đồng sẽ làm số này giảm tương ứng còn 68 triệu đồng, nếu không có các biến động khác trong kỳ.
Case study này cho thấy điều quan trọng không nằm ở thao tác nhập số trên HTKK. Điểm quyết định là xác định đúng căn cứ pháp lý và đúng kỳ kê khai.
Doanh nghiệp cần lưu hồ sơ gì khi kê khai chỉ tiêu 37 38?
Khi có điều chỉnh, doanh nghiệp nên xây dựng bộ hồ sơ có khả năng giải thích được toàn bộ dòng tiền và số thuế.
Tùy từng trường hợp, hồ sơ có thể bao gồm:
- Hóa đơn GTGT đầu vào.
- Hợp đồng mua bán.
- Phụ lục hợp đồng.
- Biên bản đối chiếu công nợ.
- Chứng từ thanh toán.
- Hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế.
- Hồ sơ trả lại hàng hoặc chiết khấu thương mại.
- Hồ sơ khai bổ sung nếu trường hợp đó bắt buộc phải khai bổ sung.
- Bảng tính xác định số thuế điều chỉnh.
- Tờ khai thuế GTGT của kỳ liên quan.
Một bộ hồ sơ tốt phải trả lời được câu hỏi: Tại sao doanh nghiệp giảm hoặc tăng số thuế GTGT được khấu trừ tại chỉ tiêu này?
Nếu không giải thích được nguồn gốc số liệu, rủi ro không chỉ nằm ở một con số trên tờ khai mà có thể lan sang việc xác định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Nhận định chuyên gia: Rủi ro lớn nhất nằm ở việc xác định đúng kỳ
Theo góc nhìn từ MAN – Master Accountant Network, vấn đề khó nhất khi xử lý [37] và [38] không phải thao tác trên phần mềm mà là phân loại đúng tình huống pháp lý trước khi kê khai.
Đặc biệt từ tháng 7/2026, doanh nghiệp phải chuyển từ tư duy “sai kỳ nào thì sửa kỳ đó” sang tư duy kiểm tra bản chất sai sót, tác động đến nghĩa vụ thuế và quy định về kỳ kê khai. Thông tư 89/2026/TT-BTC đã bổ sung những trường hợp cụ thể liên quan đến thanh toán trả chậm, trả góp, sai sót thuế đầu vào, hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế và chuyển đổi phương pháp tính thuế.
MAN – Master Accountant Network với hơn 30 năm kinh nghiệm thực tế lưu ý rằng doanh nghiệp nên thiết lập một bước kiểm tra độc lập trước khi nộp tờ khai. Người lập tờ khai cần xác định căn cứ, người kiểm tra cần xác nhận kỳ kê khai, số tiền và chứng từ đi kèm.
Cách kiểm soát này đặc biệt hữu ích với doanh nghiệp có nhiều hóa đơn đầu vào, giao dịch trả chậm, nhiều lần điều chỉnh hóa đơn hoặc có hoạt động mua hàng thường xuyên.
Các văn bản cần lưu ý khi kê khai chỉ tiêu 37 38
Dưới đây là bảng tổng hợp các văn bản cần lưu ý khi kê khai chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai thuế GTGT.
| Văn bản | Thời điểm liên quan | Nội dung cần lưu ý |
| Thông tư 89/2026/TT-BTC | Từ 01/7/2026 | Quy định mẫu 01/GTGT mới và hướng dẫn cách kê khai [37], [38] |
| Thông tư 91/2026/TT-BTC | Từ 01/7/2026 | Quy định liên quan hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế |
| Nghị định 252/2026/NĐ-CP | Có hiệu lực 01/7/2026 | Có quy định liên quan xử lý kê khai, điều chỉnh thuế GTGT |
| Thông tư 80/2021/TT-BTC | Quy định trước 01/7/2026 | Cần phân biệt với quy định áp dụng từ 01/07/2026 |
Lưu ý quan trọng: Theo nguồn pháp lý cập nhật, từ 01/07/2026 Thông tư 80/2021/TT-BTC được bãi bỏ theo quy định chuyển tiếp của Thông tư 89/2026/TT-BTC. Vì vậy, khi xử lý tờ khai phát sinh từ tháng 7/2026, kế toán cần ưu tiên kiểm tra mẫu biểu và hướng dẫn mới.
Kết luận
Kê khai chỉ tiêu 37 38 từ tháng 7/2026 cần được thực hiện theo quy định mới của Thông tư 89/2026/TT-BTC. Chỉ tiêu [37] phản ánh điều chỉnh giảm, [38] phản ánh điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước. Điểm cần đặc biệt lưu ý là quy định mới đã mở rộng và phân loại rõ hơn các trường hợp kê khai, bao gồm thanh toán trả chậm, trả góp, sai sót thuế GTGT đầu vào, hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế và chuyển đổi phương pháp tính thuế.
Với doanh nghiệp có nhiều giao dịch và phát sinh điều chỉnh thường xuyên, việc kiểm tra đúng căn cứ, đúng kỳ và đúng số thuế trước khi nộp tờ khai có ý nghĩa trực tiếp trong quản trị rủi ro thuế. MAN – Master Accountant Network, với đội ngũ chuyên gia trên 30 năm kinh nghiệm và am hiểu thực tế quản trị rủi ro thuế tại Việt Nam, cung cấp các giải pháp dịch vụ kế toán trọn gói, dịch vụ kế toán thuế, dịch vụ cho thuê kế toán trưởng và tư vấn dịch vụ kế toán, hỗ trợ doanh nghiệp rà soát hồ sơ, xử lý sai sót và kiểm soát nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định hiện hành.
Liên hệ MAN – Master Accountant Network để được hỗ trợ và tư vấn miễn phí!
Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, Đường 43, Phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
- Google Business Profile: Xem Google Business Profile của MAN – Master Accountant Network
- LinkedIn Founder: Xem hồ sơ LinkedIn của chuyên gia Lê Hoàng Tuyên
Phụ trách sản xuất và kiểm duyệt nội dung chuyên môn bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network. Ông là Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm sâu sắc trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Thuế và Tư vấn Pháp lý doanh nghiệp.
Câu hỏi thường gặp về cách kê khai chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai thuế
Chỉ tiêu 37 dùng để làm gì?
Chỉ tiêu [37] dùng để điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước trong những trường hợp thuộc quy định áp dụng.
Chỉ tiêu 38 dùng để làm gì?
Chỉ tiêu [38] dùng để điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước trong những trường hợp được phép kê khai.
Từ tháng 7/2026, sai sót thuế GTGT đầu vào có phải luôn khai bổ sung kỳ gốc không?
Không phải mọi trường hợp. Với một số sai sót thuế GTGT đầu vào thuộc phạm vi quy định mới, số điều chỉnh được đưa vào [37] hoặc [38] của kỳ phát hiện sai sót nếu đáp ứng điều kiện. Các trường hợp khác vẫn phải thực hiện khai bổ sung theo quy định.
Hàng mua trả chậm, trả góp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt kê khai thế nào?
Nếu hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và đến kỳ phát sinh nghĩa vụ thanh toán vẫn chưa có chứng từ đáp ứng điều kiện, phần thuế GTGT đầu vào tương ứng được điều chỉnh giảm tại [37] của kỳ phát sinh nghĩa vụ thanh toán. Khi có chứng từ thanh toán hợp lệ, phần đủ điều kiện có thể được kê khai tăng tại [38] của kỳ có chứng từ.
Nhận hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế có phải sửa tờ khai kỳ trước không?
Không phải mọi trường hợp đều phải sửa kỳ trước. Với các trường hợp thuộc hướng dẫn của mẫu 01/GTGT mới, người mua kê khai điều chỉnh tại [37] hoặc [38] của kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế.
