Xuất hóa đơn đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền là nghiệp vụ khiến không ít kế toán doanh nghiệp xuất khẩu lúng túng khi lô hàng đã rời kho nhưng chưa xác định được nên ghi giá tính thuế bao nhiêu trên hóa đơn. Doanh nghiệp gửi vài thùng hàng mẫu cho đối tác nước ngoài dùng thử, hoàn toàn không thu tiền, không có hợp đồng mua bán, vậy có bắt buộc lập hóa đơn hay không, thuế giá trị gia tăng đầu ra có phát sinh, thuế đầu vào có được khấu trừ? Thực tế cho thấy cùng một lô hàng mẫu nhưng nghĩa vụ thuế lại khác nhau hoàn toàn, tùy thuộc vào việc doanh nghiệp có thực hiện đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo pháp luật thương mại hay không. Bài viết dưới đây hướng dẫn chi tiết cách xuất hóa đơn đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền, căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP và nội dung hướng dẫn tại Công văn 15677/DON-QLDN1 năm 2026.
Vì sao xuất hóa đơn đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền dễ bị xử lý sai?
Trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế, hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền thường là khoản mục bị soi kỹ vì bản chất “không có dòng tiền” khiến kế toán dễ bỏ qua bước lập hóa đơn. Ba nhóm sai sót dưới đây lặp lại nhiều nhất trên hồ sơ thực tế.
- Thứ nhất, mặc định “không thu tiền thì không phải lập hóa đơn”. Đây là quan niệm sai phổ biến nhất. Khi bỏ sót hóa đơn đầu ra, doanh nghiệp lập tức tạo ra chênh lệch giữa sổ kho, phiếu xuất kho và tờ khai hải quan xuất khẩu. Đến kỳ đối chiếu, cơ quan thuế nhìn thấy lượng hàng đã thông quan nhưng không tìm được hóa đơn tương ứng, doanh nghiệp buộc phải giải trình bổ sung, thậm chí lập hóa đơn thay thế cho kỳ đã khóa sổ.
- Thứ hai, mặc định mọi hàng mẫu đều có giá tính thuế bằng không. Nhiều kế toán chỉ nhớ vế “hàng mẫu dùng thử có giá tính thuế bằng 0” mà quên mất điều kiện đi kèm là hoạt động đó phải được thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại. Doanh nghiệp chưa từng đăng ký hoặc thông báo chương trình khuyến mại nhưng vẫn ghi giá tính thuế bằng 0 trên hóa đơn là trường hợp rủi ro rất cao khi bị truy thu.
- Thứ ba, nhầm lẫn giữa “thuế suất 0%” của hàng xuất khẩu và “giá tính thuế bằng 0” của hàng khuyến mại. Đây là hai khái niệm hoàn toàn khác nhau về bản chất pháp lý. Nhầm lẫn này kéo theo sai sót dây chuyền ở khâu kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đặc biệt trong tình huống doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Căn cứ pháp lý điều chỉnh việc xuất hóa đơn đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền
Trước khi xử lý bất kỳ tình huống cụ thể nào, kế toán cần nắm chắc hai nhóm quy định nền tảng: nguyên tắc lập hóa đơn và nguyên tắc xác định giá tính thuế.
Nguyên tắc lập hóa đơn theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP
Căn cứ tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định nguyên tắc lập hóa đơn chứng từ như sau:
Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính, trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 7 Nghị định này.
Điểm mấu chốt: Điều khoản “hàng mẫu” được nêu đích danh trong nhóm trường hợp bắt buộc phải lập hóa đơn điện tử. Nói cách khác, nghĩa vụ xuất hóa đơn đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền phát sinh ngay tại thời điểm doanh nghiệp xuất hàng hóa, hoàn toàn không phụ thuộc vào việc có thu tiền của khách hàng hay không. Việc “không thu tiền” chỉ ảnh hưởng đến cách xác định giá tính thuế ghi trên hóa đơn, chứ không làm mất đi nghĩa vụ lập hóa đơn.
Giá tính thuế giá trị gia tăng theo Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP
Tại khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa dùng để khuyến mại như sau:
- Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Trong đó, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng cho tiêu dùng.
- Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không, trừ trường hợp bán hàng, cung cấp dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, cung cấp dịch vụ trước đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại (khuyến mại bằng hình thức giảm giá) thì giá tính thuế là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại. Các hình thức khuyến mại của hàng hóa, dịch vụ khuyến mại có giá tính thuế bằng không (0) hoặc giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, cụ thể như đưa hàng mẫu, cung cấp dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền thì hàng mẫu, dịch vụ mẫu có giá tính thuế bằng không.
Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định tại khoản này nhưng không thực hiện theo quy định về khuyến mại của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế thực hiện như hàng hóa biếu, tặng, cho quy định tại khoản 1 Điều này.
Đây chính là ranh giới quyết định lô hàng mẫu của doanh nghiệp được ghi giá tính thuế bằng không hay phải xác định theo giá hàng hóa cùng loại. Khoản 2 đã nêu rõ:
Nếu không thực hiện theo quy định về khuyến mại, giá tính thuế được xử lý như hàng hóa biếu, tặng, cho.
Bảng tổng hợp căn cứ pháp lý cần nắm:
| Văn bản | Điều khoản | Nội dung điều chỉnh |
| Nghị định 254/2026/NĐ-CP | Khoản 1 Điều 4 | Bắt buộc lập hóa đơn điện tử, bao gồm cả hàng mẫu |
| Nghị định 181/2025/NĐ-CP | Khoản 1 Điều 6 | Giá tính thuế hàng biếu tặng, cho |
| Nghị định 181/2025/NĐ-CP | Khoản 2 Điều 6 | Giá tính thuế khuyến mại bằng 0 |
| Nghị định 181/2025/NĐ-CP | Khoản 9 Điều 28 | Không khấu trừ đầu vào khi thiếu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt |
| Luật thương mại 2005 | Điều 92 | 09 hình thức khuyến mại |
| Thông tư 89/2026/TT-BTC | Phụ lục I mẫu số 01/GTGT | Tờ khai thuế giá trị gia tăng |
| Công văn 15677/DON-QLDN1 năm 2026 | Toàn văn | Hướng dẫn cho tình huống cụ thể |
Công văn 15677/DON-QLDN1 hướng dẫn xuất hóa đơn đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền như thế nào?
Theo đó, tại Công văn 15677/DON-QLDN1 năm 2026 hướng dẫn xuất hóa đơn đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền theo ba tình huống tương ứng với ba mức độ tuân thủ khác nhau của doanh nghiệp.
Trường hợp 1: Thực hiện đúng trình tự, thủ tục khuyến mại
Trường hợp Công ty có phát sinh xuất khẩu hàng mẫu cho khách hàng dùng thử không thu tiền được thực hiện đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì khi xuất hàng hóa Công ty phải lập hóa đơn theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, trên hoá đơn, giá tính thuế được xác định bằng 0.
Doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn khi xuất hàng nhưng chỉ tiêu giá tính thuế trên hóa đơn được ghi bằng không, do đó không phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu ra đối với lô hàng mẫu. Điều kiện tiên quyết là hồ sơ khuyến mại phải đầy đủ và được thực hiện đúng trình tự theo pháp luật thương mại, đây là phần chứng từ mà kế toán cần phối hợp chặt với bộ phận kinh doanh, marketing ngay từ khi lên kế hoạch gửi mẫu.
Trường hợp 2: Không thực hiện theo quy định về khuyến mại
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định về khuyến mại của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế thực hiện như hàng hóa biếu, tặng, cho (giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này) quy định tại khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Hệ quả ở tình huống này rất rõ ràng: doanh nghiệp phải xác định giá tính thuế theo giá của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động, thay vì ghi bằng không. Về thao tác, kế toán cần thu thập cơ sở xác định giá, bảng giá bán hiện hành của chính doanh nghiệp, hợp đồng bán hàng cùng chủng loại gần nhất hoặc báo giá thị trường, và lưu cùng bộ hồ sơ để giải trình. Đây là điểm khác biệt lớn nhất khi xuất hóa đơn đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền mà chưa hoàn tất thủ tục khuyến mại.
Trường hợp 3: Không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Trường hợp Công ty xuất khẩu hàng mẫu không thu tiền ra nước ngoài không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, không phải tính thuế GTGT đầu ra theo quy định tại khoản 9 Điều 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Công ty căn cứ theo quy định tại Điều 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP và tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026 để thực hiện kê khai theo quy định.
Đây là tình huống rất hay gặp trên thực tế, bởi bản chất hàng mẫu là không thu tiền nên gần như không có dòng tiền thanh toán qua ngân hàng. Hướng dẫn của Công văn xác định hai hệ quả song song:
- Doanh nghiệp không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào;
- Đồng thời hông phải tính thuế giá trị gia tăng đầu ra.
Về nghiệp vụ, kế toán cần tách riêng phần thuế đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ ngay từ khâu hạch toán, tránh để lẫn vào chỉ tiêu thuế đầu vào được khấu trừ trên tờ khai và phát sinh chênh lệch khi rà soát.
Bảng so sánh nhanh 3 tình huống xuất hóa đơn đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền
Để dễ áp dụng, ba tình huống trong Công văn 15677/DON-QLDN1 năm 2026 được tổng hợp theo bảng dưới đây.
| Tiêu chí | Đúng thủ tục khuyến mại | Không đúng thủ tục khuyến mại | Không có hứng từ thanh toán không dùng tiền mặt |
| Lập hóa đơn | Bắt buộc | Bắt buộc | Bắt buộc |
| Giá tính thuế GTGT | Bằng 0 | Giá hàng hóa cùng loại hoặc tương đương | Xác định theo bản chất giao dịch |
| Thuế GTGT đầu ra | Không phát sinh | Có phát sinh | Không phải tính |
| Khấu trừ thuế GTGT đầu vào | Theo quy định chung | Theo quy định chung | Không được khấu trừ |
| Căn cứ | Khoản 2 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP | Khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP | Khoản 9 Điều 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP |
Dù rơi vào tình huống nào, doanh nghiệp cũng phải lập hóa đơn. Việc xuất hóa đơn đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền vì vậy nên được xác lập thành quy trình cố định trong doanh nghiệp, còn phần biến thiên chỉ nằm ở cách ghi giá tính thuế và cách xử lý thuế đầu vào.
Cách ghi các chỉ tiêu trên hóa đơn khi xuất hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền
Sau khi xác định được tình huống áp dụng, kế toán triển khai lập hóa đơn theo các lưu ý sau:
- Thời điểm lập hóa đơn: Hóa đơn được lập tại thời điểm xuất hàng hóa, đúng theo nguyên tắc “khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử” tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP. Không lùi ngày hóa đơn về sau thời điểm thông quan.
- Tên hàng hóa: Ghi đầy đủ tên thương mại, quy cách, model của hàng hóa, kèm phần mô tả bản chất nghiệp vụ, ví dụ ghi chú “hàng mẫu không thu tiền” hoặc “hàng mẫu dùng thử”. Cách ghi này giúp bộ phận kiểm tra nhận diện ngay nghiệp vụ mà không cần lần theo chứng từ gốc.
- Số lượng, đơn vị tính: Phải khớp tuyệt đối với tờ khai hải quan xuất khẩu và phiếu xuất kho. Đây là chỉ tiêu bị đối chiếu chéo đầu tiên trong mọi cuộc kiểm tra liên quan đến hàng mẫu xuất khẩu.
- Đơn giá, thành tiền và giá tính thuế: Xử lý theo đúng trường hợp đã xác định tại Mục 4. Với trường hợp thực hiện đúng thủ tục khuyến mại, giá tính thuế trên hóa đơn được xác định bằng 0. Với trường hợp không thực hiện theo quy định về khuyến mại, giá tính thuế lấy theo giá hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.
- Đồng tiền và tỷ giá: Trường hợp hóa đơn thể hiện bằng ngoại tệ, kế toán áp dụng nguyên tắc quy đổi ra đồng Việt Nam theo quy định hiện hành và thể hiện rõ tỷ giá trên hóa đơn, bảo đảm thống nhất với tỷ giá ghi nhận trên sổ kế toán.
- Nguyên tắc đối chiếu chéo: Hóa đơn – tờ khai hải quan – phiếu xuất kho – thỏa thuận gửi mẫu với đối tác phải thống nhất về tên hàng, số lượng và trị giá. Chỉ cần một chỉ tiêu lệch, toàn bộ hồ sơ sẽ mất tính thuyết phục khi giải trình.
Kê khai và hạch toán hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền
Công văn 15677/DON-QLDN1 năm 2026 hướng dẫn doanh nghiệp căn cứ quy định tại Điều 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP và tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026 để thực hiện kê khai.
Trên thực tế triển khai, kế toán cần lưu ý: Với lô hàng mẫu rơi vào trường hợp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, phần thuế giá trị gia tăng đầu vào của lô hàng đó không được đưa vào chỉ tiêu thuế đầu vào được khấu trừ. Việc bóc tách nên thực hiện ngay tại thời điểm nhập liệu chứng từ, thay vì để đến cuối kỳ mới điều chỉnh.
Hạch toán kế toán
Về nguyên tắc, giá trị hàng mẫu xuất kho được ghi nhận vào chi phí bán hàng, đối ứng giảm hàng tồn kho theo giá vốn. Trường hợp phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu ra (tình huống không thực hiện theo quy định về khuyến mại), doanh nghiệp ghi nhận thêm nghĩa vụ thuế phải nộp tương ứng với giá tính thuế đã xác định. Phần thuế đầu vào không được khấu trừ được kết chuyển vào chi phí theo quy định. Doanh nghiệp áp dụng tài khoản cụ thể theo chế độ kế toán đang thực hiện tại đơn vị.
Bộ chứng từ cần lưu để giải trình
Một hồ sơ đầy đủ cho nghiệp vụ xuất hóa đơn đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền thường bao gồm:
- Hồ sơ đăng ký hoặc thông báo chương trình khuyến mại (nếu áp dụng);
- Hợp đồng, thư yêu cầu hoặc email đề nghị gửi mẫu của đối tác nước ngoài;
- Tờ khai hải quan xuất khẩu đã thông quan, vận đơn và chứng từ vận chuyển;
- Phiếu xuất kho, hóa đơn điện tử đã phát hành;
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu có);
- Cùng tài liệu xác định giá hàng hóa cùng loại hoặc tương đương trong trường hợp phải tính giá tính thuế.
Trường hợp doanh nghiệp chưa xác định chắc chắn nghiệp vụ, cân nhắc tham khảo dịch vụ kế toán trọn gói từ các đơn vị chuyên trách, kinh nghiệm như MAN – Master Accountant Network để được hỗ trợ xử lý.
Hình thức khuyến mại nào của hàng hóa dịch vụ khuyến mại có giá tính thuế GTGT bằng 0?
Các hình khuyến mại của hàng hóa, dịch vụ khuyến mại có giá tính thuế GTGT bằng 0 hoặc giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, cụ thể như sau:
- Đưa hàng mẫu, cung cấp dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền.
- Tặng hàng hóa, cung cấp dịch vụ không thu tiền.
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng hóa, phiếu sử dụng dịch vụ.
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có kèm theo phiếu dự thi cho khách hàng để chọn người trao thưởng theo thể lệ và giải thưởng đã công bố (hoặc các hình thức tổ chức thi và trao thưởng khác tương đương).
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ kèm theo việc tham dự các chương trình mang tính may rủi mà việc tham gia chương trình gắn liền với việc mua hàng hóa, dịch vụ và việc trúng thưởng dựa trên sự may mắn của người tham gia theo thể lệ và giải thưởng đã công bố.
- Tổ chức chương trình khách hàng thường xuyên, theo đó việc tặng thưởng cho khách hàng căn cứ trên số lượng hoặc trị giá mua hàng hóa, dịch vụ mà khách hàng thực hiện được thể hiện dưới hình thức thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng hóa, dịch vụ hoặc các hình thức khác thì giá tính thuế không bao gồm giá trị của thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng hóa, dịch vụ hoặc các hình thức khác.
Kết luận
Có ba điều cần ghi nhớ khi xuất hóa đơn đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền:
- Một là, hóa đơn luôn phải được lập tại thời điểm xuất hàng, không có ngoại lệ vì lý do “không thu tiền”;
- Hai là, giá tính thuế phụ thuộc trực tiếp vào việc doanh nghiệp có thực hiện đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo pháp luật thương mại hay không;
- Ba là, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là yếu tố quyết định quyền khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của lô hàng.
Doanh nghiệp có hoạt động gửi mẫu thường xuyên nên chuẩn hóa quy trình này thành hướng dẫn nội bộ, phối hợp giữa kế toán, kinh doanh và xuất nhập khẩu ngay từ khâu lập kế hoạch, thay vì xử lý sau khi hàng đã rời kho.
Nếu chưa bố trí được nhân sự chuyên trách theo dõi hóa đơn xuất khẩu doanh nghiệp có thể cân nhắc phương án thuê dịch vụ kế toán ngoài để duy trì việc lập và lưu trữ hóa đơn hàng mẫu đúng quy định.
Mọi thắc mắc cần được hỗ trợ giải đáp hoặc tư vấn chi tiết, doanh nghiệp vui lòng liên hệ MAN – Master Accountant Network qua:
Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, Đường 43, Phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
- Google Business Profile: Xem Google Business Profile của MAN – Master Accountant Network
- LinkedIn Founder: Xem hồ sơ LinkedIn của chuyên gia Lê Hoàng Tuyên
Phụ trách sản xuất và kiểm duyệt nội dung chuyên môn bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network. Ông là Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm sâu sắc trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Thuế và Tư vấn Pháp lý doanh nghiệp.
Câu hỏi thường gặp về xuất hóa đơn đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền
Xuất hàng mẫu ra nước ngoài không thu tiền có bắt buộc lập hóa đơn không?
Có. Khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP đã liệt kê trực tiếp hàng mẫu vào nhóm trường hợp người bán phải lập hóa đơn điện tử, bên cạnh hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng cho, biếu, tặng, trao đổi và tiêu dùng nội bộ. Việc không thu tiền không làm mất nghĩa vụ lập hóa đơn của doanh nghiệp.
Giá tính thuế trên hóa đơn hàng mẫu xuất khẩu được ghi bằng 0 trong trường hợp nào?
Khi doanh nghiệp xuất khẩu hàng mẫu cho khách hàng dùng thử không thu tiền và thực hiện đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại. Khi đó, trên hóa đơn giá tính thuế được xác định bằng 0.
Không đăng ký khuyến mại thì xử lý giá tính thuế ra sao?
Giá tính thuế được thực hiện như hàng hóa biếu, tặng, cho theo khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, tức là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Doanh nghiệp cần lưu tài liệu chứng minh cơ sở xác định mức giá đã áp dụng.
Thiếu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?
Không. Trường hợp xuất khẩu hàng mẫu không thu tiền ra nước ngoài mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đồng thời không phải tính thuế GTGT đầu ra theo quy định tại khoản 9 Điều 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
