재무부는 최근 회람 91/2026에 명시된 오류 청구서 처리 원칙을 상세히 설명했습니다. 회람 91/2026/TT-BTC 제10조2026년 7월 1일부터 공식적으로 시행되며, 구체적인 지침은 추후 제공될 예정입니다. 2025년 세무행정법 그리고 법령 254/2026/ND-CP따라서 회계 담당자는 오류의 심각도에 따라 송장 재발행 없이 통지서(양식 04/SS-HĐĐT)만 발송하면 될 수도 있고, 유효성 확보를 위해 정확한 절차에 따라 조정 송장이나 대체 송장을 발행해야 할 수도 있습니다. 본 글에서는 최신 법규를 바탕으로 처리해야 할 11가지 사례를 정리하여 회계 담당자와 기업이 세금 신고 및 정산 시 규정을 정확하게 적용하고 위험을 방지할 수 있도록 돕습니다.
회람 91/2026/TT-BTC는 오류가 있는 송장 처리와 관련하여 어떤 내용을 규정하고 있습니까?
특히, 재정부에서 발행한 시행령 91/2026/TT-BTC 제10조는 2026년 7월 1일부터 일률적으로 적용되는 오류 전자 청구서 처리 방법에 대한 상세한 지침을 제공합니다. 이 문서는 2025년 세무행정법 및 시행령 254/2026/ND-CP의 시행 지침 역할을 하므로, 시행령 91/2026의 원칙은 전자 청구서를 사용하는 모든 조직, 기업, 가계 사업자 및 개인 사업자에게 의무적으로 적용됩니다.
이전 규정과 비교하여, 2026년 91호 공문에 따른 오류 송장 처리 원칙은 세액에 영향을 미치지 않는 오류, 세액에 직접적인 영향을 미치는 오류, 동일 월에 여러 번 발생하거나 동일한 원본 송장에서 연속적으로 발생하는 오류 등 다양한 상황별로 더욱 명확하게 체계화되었습니다. 각 상황 유형을 철저히 이해함으로써 회계 담당자는 처음부터 오류를 정확하게 처리하여 송장의 유효성을 위태롭게 할 수 있는 반복적인 수정을 방지할 수 있습니다.
회람 91/2026에 따른 오류 청구서 처리 원칙 요약 (사례별 분류).
이는 회계 담당자들이 가장 주의를 기울여야 할 핵심 내용입니다. 아래는 회람 91/2026/TT-BTC 제10조에 명시된 모든 오류 사례와 해당 처리 원칙입니다.
구매자 이름, 주소 또는 기타 세부 정보가 잘못된 경우 (단, 사업자등록번호, 세액, 세율 또는 상품 정보는 잘못된 경우가 아님).
이는 세금 정보의 본질에 영향을 미치지 않는 사소한 오류입니다. 규정에 따르면, 송장에 구매자의 이름, 주소 또는 기타 세부 정보에만 오류가 있고, 사업자등록번호, 금액, 세율, 세액 또는 상품 정보에는 오류가 없는 경우 판매자는 송장을 재발행할 필요가 없습니다.
판매자는 구매자에게 오류를 통지하고 동시에 양식 04/SS-HĐĐT를 사용하여 세무 당국에 신고서를 제출하여 기록하기만 하면 됩니다. 많은 초보 회계사들이 사소한 오류는 신고가 필요 없다고 생각하여 간과하는 부분이 바로 이 점입니다. 그러나 2026년 91호 공문에 따른 오류 송장 처리 원칙에 따르면, 세무 당국과의 투명성을 확보하기 위해 이러한 신고는 필수적입니다.
세금 코드, 제품/서비스명, 단가, 수량, 세율 또는 세액에 오류가 있는 경우.
잘못된 과세 식별 번호, 제품/서비스명, 사양, 품질, 단가, 수량, 총액, 세율, 세액 또는 기타 필수 정보 등 신고 금액에 직접적인 영향을 미치는 오류가 있는 경우 판매자는 다음 두 가지 옵션 중 하나를 선택할 수 있습니다.
- 전자 조정 청구서를 발행하거나
- 전자 송장이 대안입니다.
이는 회람 91/2026에 따른 오류 송장 처리 원칙의 핵심으로, 회계 담당자가 이전 규정처럼 단일 양식을 따르도록 강요받는 대신 사업의 실제 상황에 맞는 방법을 능동적으로 선택할 수 있도록 허용하는 것입니다.
조정 청구서 및 대체 청구서 작성 시 내용 작성 방법에 대한 안내입니다.
회계 담당자가 송장 작성 시 비교 및 혼동을 방지할 수 있도록 각 옵션에 포함해야 하는 필수 정보를 요약한 표를 아래에 제공합니다.
| 옵션 | 이 내용은 송장에 반드시 포함되어야 합니다. | 처리 과정 |
| 조정 청구서 | 송장 양식 번호…, 기호…, 번호…, 날짜… 월… 년…에 대한 조정 | 원래 송장과의 차액(증가/감소)만 조정되며, 원래 송장은 여전히 법적 효력을 유지합니다. |
| 교체 송장 | 이것은 송장 양식 번호 ..., 기호 ..., 번호 ..., 날짜 ... 월 ... 년 ...을 대체합니다. | 기존의 잘못된 청구서 내용을 전부 교체하십시오. 기존 청구서는 더 이상 유효하지 않습니다. |
앞서 언급한 내용에 원본 송장 정보(양식 번호, 기호, 송장 번호, 발행일)를 정확하게 기재하는 것은 필수 요건입니다. 이는 세무 당국 및 관련 당사자가 송장의 조정 내역을 쉽게 확인하고 추적하는 데 도움이 됩니다. 회계 담당자는 오류의 정도에 따라 이 두 가지 옵션을 신중하게 고려하여 구매자와 합의에 도달해야 합니다.
한 달 안에 동일 구매자로부터 발행된 여러 송장에 동일한 오류 정보가 포함된 경우 어떻게 처리해야 할까요?
실제로 기업이 한 달에 동일한 고객에게 여러 장의 송장을 발행하고, 그 송장들에 모두 동일한 오류가 포함되는 경우가 드물지 않습니다. 이러한 상황에서, 회람 91/2026에 따른 오류 송장 처리 원칙에 따라 판매자는 다음과 같은 조치를 취할 수 있습니다.
- 설립하다 01 조정 청구서 또는 01 교체 송장 이는 여러 건의 잘못된 청구서 발행뿐만 아니라 다음과 같은 경우에도 적용됩니다. 양식 번호 01/BK-ĐCTT에 따른 진술서.
이 규정은 동일한 이유로 잘못된 송장이 여러 개 발행될 경우, 회계 담당자가 각각의 원 송장에 대해 개별적인 수정 또는 대체 송장을 작성해야 하는 번거로움을 줄여 업무 부담을 크게 경감시켜 줍니다.
조직, 기업, 가구 또는 개인 사업자 등 구매자의 경우, 조정 또는 교체를 진행하기 전에 따라야 할 절차입니다.
91/2026호 공문에 따른 오류 송장 처리 원칙에서 또 다른 중요한 사항은 양 당사자 간의 조율 절차 요구 사항입니다. 특히 구매자가 조직, 기업, 가계 사업자 또는 개인 사업자인 경우, 조정 송장 또는 대체 송장을 발행하기 전에 양 당사자는 91/2026/TT-BTC 공문 제10조의 규정을 준수해야 합니다.
즉, 송장을 조정하거나 교체하는 것은 판매자의 일방적인 결정이 아니라, 새로운 송장의 정확성과 유효성을 보장하기 위해 구매자와의 합의 및 협의가 필요합니다.
잘못된 송장을 수정한 후 세금 신고서를 제출합니다.
조정 또는 대체 송장 발행 절차를 완료한 후에는 사업자는 세금 신고 단계를 반드시 거쳐야 합니다. 규정에 따라 신고는 세무 행정 및 부가가치세(VAT) 관련 법률을 준수하여 거래의 실제 성격을 정확하게 반영해야 합니다.
이는 오류가 있는 송장을 처리하는 과정에서 가장 쉽게 간과되는 단계입니다. 많은 회계 담당자들이 송장 재발행에만 집중하고 송장이 발행된 기간의 세금 신고 자료를 검토하는 것을 잊어버려 송장과 세금 신고서 사이에 불일치가 발생하기 때문입니다.
상품 또는 서비스의 전부 또는 일부를 반환하는 경우
송장 내용 오류 사례 외에도, 회람 91/2026은 구매자가 상품 또는 서비스를 반품하는 상황을 명확히 규정하고 있습니다. 이 경우 당사자들은 다음과 같은 조치를 취해야 합니다... 반품된 상품 또는 서비스의 가치를 반영하는 송장을 발행하십시오.이는 양측의 수익과 그에 따른 세금 의무를 조정하는 기초가 됩니다.
거래 할인은 송장 발행 후에 결정됩니다.
확정된 거래 할인에 관하여 송장이 발행된 후따라서 판매자는 규정에 따라 수정 송장 또는 대체 송장을 발행하여 이전에 발행된 송장의 금액과 부가가치세 금액을 정정해야 합니다. 이는 본질적으로 기존 송장의 정보를 수정하는 절차이므로, 회람 91/2026에 따른 오류 송장 처리 원칙을 논의할 때 필수적인 부분입니다.
조정/교체 청구서에 메모가 누락된 점에 대한 참고 사항입니다.
조정 또는 대체 송장에 위에서 언급한 바와 같이 원본 송장을 참조하는 메모가 누락된 경우, 해당 송장은 무효로 간주됩니다. 이는 조정 또는 대체 송장의 법적 효력이 완전히 인정되지 않아 판매자와 구매자 모두에게 세금 관련 위험이 발생할 수 있음을 의미합니다.
추가 오류가 발견될 경우 조정 청구서 및 대체 청구서를 처리합니다.
이는 복잡하지만 실제로 상당히 흔히 발생하는 상황입니다. 조정 또는 대체 송장을 발행한 후 회계 담당자가 새로운 오류를 발견하는 경우입니다. 회람 91/2026에 명시된 오류 송장 처리 원칙에 따라 판매자는... 조정 청구서 또는 대체 청구서를 계속 발행하십시오. 규정에 따라 오류가 포함된 송장의 경우, 구체적으로 다음과 같습니다.
- 청구서 재발급 관련: 송장들은 F0, F1, F2, F3, … Fn 순서로 순차적으로 연결되어 있습니다(각각의 후속 송장은 이전 송장을 대체합니다).
- 조정 청구서의 경우: 값들은 F0 + F1 + F2 + F3 +…+ Fn 공식을 사용하여 합산됩니다.
특히 회계 담당자는 다음 원칙에 주의를 기울여야 합니다. 이미 발행된 조정 청구서는 취소할 수 없습니다. 이 규정은 조정 청구서 처리 과정의 연속성과 투명성을 보장하고, 추후 데이터 대조를 어렵게 만들 수 있는 임의적인 취소를 방지하기 위한 것입니다.
회람 91/2026에 따른 오류 청구서 처리 원칙을 이해하는 것이 왜 중요한가요?
모든 구체적인 사례를 검토한 결과, 회람 91/2026호의 규정은 단순한 행정 절차가 아니라 기업의 회계 및 세무 기록의 유효성에 직접적인 영향을 미치는 것으로 나타났습니다.
회계 담당자가 절차상의 오류를 범하는 경우, 예를 들어 조정 또는 교체를 위해 잘못된 유형의 송장을 선택하거나, 신고서(04/SS-HĐĐT)를 제출하는 것을 잊거나, 원본 송장을 참조하는 메모를 누락하는 경우, 해당 송장은 무효로 간주될 수 있습니다. 이로 인해 법인 소득세 계산 시 비용이 인정되지 않거나, 매입 부가가치세가 공제되지 않거나, 세무 조사 시 미납 세금이나 벌금이 부과될 수 있습니다. 이것이 바로 많은 중소기업이 이 방법을 선택하는 이유입니다. 전체 회계 서비스 MAN(Master Accountant Network)의 전문 팀이 처음부터 새로운 규정을 업데이트하고 정확하게 적용하도록 하여, 직접 처리하다가 오류를 범할 위험을 방지합니다.
반대로, 기업과 회계 담당자가 회람 91/2026에 따른 오류 송장 처리 원칙을 처음부터 이해한다면, 오류 처리 과정이 신속하고 정확하게 진행되어, 특히 면밀히 관리하지 않으면 혼란이 발생하기 쉬운 연속적인 대체 송장 발행 과정에서 연쇄 오류 발생 위험을 최소화할 수 있습니다.
회람 91/2026에 따른 오류 청구서 처리 원칙 적용에 관한 몇 가지 실무적인 참고 사항.
시행 과정에서 회계 담당자는 규정 준수를 위해 다음 사항에 유의해야 합니다.
- 오류의 원인을 정확하게 파악하는 것을 최우선으로 하십시오. 오류 처리 방법을 결정하기 전에, 과세 식별 번호, 금액, 세율, 세액 또는 상품을 변경할지 여부를 결정하고, 새로운 송장을 발행해야 할지 아니면 단순히 알림을 보내야 할지 결정합니다.
- 구매자와 계획에 합의하세요.특히 구매자가 조직, 기업 또는 가계/개인 사업자인 경우, 조정 또는 교체 청구서를 발행하기 전에 다음 사항을 확인하십시오.
- 참고 자료를 꼼꼼히 확인하십시오. 조정/교체 청구서에는 (양식 번호, 기호, 청구서 번호, 원본 청구서 발행일)을 기재하여 청구서가 무효로 간주되는 것을 방지하십시오.
- 송장 발행 과정을 면밀히 모니터링하십시오.여러 차례의 조정이나 교체가 필요한 경우, 이전에 발행된 조정 청구서는 어떠한 경우에도 취소해서는 안 됩니다.
- 세금 신고 자료를 검토하십시오.오류가 있는 송장을 정정한 직후, 세금 신고서에 실제 거래 내역이 정확하게 반영되었는지 확인하십시오.
- 기록을 완벽하게 유지하십시오.여기에는 필요시 확인 및 설명을 위해 통지서 양식 04/SS-HĐĐT, 진술서 양식 01/BK-ĐCTT 및 구매자와의 계약서(있는 경우)가 포함됩니다.
결론 및 권고사항
보시는 바와 같이, 회람 91/2026에 따른 오류 송장 처리 원칙은 세액에 영향을 미치지 않는 사소한 오류부터 세법, 금액 및 세율과 직접적으로 관련된 심각한 오류에 이르기까지, 개별적으로 발생하는 경우부터 같은 달에 연속적으로 발생하는 경우, 심지어 동일한 원본 송장에 대해 반복적인 처리가 필요한 상황까지 매우 상세하고 포괄적입니다.
2026년 91호 공문이 발표된 시점부터 이러한 원칙을 이해하고 올바르게 적용하면 회계사와 기업은 오류가 있는 송장을 사전에 정확하게 처리하여 송장 유효성 및 향후 세금 정산 과정에서 발생할 수 있는 문제를 최소화할 수 있습니다.
기업들이 잘못된 송장 처리, 최신 규정에 따른 세금 신고 및 납부와 관련하여 직접적인 조언과 지원이 필요하다면, 해결책은 바로... 회계 서비스 고용하기 MAN과 같은 전문적이고 경험이 풍부한 업체와 협력하면 전문가의 지원을 받고 위험을 최소화하며 운영 시간을 절약할 수 있습니다.
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연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
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회람 91/2026에 따른 오류 청구서 처리 원칙에 대한 자주 묻는 질문
구매자 이름이나 주소가 잘못된 송장을 재발행하는 것이 의무적인가요?
아니요. 송장에 구매자의 이름, 주소 또는 기타 세부 정보에만 오류가 있고, 사업자등록번호, 금액, 세율, 세액 또는 상품에는 오류가 없는 경우, 판매자는 송장을 재발행할 필요가 없습니다. 판매자는 구매자에게 해당 사실을 통지하고 세무당국에 신고서 제04/SS-HĐĐT호를 제출하기만 하면 됩니다.
송장에 기재된 사업자등록번호가 잘못된 경우 어떻게 해야 하나요?
이는 송장의 필수 내용에 오류가 발생한 경우입니다. 판매자는 구매자와의 합의에 따라 조정 송장을 발행하거나 대체 송장을 발행하는 두 가지 옵션 중 하나를 선택할 수 있습니다.
조정 청구서를 발행해야 할까요, 아니면 대체 청구서를 발행해야 할까요?
회람 91/2026에 따라 판매자는 자유롭게 선택할 수 있습니다. 기본적으로 조정 송장은 원래 송장과의 차액만 반영하는 반면, 대체 송장은 잘못된 송장의 전체 내용을 대체합니다. 회계 담당자는 오류의 정도를 고려하여 결정을 내리고 구매자와 합의한 후에 선택해야 합니다.
청구서가 이미 수정되거나 교체되었는데도 오류가 발견된 경우 어떻게 해야 할까요?
규정에 따라 조정 청구서 또는 대체 청구서를 계속 발행하십시오. 대체 청구서의 경우, 청구서 번호는 F0, F1, F2, F3, …, Fn 순입니다. 조정 청구서의 경우, 금액은 F0 + F1 + F2 + F3, … + Fn으로 합산됩니다. 이전에 발행된 조정 청구서는 어떠한 경우에도 취소해서는 안 됩니다.
잘못된 송장을 정정한 후 세금 신고서를 다시 제출해야 하나요?
예. 사업자는 조정 또는 대체 송장을 발행한 후 세무 관리 및 부가가치세 관련 법률에 따라 이를 신고해야 하며, 실제 거래 내역을 정확하게 반영하고 송장과 세금 신고서 간의 불일치를 방지해야 합니다.
