판매되지 않은 재고를 처리하는 절차는 제품이 자연적인 생화학적 변화로 손상되거나, 유통기한이 지났거나, 기술적으로 쓸모없게 되었거나, 더 이상 사용할 수 없게 된 경우 거의 모든 수출 및 가공업체가 직면하는 과제입니다. 따라서 세무 당국에서 비용을 인정받고 매입 부가가치세가 소급 징수되지 않도록 하려면 이 절차를 적절한 법적 서류와 함께 정확하게 수행해야 합니다. MAN(Master Accountant Network)은 수많은 섬유 및 의류 수출 가공업체와의 직접적인 상담을 통해 세관 신고 누락, 이미지/동영상 미비, 서류 간 데이터 불일치와 같은 단 하나의 실수조차도 비용 전액 불인정, 소급 과세 및 행정 벌금으로 이어질 수 있음을 확인했습니다.
이 글은 2026년부터 적용되는 현행 법규에 따라 재고를 폐기하는 전체 절차를 체계화하여 회계 담당자와 사업주가 동시에 처리해야 하는 세 가지 의무 사항, 세관 당국과의 단계별 절차, 필요한 최소 서류, 그리고 수출 가공업체를 위한 구체적인 고려 사항을 이해하는 데 도움을 줍니다.
기업은 왜 과잉 재고 처리 절차를 이해해야 할까요?
실제로 많은 기업들은 여전히 과잉 재고 폐기를 단순한 내부 절차로 간주합니다. 즉, 보고서를 작성하고 서명한 후 폐기하는 방식입니다. 그러나 이러한 접근 방식은 특히 원자재 및 부품을 가공 또는 수출 생산 방식으로 수입하는 기업에 상당한 위험을 초래합니다. 이러한 방식은 수입 관세가 면제되고 세관의 감독을 받기 때문입니다.
재고 폐기 절차를 수행할 때 기업은 다음 세 가지 의무 사항을 동시에 고려해야 합니다.
| 콘텐츠 | 끝내다 | 필수 조건 |
| 세관 절차 | 파기 전에 사전 통지가 필요합니다. | 부록 II의 양식 22a를 사용하여 시스템을 통해 알림을 보내고, 취소하기 전에 직접 감독이 필요한지 여부에 대한 답변을 기다리십시오. |
| 법인 소득세 비용 | 공제 가능한 비용에 포함됩니다. | 사업체 소유 물품의 폐기에 대해서는 사업체 내에서 완전한 폐기 기록을 유지해야 합니다. |
| 매입 부가가치세 | 공제액, 감액 조정 불필요. | 손실에 대한 보상이 이루어지지 않았다는 것을 증명하는 문서가 있습니다. |
의무 사항 중 어느 하나라도 누락될 경우, 기업은 수입 관세 및 부가가치세의 소급 징수부터 법인 소득세 신고 시 매출원가 전액 공제 불가에 이르기까지 다양한 불이익을 받을 수 있습니다. 따라서 많은 가공 및 수출 기업은 사전에 관련 정보를 적극적으로 찾아야 합니다. 종합적인 세무 회계 서비스 기획 단계부터 목표는 법인 소득세, 부가가치세 등 세 가지 유형의 관세 의무를 누락 없이 동시에 처리하는 것입니다.
잉여재고 폐기 절차에 관한 규정의 법적 근거.
재고 처분 절차가 정확하게 수행되고 세무 및 관세 당국에 설명할 때 법적 효력을 갖도록 하려면 기업은 다음 서류를 준수해야 합니다.
- 법인 소득세법 제67/2025/QH15호
- 법령 320/2025/ND-CP 제9조 제2항 i7호 및 j호
- 부가가치세법 제48/2024/QH15호
- 법령 181/2025/ND-CP 제23조 제1항
- 2015년 TT-BTC호 회람 제55조, 제64조(d항 3호), 제71조 및 제75조(2018년 TT-BTC호 회람 제39조 및 2025년 TT-BTC호 회람에 의해 개정 및 보완됨)
- 세관에서 발행한 2026년 6월 30일자 공식 문서 제18294/CHQ-GSQL호.
- 시행령 123/2020/ND-CP 제4조(시행령 70/2025/ND-CP에 의해 개정됨)
- 2020년 환경보호법 및 시행령 08/2022/ND-CP
- 회람 48/2019/TT-BTC 및 회람 99/2025/TT-BTC
이는 파기할 서류를 준비할 때 인용해야 하는 법적 근거이며, 만료된 서류를 근거로 세무 당국이 경비를 인정하지 않는 것을 방지하기 위한 것입니다.
재고 폐기 시 의무적으로 준수해야 할 사항은 세 가지 그룹으로 나뉩니다.
본질적으로 과잉 재고를 폐기하는 절차는 단일 절차가 아니라 정부 행정의 세 가지 영역이 교차하는 지점입니다.
- 관세(수입품에 대한 관세);
- 법인 소득세 (공제 가능한 비용)
- 그리고 부가가치세(투입세액공제).
기업은 세 가지 의무 사항 모두를 개별적으로가 아니라 동시에 처리할 수 있도록 내부 프로세스를 구축해야 합니다. 왜냐하면 한 의무 사항에 대한 문서가 다른 의무 사항에 대한 증거로 활용되는 경우가 많기 때문입니다.
폐기 절차는 세관 규정에 따라 진행됩니다.
가공 및 수출 제도를 통해 수입되는 원자재 및 부품은 수입 관세가 면제되고 세관 감독을 받는 품목이므로, 사전 통지 없이 폐기할 경우 해당 물품의 용도 변경으로 간주되어 수입 관세, 수입 시 부가가치세 및 행정 처벌이 부과될 수 있습니다. 따라서 이러한 품목의 재고 폐기 절차는 반드시 5단계에 따라 정확하게 수행해야 합니다.
1단계: 폐기 계획을 수립합니다.
기업은 다음과 같은 내용을 포함하는 상세한 계획을 수립해야 합니다.
- 상품 목록, 수량;
- 해당 수입 신고서;
- 관련 하도급 계약;
- 폐기 사유, 폐기 방법, 폐기 장소 및 선택된 폐기 시설이 결정될 것입니다.
2단계: 폐기하기 전에 세관 당국에 신고하십시오.
이는 수입품 재고 폐기 절차에서 매우 중요한 단계입니다. 사업자는 양식 22a(부록 II)를 사용하여 시스템을 통해 폐기 신고서를 제출합니다. 시스템이 작동하지 않거나 기술적인 문제가 발생하는 경우, 사업자는 양식 18b/THHH/GSQL(부록 V)을 사용하여 서면으로 제출합니다.
3단계: 세관 당국의 답변을 기다리십시오.
세관 당국은 폐기 과정을 직접 감독할 담당자를 배정할지 여부에 대해 답변할 예정입니다. 사업체는 해당 답변을 받기 전까지 폐기 작업을 진행하는 것이 엄격히 금지됩니다.
4단계: 발표된 계획에 따라 폐기를 실시하십시오.
폐기 과정은 관련 당사자 전원의 서명이 포함된 문서로 작성되어야 하며, 전체 과정은 영상 및 사진으로 기록되어야 합니다. 이는 향후 세관 및 세무 당국의 검사 시 검토되는 가장 중요한 증거로 간주됩니다. 참고: 사업체는 공장 부지 내에서 폐기물을 소각하거나 매립할 수 없으며, 허가받은 환경 서비스 제공업체를 고용하고 해당 허가증 사본을 보관해야 합니다.
5단계: 이 내용을 최종 정산 보고서에 반영합니다.
폐기 후, 기업은 원자재 원장에 폐기된 원자재의 수량을 업데이트하고 세관 당국에 최종 정산 보고서를 제출해야 합니다.
또한, 중요한 기한은 가공 계약 종료일로부터 30일 이내에 기업이 잉여 원자재, 고철 및 폐기물 처리를 완료해야 한다는 점입니다. 기업이 고철 및 폐기물을 폐기하는 대신 국내에서 판매하는 경우 수입세는 면제되지만 부가가치세, 특별소비세 및 환경보호세(해당되는 경우)를 신고 및 납부해야 합니다.
과잉 재고 처분 절차에 필요한 서류.
한 가지 주목할 점은 법령 320/2025/ND-CP에서 특정 서류 목록을 명시하지 않고, 단지 사업자가 검사 시 완전한 서류를 보관하고 제출하도록 요구한다는 것입니다. 즉, 재고 폐기 절차의 유효성을 입증할 책임은 사업자 본인에게 있습니다. 이는 서비스 제공업체가 제공해야 하는 항목이기도 합니다. 전체 회계 서비스 MAN은 일반적으로 기업이 폐기 계획 단계부터 기록을 구축하고 유지 관리할 수 있도록 지원하여 감사에 필요한 완전하고 일관된 문서를 확보할 수 있도록 합니다. 아래는 기록 구축 및 유지 관리에 필요한 최소한의 문서입니다.
| 파일 | 메모 |
| 재고 실사 보고서 | 품목 코드, 수량, 원가, 입고일, 재고 연령 |
| 품질 평가 보고서 또는 폐기 제안서 | 가장 중요한 것은 손해의 원인을 정확한 법률 용어로 명시하는 것입니다. 예를 들어, 자연적인 생화학적 변화, 시대에 뒤떨어진 유행, 노후화 또는 사용성 상실로 인한 손해라고 명시해야 합니다. |
| 파괴위원회 설립 결정 및 파괴 승인 결정 | 승인 권한 증빙 자료(상세 목록 및 금액 포함). |
| 파기 기록에는 위원회 전원의 서명이 있습니다. | 파괴 시간, 장소, 방법, 파괴량 및 복구 가치(있는 경우)를 명시하십시오. |
| 파괴 과정 전체의 이미지와 동영상. | 증빙 자료는 의류 산업에서 가장 중요한 문서이며, 세무 및 관세 당국에서 중요하게 여겨집니다. |
| 창고 출고 확인서, 재고 카드, 상세 자재 원장 | 수량을 폐기 기록과 비교하십시오. |
| 폐기물 처리 계약서, 인수인계 기록, 계량 증명서, 송장, 지급 승인서. | 500만 VND 이상 금액에 대해서는 현금 없는 결제가 필수입니다. |
| 보험 보상이 제공되지 않음을 확인하는 문서, 파기 통지서 및 세관 답변서. | 환급액은 사전에 공제 가능한 비용에서 제외되어야 하며, 폐기 사실의 유효성을 입증하기 위해 세관 기록을 함께 보관해야 합니다. |
8가지 유형의 서류를 모두 준비하는 것은 재고 폐기 절차에 필수적일 뿐만 아니라, 추후 세관 통관 후 검사나 세무 감사 시 사업체를 보호하는 기초 자료로도 활용됩니다.
법인 소득세 계산 시 재고 처분 비용을 공제받기 위한 조건.
수출 가공업체가 재고 폐기 절차를 수행할 때 특별히 주의해야 할 핵심 사항 중 하나는 폐기되는 상품의 소유권을 정확하게 파악하는 것입니다. 이는 비용 인식 여부를 직접적으로 결정하기 때문입니다.
원자재 소유권이 해외 아웃소싱 고객사에 있는 경우.
가공을 위해 수령한 상품은 재무제표에 기록되지 않으므로, 기업은 폐기된 상품의 비용을 자산으로 인식할 수 없습니다. 기업이 실제로 부담한 폐기 서비스 비용(가공 업체 고용, 운송비 등)만 공제 가능합니다.
상품이 사업체 소유인 경우.
기업이 직접 구매한 원자재 또는 기업이 소유한 완제품이나 반제품(수출 생산 또는 자가 공급 원자재의 경우)에 대해서는 규정에 따라 매출원가를 전액 공제 가능한 비용으로 기록할 수 있습니다. 디법령 320/2025/ND-CP 제9조 제2항 i7호.
또한, 처리 계약에 고객이 처리 회사에 폐기 비용을 상환한다는 조항이 있는 경우, 해당 상환액은 청구서 발행 및 수익 또는 기타 소득으로 기록되어야 하며, 세금 신고 시 누락될 수 없습니다.
공제 가능한 비용의 범위가 확대되었습니다.
이전 규정과 비교하여, 시행령 320/2025/ND-CP 제9조 2항 i7호는 유행이 지났거나, 기술적으로 구식이거나, 더 이상 사용할 수 없는 물품들을 직접적으로 공제 대상으로 인정하고 있습니다. 이는 이전 시행령 96/2015에서 제외되었던 사유에 해당합니다. 현행 재고 폐기 절차에서 공제 가능한 비용에는 폐기된 물품의 원가(이미 적립된 충당금을 차감한 금액)와 폐기 과정과 직접 관련된 비용이 모두 포함됩니다.
재고를 폐기할 때 매입 부가가치세를 하향 조정해야 할까요?
이는 많은 회계 담당자들이 재고 처분 절차를 수행할 때 우려하는 질문입니다. 법령 181/2025/ND-CP 제23조 제1항:
사업자는 손실되었지만 보상받지 못한 상품에 대한 매입 부가가치세를 포함하여 전체 매입 부가가치세를 공제할 수 있습니다. 즉, 손실을 입증하고 보상이 아님을 증명하는 충분한 증빙 서류가 있는 경우, 이전에 공제된 부가가치세를 하향 조정할 필요가 없습니다.
추가로 두 가지 사항을 유의해야 합니다.
- 수입 원자재는 수입 관세가 면제되므로 수입 단계에서 매입 부가가치세가 발생하지 않아 조정이 필요하지 않습니다.
- 운송비 및 폐기물 처리비와 같은 폐기 과정에서 발생하는 비용에 대한 부가가치세는 다른 합법적인 비용과 마찬가지로 공제 가능합니다.
송장과 관련해서 일반적인 원칙은 다음과 같습니다. 폐기 시에는 송장이 발행되지 않습니다. 상품 폐기 시 부가가치세는 면제됩니다. 다만, 폐기 과정에서 폐기물(예: 섬유 산업의 직물 조각, 면사)이 회수되어 판매되는 경우, 사업자는 회수된 폐기물의 가치에 대해 송장을 발행하고 매출 부가가치세를 신고해야 합니다.
재고 폐기 절차를 수행할 때 흔히 발생하는 실수.
MAN은 실무 컨설팅 경험을 통해 세무 및 관세 당국이 잉여 재고 폐기 관련 서류를 검사할 때 기업을 위험에 빠뜨리는 몇 가지 반복적인 오류를 파악했습니다.
- 세관 신고 단계를 건너뛰세요: 이는 가공 및 수출 생산 제도에 따라 수입되는 상품에 대한 가장 심각한 위반 행위이며, 의도된 용도를 무단으로 변경한 것으로 간주되어 수입 단계에서 수입 관세 및 부가가치세가 소급 부과될 수 있습니다.
- 파괴 과정에 대한 이미지와 영상이 부족함: 사진 증거가 없는 서면 기록만으로는 불충분합니다. 당국은 물품(특히 의류)이 실제로 사용 불가능할 정도로 파손되었는지, 즉 잘리거나 찢어지거나 갈기갈기 찢겼는지, 아니면 이미 시장에 나와 소비되고 있었는지 여부를 항상 검토합니다.
- 문서 유형별 수치 차이: 폐기 통지서, 폐기 기록, 가공업체의 중량 증명서, 재고 장부 및 정산 보고서가 완벽하게 일치해야 합니다. 이는 통관 후 검사 과정에서 세관 당국이 가장 자주 질문하는 사항입니다.
- 비용을 잘못된 회계 기간에 기록하는 경우: 파기 비용은 손상 발견일이 아닌 파기 기록이 작성된 실제 날짜에 기록해야 합니다. 기업이 재고 가치 하락을 더 일찍 반영하고자 하는 경우, 재고 평가절하에 대한 충당금을 설정하는 메커니즘을 통해 이를 수행해야 합니다. 회람 48/2019/TT-BTC파괴가 실제로 발생하기 전에는 파괴 비용을 직접 비용으로 기록하는 것이 불가능합니다.
회계상 재고 폐기 절차를 수행할 때 기업은 다음과 같이 기록합니다.
- 이미 적립된 부분에 대해서는 계좌 2294에서, 나머지 부분에 대해서는 계좌 632에서 출금하십시오.
- 계정 152, 155, 156은 각각 다음과 같습니다.
규제 전환기 동안 많은 기업들이 다음과 같은 선택을 하고 있습니다. 회계 서비스 아웃소싱 내부 부서에서 직접 처리할 경우 오류 발생 위험이 높으므로, MAN(Master Accountant Network)과 같은 전문적이고 경험이 풍부한 부서에 의뢰하여 계정 매핑 및 처분 비용 회계 처리를 철저히 검토하는 것이 좋습니다.
끝내다
판매되지 않은 재고를 폐기하는 절차는 단순히 내부 회계 처리가 아니라, 관세 준수, 비용 증빙 서류 표준화, 부가가치세 공제권 보호가 복합적으로 작용하는 복잡한 과정임이 분명합니다. 비용 불인정, 세금 체납 또는 벌금 부과 위험을 최소화하기 위해, 특히 섬유 및 의류, 수출 가공 산업 분야의 기업들은 예방 조치를 취해야 합니다.
대량의 재고를 처분할 계획이거나, 가공 상품의 원가 분류 및 소유권 결정에 대해 아직 확신이 서지 않는다면, 경험이 풍부한 회계 및 감사 회사와 사전에 상담하는 것이 세금 정산 및 통관 후 검사 과정에서 불필요한 위험을 피하는 데 도움이 될 수 있습니다.
MAN – 마스터 회계사 네트워크에 문의하세요 무료 지원 및 상담을 제공합니다!
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재고 폐기 절차에 대한 자주 묻는 질문
판매되지 않은 재고를 폐기할 때 세관 당국에 신고하는 것이 의무인가요?
예, 가공 및 수출 생산 제도를 통해 수입되어 세관 감독을 받는 상품의 경우, 사업자는 양식을 사용하여 시스템을 통해 부록 II의 22a호를 제출하고 답변을 기다린 후 폐기 절차를 진행해야 합니다.
판매되지 않은 재고를 처리하는 비용은 법인 소득세 계산 시 공제 대상인가요?
예, 해당 물품이 기업 소유이고 기업이 시행령 320/2025/ND-CP 제9조 2항 i7에 명시된 대로 폐기 기록을 완벽하게 유지하는 경우 공제가 가능합니다. 해외 가공업체 소유 물품의 경우에는 폐기 서비스에 대한 실제 비용만 공제할 수 있습니다.
파손된 상품에 대한 매입 부가가치세는 하향 조정될까요?
아니요, 시행령 181/2025/ND-CP 제23조 1항에 따르면, 사업자는 증빙 서류가 완비되어 있는 경우 보상 없이 손실된 상품에 대한 매입 부가가치세 전액을 공제받을 수 있습니다.
과잉 재고 폐기 절차에 필요한 최소 서류는 무엇입니까?
필수 서류에는 최소 8개 항목이 포함되어야 합니다. 재고 보고서, 품질 평가 보고서 또는 제안서, 폐기 위원회 구성 및 승인 결정서, 폐기 보고서, 폐기 과정 사진/동영상, 창고 반출고 확인서, 지불 증빙 서류가 포함된 폐기물 처리 계약서, 그리고 보험 보상이 제공되지 않는다는 확인서입니다.
