付加価値税申告書における指標37および38の記載方法は、2026年7月1日より大幅に変更されました。 回覧文書89/2026/TT-BTC新しいフォーム01/GTGTは、これまでと同様に補足申告から調整された控除対象VAT額にこれら2つの指標を使用するだけでなく、発見時または義務発生時の直接申告に関するより多くの状況を規定しています。
この変更は、毎月VAT申告書を提出する企業にとって特に注目すべき点です。会計士が引き続きフォーム01/GTGTの処理方法を適用する場合... 回覧80/2021/TT-BTC 2026年7月以降の期間については、仕入付加価値税額、控除可能額、および次期に繰り越される付加価値税額が不正確に反映される可能性があります。
指標37および38の宣言に関する要点の要約。
指標37および38の申告は、様式01/GTGT上の前期間からの控除可能なVATの残額を調整するために使用されます。
- 指標[37]：過去の期間から控除できるVATの金額を下方修正する。
- 指標[38]：過去の期間から控除できるVATの金額を調整する。
- 2026年7月1日からは、通達89/2026/TT-BTCに従って、これら2つの指標の使用が拡大されます。
- 従来理解されていたように補足申告書類のみに頼るのではなく、誤りが発見された時点、支払義務が発生した時点、または修正済みもしくは代替の請求書を受け取った時点で申告が行われる場合がある。
VAT申告書の項目37と38は何を意味しますか？
まず、これら２つの指標の性質を、売上VATを反映する指標と区別する必要がある。指標[37]と[38]は、過去の期間から控除可能なVAT額を調整するグループに属する。
簡単に言うと：
| ターゲット | コンテンツ | インパクト |
| [37] | 過去の期間からの控除可能なVAT残高を下方修正する。 | 税控除額を減らす。 |
| [38] | 過去の期間における控除可能な付加価値税額を上方修正する。 | 税控除額を増やす。 |
したがって、会計担当者は請求書の金額が「増加」しているか「減少」しているかだけに注目すべきではありません。調整が必要な控除可能な仕入付加価値税の実際の金額を決定する必要があります。
これは、企業が調整請求書を処理したり、入力請求書に誤りがあることに気づいたりする際に、よく混乱を招く点でもあります。
2026年7月から、指標37と指標38の申告方法が変更されるのはなぜですか？
2026年7月1日より、通達89/2026/TT-BTCに基づき、新しい様式01/GTGTが適用されます。公表された規則によれば、通達80/2021/TT-BTCはこの日付をもって廃止され、新しい様式01/GTGTが以前の様式に取って代わります。
前述の指示によれば、指標[37]および[38]は、主に補足申告書の指標IIにおいて上方または下方に調整された控除対象税額として理解されます。税務当局または管轄当局が処理に関する結論または決定を下した場合、調整額は、結論または決定が下された期間の納税申告ファイルに記載されます。
2026年7月1日以降、ユースケース[37]および[38]の範囲がより明確に規定されます。そのため、会計担当者は、基準期間、エラー検出期間、支払義務発生期間、および調整または代替請求書の受領期間を区別する必要があります。
指標37と指標38は、いつ毎月発表されるべきですか？
毎月VAT申告を行う企業にとって、申告書に含めるべきデータが規定されている正しい月を特定する必要がある。
ケース1：500万ベトナムドン以上の商品を後払いまたは分割払いで購入する場合。
これは、2026年7月1日から特に注意が必要な変更点の1つです。
500万ベトナムドン以上の商品やサービスを後払いまたは分割払いで購入した場合、契約に従って支払義務が発生した時点で事業者が必要な非現金支払書類を所持していないときは、該当する仕入VATを減額調整する必要があります。
この税額は、契約または契約付帯条項に基づき、支払義務が発生する課税期間の項目[37]に含まれています。この理由のみで追加の税務申告を行う必要はありません。
例えば： A社は、1億ベトナムドン相当の貨物を、1,000万ベトナムドンの付加価値税を含めて、延払方式で購入した。2026年9月までに契約に基づく支払義務が発生したが、同社は控除に必要な非現金支払に関する書類をまだ入手していなかった。
その時、会計士は控除されている仕入VATを確認し、規制に従って2026年9月[37]に不適格税額を調整する必要があります。
指標38で再宣言できるのはいつですか？
減額調整後、事業者が支払いを行い、条件を満たす非現金支払書類がある場合、控除対象となる仕入VAT額は、非現金支払書類を添付した課税期間の項目[38]に申告することができます。
例えば： 2026年9月[37]に、1,000万ベトナムドンの税額が減額されました。2026年10月までに、企業は規定に従って納税し、有効な書類を所持していました。
そして、控除の条件が完全に満たされている場合、会計士は適格な税額部分を[38]2026年10月に含めることができます。
重要な点は、税額全体を自動的に含めるべきではないということです[38]。会計士は、そうする前に支払書類と関連する控除条件を確認する必要があります。
項目37および38において、情報が不正確または欠落している入力請求書はどのように申告すべきですか？
これは、2026年7月1日からの取り扱い手順が従来の一般的な理解と異なるため、高リスクの事業グループである。
新しい様式01/GTGTの指示によると、納税者が申告および控除した仕入VATが不正確または欠落していることに気づいた場合、エラーが発生した期間の調整によって支払うべき税額が減額されるか、控除して次の期間に繰り越すことができるVATの額が増減する場合、調整額はエラーが発見された月または四半期の[37]または[38]に含まれ、この規則に該当する場合には元の期間の補足申告は必要ありません。
これは、会計士が書類を作成する前に注意深く確認する必要がある点です。
「請求書に誤りがあった月には必ず補足請求書を提出する」という原則は、機械的に適用すべきではありません。誤りの内容とそれが納税義務に及ぼす影響を考慮する必要があります。
下方調整の例
2026年7月、当該企業は800万ベトナムドンの控除可能な付加価値税を含む仕入請求書を申告した。
2026年9月までに、会計士はこの請求書が全額の税額控除の対象とならないことを発見した。
当該ケースが発見時の調整を認める規則に該当する場合、会計士は2026年9月[37]に800万ベトナムドンの減額調整を行う。
上方調整の例
逆に、当該企業は以前に控除対象となる仕入付加価値税の一部を見落としていたことを発見し、そのケースは発見期間における調整の範囲内に該当する。
追加控除税が500万ドンの場合、会計士はエラーが発見された月に500万ドンを[38]に計上します。
単に金額をソフトウェアに入力するだけでは不十分です。データの出所を証明する書類は、必要に応じて説明できるよう、会計書類とともに保管しておかなければなりません。
調整請求書や交換請求書は別途申告する必要がありますか？
2026年7月1日以降は、これも特別な注意を要する事案となる。
回覧文書89/2026/TT-BTCに基づく様式01/GTGTのガイドラインによれば、購入者が以下のケースで調整済み請求書または代替請求書を受け取った場合... 回覧文書91/2026/TT-BTC第10条第5項調整後のVAT金額は、従来の方法で前期間の補足申告を行う代わりに、調整後の請求書、代替請求書を受け取った課税期間の[37]または[38]に申告されます。
言及されている事例には、現行のガイドラインに従った製品返品、取引割引、または決済後の調整などの状況が含まれます。
したがって、調整請求書を受け取った場合、会計担当者は以下の手順に従う必要があります。
- 元の請求書を特定してください。
- 調整または交換の理由を特定してください。
- 新しい請求書の内容を確認してください。
- 仕入付加価値税の増減額を算出してください。
- 規定に従って申告期間を決定してください。
- 該当する場合は、[37]または[38]にデータを入力してください。
- 元の請求書、調整請求書または交換請求書、および関連記録を保管してください。
もっと見る: N回覧文書91/2026に基づく、誤った請求書の処理に関する原則。
控除法から直接法への切り替えは、指標37と関連がありますか？
持っている。 新しい様式01/GTGTの指示によると、納税者が控除方式によるVAT計算方法から収益直接方式に切り替える場合、完全に控除されていない仕入VATは、切り替え前の最後の課税期間の項目[37]で調整する必要があります。この場合、税額計算方法の変更のみを理由として、補足申告は必要ありません。
例えば： 当該企業は現在控除方式を採用しており、直接方式に切り替える前の期間末時点で、未控除の仕入付加価値税が7,000万ベトナムドン残っている。
新しいガイドラインによると、企業はこの税金部分を[37]変換前の最後の課税期間に処理しなければなりません。
これは、新しい税額計算方法と矛盾する控除可能な付加価値税残高が継続的に存在することを避けるため、移行期間中に会計担当者が直ちに対処する必要のある状況です。
指標37と38は、補足申告とどのように異なるのでしょうか？
これはデータ入力前に最も重要なステップです。以下は指標[37]と[38]を区別する比較表です。
| 状況 | 対処法 |
| 控除可能な付加価値税額を下方修正する。 | 指標[37] |
| 控除可能な付加価値税額を上方修正する。 | 指標[38] |
| 500万ベトナムドンを超える分割払いまたは後払いプランで購入された商品で、支払期日までに非現金支払いの書類がまだ提出されていない場合。 | 支払義務が発生した時点での指標[37] |
| そして、有効な支払い書類が存在する。 | 指標[38]は、関連書類が添付されている期間に該当する。 |
| 入力VATの誤りのうち、発見時に調整が認められるケースに該当するもの。 | 検出期間に応じて、指標[37]または[38] |
| 指定された場合には、調整済みまたは代替の請求書を受け取ります。 | 請求期間に応じて、指標[37]または[38]が表示される。 |
| 控除から直接 | 指標[37]変換前の最終期間 |
| その他の補足申告の事例 | 補足申告に関する規定に従って手続きを行ってください。 |
上記の表はあくまで参考情報です。実際の申告を行う前に、企業は自社の具体的な状況を政令252/2026/ND-CP第12条および通達89/2026/TT-BTC付録IIと比較検討する必要があります。
入力VATにおけるすべての誤りを指標37および38に含めるべきでしょうか？
そうではありません。 これは、会計士が新しい規制を適用する際によく犯す間違いの一つです。
エラーが検出されたからといって、その金額が自動的に含まれるわけではありません[37]または[38]。まず、エラーの種類と、それが納税額、次期に繰り越される税額控除額、または還付請求額にどのように影響するかを判断する必要があります。
通達89/2026/TT-BTCの補足申告に関するガイドラインによると、誤りのある課税期間についても補足申告を提出しなければならない場合があります。例えば、補足申告によって支払うべきVAT額が減額される場合や、支払うべきVAT額が増額される場合は、誤りが発見された期間に調整される誤った仕入VATのみの場合とは処理方法が異なります。
したがって、[37]または[38]を入力する前に、会計担当者は次の3つの質問に答える必要があります。
- これはどのような種類のエラーですか？
- これは納税義務に影響を与えるのか、それとも控除対象税額として繰り越せる税額のみに影響を与えるのか？
- 現行の規制では、処理は発生時で行う必要があるのか、それとも発見時で行う必要があるのか？
月次VAT申告書で項目37と38を申告する方法。
企業は以下の検査手順に従うことができます。
ステップ1：申告期間を決定する
事業者が申告書を提出する月を決定します。申告期間として請求書発行月をデフォルトにしないでください[37]または[38]。
ステップ2：調整の原因を特定する。
原因の分類：
- 支払いの延期、分割払い。
- 入力された請求書に誤りがあるか、または不足している。
- 調整請求書。
- 代替請求書。
- 税額計算方法を変更する。
- その他の調整は、規定に従って行われる場合があります。
ステップ3：増加傾向にあるか減少傾向にあるかを判断する。
控除可能な付加価値税額を減らすことが可能であれば、ご検討ください。 [37].
控除可能な付加価値税額が増加するのであれば、検討すべきです。 [38].
ステップ4：正しい期間を決定する
この段階は、最もミスが発生しやすい段階です。
状況によっては、申告期間は以下のようになる場合があります。
- 支払義務が発生する期間。
- この期間には、現金以外の支払いに関する書類が存在します。
- エラー検出期間。
- 修正済み請求書または代替請求書を受け取るための期間。
- 方法変更前の最後の課税期間。
ステップ5：残りの控除対象税額を比較する。
[37]または[38]を入力した後、控除可能で次期に繰り越されるVAT金額の合計指標を再確認する必要があります。
[37]または[38]に入力された金額だけを確認することはお勧めできません。最終的な目標は、申告書全体が企業の納税義務を正確に反映していることを確認することです。
事例研究：企業が仕入付加価値税を誤って申告しているケース。
A社は毎月VATを申告しています。2026年7月、同社は1億2000万ベトナムドンの控除可能な仕入VATを申告しました。
2026年9月までに、経理部門はデータを精査し、1,200万ベトナムドンの仕入付加価値税が誤って申告されていたことを発見しました。この誤りは発見時に対処可能な誤りの範疇に属し、調整によって次期に繰り越される控除可能な付加価値税額のみが変更されると仮定します。
その場合、会計担当者は、請求書が7月に発行されたという理由だけで、自動的に以前の修正方法に戻すべきではない。
新規則によれば、上記のケースの条件が満たされた場合、1200万ベトナムドンの税額調整額は、エラーが検出された期間である2026年9月の申告の[37]に含まれる。
データ受信後、企業は控除可能で次期に繰り越せる残りのVAT額を確認します。
調整前の繰越控除税額が8,000万ベトナムドンであった場合、原則として、期間中に他の変動がないと仮定すると、1,200万ベトナムドンの調整だけでも、この金額は6,800万ベトナムドンに減少することになる。
この事例研究が示すように、重要なのはHTKKソフトウェアに数値を入力するプロセスそのものではなく、法的根拠と適切な申告期間を正しく特定することである。
企業は指標37および38を申告する際に、どのような記録を保管する必要がありますか？
調整が必要な場合、企業はすべてのキャッシュフローと税額を説明できる書類を準備しておくべきです。
場合によっては、ファイルには以下の内容が含まれる可能性があります。
- 入力VAT請求書。
- 売買契約書。
- 契約補足条項。
- 債務調整に関する議事録。
- 支払伝票。
- 調整請求書または交換請求書。
- 割引レコードを返品または交換してください。
- 必要に応じて補足書類を提出してください。
- スプレッドシートは、税額調整額を算出します。
- 該当期間の付加価値税申告書。
優れたアプリケーションは、次の質問に答えるべきです。 企業がこのカテゴリーにおける控除可能な付加価値税額を増減させるのはなぜですか？
データの出所が説明できない場合、リスクは納税申告書上の単一の数値にとどまらず、仕入付加価値税控除の適格性の判断にまで及ぶ可能性がある。
専門家の意見：最大のリスクは、期間を正しく特定することにある。
MAN – Master Accountant Network の観点からすると、[37] および [38] を扱う際に最も難しい問題は、ソフトウェアを操作することではなく、提出前に法的状況を正しく分類することです。
具体的には、2026年7月以降、企業は「当期中に誤りを訂正する」という考え方から、誤りの性質、納税義務への影響、申告期間に関する規制を検証するという考え方へと転換する必要があります。通達89/2026/TT-BTCでは、繰延納付、分割納付、仕入税額の誤り、調整請求書、代替請求書、税額計算方法の変更に関する具体的な事例が追加されています。
30年以上の実務経験を持つMAN（Master Accountant Network）は、企業は税務申告を行う前に独立した監査を受けるべきだと指摘しています。申告書を作成する担当者は課税基準を確定する必要があり、監査人は申告期間、金額、および裏付けとなる書類を検証する必要があります。
この管理方法は、多数の請求書、支払延期取引、頻繁な請求書調整、または定期的な購買活動を行う企業にとって特に有効です。
指標37および38を申告する際に留意すべき書類。
以下は、付加価値税申告書の項目37および38を記入する際に留意すべき書類の概要です。
| 書類 | 関連時間 | 留意すべき点 |
| 回覧文書89/2026/TT-BTC | 2026年7月1日から | 新しいフォーム01/GTGTの規則と記入方法に関する指示[37]、[38] |
| 回覧文書91/2026/TT-BTC | 2026年7月1日から | 調整請求書および代替請求書に関する規則。 |
| 政令252/2026/ND-CP | 2026年7月1日より有効 | 付加価値税の申告および調整の処理に関する規制があります。 |
| 回覧80/2021/TT-BTC | 2026年7月1日以前の規制 | これは、2026年7月1日から適用される規制とは区別されるべきである。 |
重要な注意: 最新の法情報によると、通達80/2021/TT-BTCは、通達89/2026/TT-BTCの経過措置規定に基づき、2026年7月1日をもって廃止されます。したがって、2026年7月以降に発生する税務申告を処理する際には、会計担当者は新しい様式と指示を優先的に確認する必要があります。
結論する
2026年7月以降の指標37および38の申告は、通達89/2026/TT-BTCの新規則に従って行う必要があります。指標[37]は下方修正を反映し、[38]は前期間から控除可能なVAT額の上方修正を反映しています。注目すべき点は、新規則により申告対象が拡大され、遅延支払い、分割払い、仕入VATの誤り、修正または代替請求書、税額計算方法の変更など、より明確に分類されていることです。
取引件数が多く、頻繁に調整を行う企業にとって、納税申告前に正しい課税基準、期間、税額を確認することは、効果的な税務リスク管理のために不可欠です。MAN（Master Accountant Network）は、ベトナムにおける税務リスク管理において30年以上の経験と実践的な知識を持つ専門家チームを擁し、ソリューションを提供します。 フルサービス会計, 税務会計サービス, チーフアカウンタントレンタルサービス そして 会計コンサルティングサービスこれには、企業が文書を精査し、誤りを訂正し、現行の規制に従って納税義務を管理するのを支援することが含まれます。
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確定申告書の項目37と38の記入方法に関するよくある質問。
インジケーター37は何のために使用されますか？
指標[37]は、適用される規制の下で、過去の期間から控除できるVATの金額を調整するために使用されます。
インジケーター38は何のために使用されますか？
指標[38]は、申告が認められる場合に、過去の期間から控除できるVATの金額を調整するために使用されます。
2026年7月以降、仕入付加価値税の誤りは、基準期間において常に補足申告を必要とするのでしょうか？
すべての場合に当てはまるわけではありません。新規則の適用範囲内にある一部の仕入VATエラーについては、条件を満たせば、エラーが検出された期間の[37]または[38]に調整額が含まれます。その他の場合は、規定に従って補足申告が必要です。
現金以外の支払い書類がないまま、後払いまたは分割払いで購入した商品はどのように申告すべきですか？
商品やサービスが非現金支払書類の要件の対象であり、支払義務が支払期間内に履行されない場合、該当する仕入VATは支払義務期間の[37]で減額調整されます。有効な支払書類が入手可能な場合は、適格金額は書類が入手可能な期間の[38]で増額申告できます。
修正または代替の請求書を受け取った場合、以前の納税申告書を修正する必要がありますか？
すべてのケースで前期間の修正が必要なわけではありません。新しい様式01/GTGTのガイダンスに従うケースでは、購入者は調整または代替請求書を受け取った期間の[37]または[38]で調整を申告します。
