Nghiệm thu công trình rồi mới xuất hóa đơn có được không? Hóa đơn xây dựng, lắp đặt phải lập đúng ngày nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục hoặc khối lượng hoàn thành, kể cả khi chưa thu được tiền (điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, hiệu lực từ 01/7/2026). Nghiệm thu nhiều đợt thì lập hóa đơn theo từng đợt. Lập sau ngày nghiệm thu là lập sai thời điểm và có thể bị phạt theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP.
Khi nào phải xuất hóa đơn xây dựng, lắp đặt?
Hóa đơn xây dựng, lắp đặt phải lập đúng ngày nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục hoặc khối lượng hoàn thành, kể cả khi chưa thu được tiền (điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, hiệu lực từ 01/7/2026). Nghiệm thu nhiều đợt thì lập hóa đơn theo từng đợt. Lập sau ngày nghiệm thu là lập sai thời điểm và có thể bị phạt theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP.
Dưới đây là bảng tóm tắt nhanh:
| 상황 | Ngày lập hóa đơn |
| Nghiệm thu, bàn giao toàn bộ công trình | Ngày ký biên bản nghiệm thu, bàn giao |
| Nghiệm thu theo từng hạng mục hoặc đợt khối lượng | Ngày ký biên bản của từng đợt, mỗi đợt một hóa đơn |
| Chủ đầu tư chưa thanh toán | Vẫn là ngày nghiệm thu, không chờ tiền |
| Nhận tạm ứng hợp đồng thi công | 참조: Thời điểm xuất hóa đơn tạm ứng tiền trong dịch vụ lắp đặt |
| Bất động sản, nhà để bán thu tiền theo tiến độ | Ngày thu tiền hoặc ngày đến hạn thanh toán theo hợp đồng |
법령 254/2026/ND-CP는 건설 및 설치 서비스에 대한 청구서 발행 시기와 관련하여 무엇을 규정하고 있습니까?
프로젝트가 완료되고 승인된 후에만 송장을 발행하는 것이 허용되는지 여부에 대한 질문에 정확하게 답변하려면 법령 254/2026/ND-CP의 두 가지 원래 조항을 준수해야 합니다.
제4조의 일반 원칙
법령 254/2026/ND-CP 제1항 제4조는 다음과 같이 규정합니다.
상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때, 판매자는 구매자에게 전자 송장을 발행해야 합니다. 이는 상품이나 서비스가 판촉, 광고, 샘플, 선물, 기부, 교환, 급여 대체 지급 또는 내부 소비 목적으로 사용되는 경우를 포함합니다.
핵심 원칙은 다음과 같습니다. 송장 발행 의무는 재화 또는 용역을 제공하는 행위 자체에서 발생하며, 대금 수령 여부와는 무관합니다.
건설 및 설치 활동에 대한 구체적인 규정은 제9조 4항 c호에 명시되어 있습니다.
이는 프로젝트가 완료되고 승인된 후에만 송장을 발행하는 것이 합법적인지 여부에 대한 질문에 직접적으로 답하는 핵심 조항입니다. 법령 254/2026/ND-CP 제9조 4항 c호는 다음과 같이 명시하고 있습니다.
건설 및 설치 활동의 경우, 송장 발행 시점은 대금 수령 여부와 관계없이 프로젝트, 프로젝트 항목 또는 완료된 건설 및 설치 물량의 인수 및 인계 시점입니다.
이 문장의 세 가지 핵심 키워드가 전체 지원 내용을 결정합니다.
- 인수 및 인계 시점이는 회계 담당자가 선택한 송장 발행일이 아니라 법적으로 인정되는 유일한 날짜입니다.
- 프로젝트 항목, 완료된 건설 및 설치 물량: 이는 하나의 계약 내에서 여러 번 송장 발행 의무가 발생할 수 있으며, 각 부분 승인 건마다 별도의 송장 발행일이 적용되어 전체 프로젝트가 완료될 때까지 기다릴 필요가 없다는 것을 의미합니다.
- 돈을 받았는지 여부와 관계없이: 이것이 지연의 가장 흔한 이유를 완전히 없애는 핵심 사항입니다. 투자자로부터 대금을 받지 못했다는 것은 송장 발행을 지연할 근거가 될 수 없습니다.
다시 말해, 프로젝트가 완료되고 승인된 후에야, 비록 며칠 늦더라도, 송장을 발행하는 행위는 실제 완료 및 인수인계일을 넘어서는 시점에 송장을 발행하는 것으로 간주되어 부적절한 시기에 송장을 발행하는 행위가 됩니다.
프로젝트가 완료되고 승인된 후에만 청구서를 발행하는 것이 허용될까요?
간단히 답하자면: 아닙니다송장이 실제 인수 및 인수인계일 이후에 발행된 경우.
예를 들어: 프로젝트가 2026년 8월 15일에 승인되었지만 회사가 2026년 8월 20일에야 청구서를 발행한 경우, 발행된 청구서는 만료된 것으로 간주됩니다.
위 예시에서 볼 수 있듯이, 투자자의 인수인계 서류 서명을 기다리거나, 수량 검증을 기다리거나, 현금 흐름을 기다리는 등 어떤 이유를 대더라도 단 5일의 차이만으로도 송장 날짜가 잘못 기재될 수 있습니다. 바로 이러한 이유 때문에 건설 및 설치 업체는 "며칠 내로 괜찮다"는 전제 하에 프로젝트 승인 후에만 송장을 발행하는 관행을 완전히 버려야 합니다.
프로젝트의 각 납품, 승인 및 인수인계 시점에 대한 송장 작성 지침입니다.
공식 문서 7189/CTH-QLDN1 2026년에는 법령 254/2026/ND-CP 제9조를 각 거래 유형에 적용하는 방법에 대한 구체적인 지침이 제공될 예정이며, 이를 통해 회계 담당자는 다양한 사업 모델에서 송장 발행 전에 건설 작업이 완료되는 상황을 처리할 때 발생하는 혼란을 방지할 수 있을 것입니다.
- 여러 차례에 걸쳐 배송하거나, 각 품목/서비스 단계별로 전달해 드립니다. 각 배송 또는 인수에는 제9조 3항에 명시된 바와 같이 수량 및 해당 금액을 상세히 기재한 별도의 송장이 첨부되어야 합니다.
- 일반 상품 판매: 제9조 1항에 따르면, 송장 발행 시점은 대금 수령 여부와 관계없이 상품의 소유권 또는 사용권이 이전되는 시점입니다.
- 건설 및 설치 활동: 청구 시점은 공사 프로젝트, 프로젝트 항목 또는 완료된 건설 및 설치 물량의 인수 및 인도 시점을 의미하며, 대금 수령 여부와 관계없이 제9조 4항 c호에 따라 적용됩니다. 이 규정은 청구서 발행 전에 프로젝트가 인수되는 모든 상황에 직접적으로 적용됩니다.
- 부동산 사업, 인프라 건설, 분양용 주택 건설 및 부동산 양도: 소유권이나 사용권이 아직 이전되지 않았지만 프로젝트 진행 상황이나 계약에 명시된 일정에 따라 대금이 수금되는 경우, 청구서 발행일은 대금 수금일 또는 계약서의 지불 약정에 따른 날짜입니다(제9조 4항 d1호 참조).
위 네 그룹의 공통적인 특징법률은 항상 송장 발행 시점을 특정 시점과 연관시킵니다. 실제 사건들 (인도, 소유권 이전, 인수 또는 대금 수령)을 기업이 편리한 시간을 선택하도록 허용하는 대신, 정해진 시간에 이루어져야 합니다.
건설 회사가 청구서를 발행하기 전에 프로젝트 승인 상황을 제대로 처리하지 못하면 위험이 발생합니다.
실제 인수 및 인수인계일 이후에 송장이 발행될 경우, 기업은 여러 가지 위험에 동시에 직면하게 됩니다.
- 송장 관련 행정 위반으로 처벌받았습니다. 청구서 발행 시기를 잘못 지킬 경우, 위반 횟수와 청구서 금액이 증가할수록 벌금도 늘어납니다.
- 부가가치세 신고 기간이 잘못되었습니다이는 기간별 납부 세액의 차이를 초래하고, 체납 세금 징수 시 연체료가 부과되는 결과를 낳습니다.
- 수익 및 비용 인식에 미치는 영향. 이는 적법한 회계 기간 중에 발생하여 재무제표가 거래의 본질을 정확하게 반영하지 못하게 되는데, 특히 기업이 개별 품목에 대해 여러 계약을 체결한 경우 이러한 문제가 더욱 두드러지게 나타납니다.
- 파트너, 감사인 또는 세무 당국으로부터 설명을 요구받는 경우. 전자 청구 시스템의 청구서 날짜와 승인 보고서를 비교할 때.
건설 산업의 특성상 수많은 계약, 인수 테스트, 프로젝트가 동시에 진행되기 때문에 이러한 위험은 단일 청구서에 그치지 않고, 처음부터 내부 프로세스를 표준화하지 않으면 시스템적인 문제로 발전할 수 있습니다.
건설 회사가 계약 체결일보다 늦게 송장을 발행하는 것을 방지하는 데 도움이 되는 솔루션입니다.
프로젝트 인수가 완료되었지만 아직 공사가 완료되지 않은 상태에서 송장을 발행하는 관행을 완전히 없애기 위해 건설 및 설치 회사는 기술 부서(인수 보고서 작성)와 회계 부서(송장 발행) 간에 폐쇄 루프 프로세스를 구축하여 현금 흐름이나 채무 조정을 기다리지 않고 인수 및 인수 보고서에 서명한 당일에 송장이 발행되도록 해야 합니다.
내부 회계 부서 규모가 작아 각 승인 절차를 면밀히 모니터링하여 제때 송장을 발행하기 어려운 기업의 경우, 실용적인 해결책은 다음과 같습니다... 전체 회계 서비스 MAN(Master Accountant Network)과 같은 전문적이고 경험이 풍부한 기관을 통해 인수 테스트 진행 상황을 모니터링하고 법령 254/2026/ND-CP에 따라 신속하게 송장을 발행할 수 있는 전문가를 찾을 수 있습니다. 기업이 건설 및 설치 송장 발행 과정에서 현재 프로세스를 검토하고 위험 영역을 파악하기만 하면 되는 경우 이러한 서비스를 이용할 수 있습니다. 회계 컨설팅 서비스 각 계약을 전문가가 검토하도록 합니다. 여러 프로젝트와 파트너를 보유한 기업의 경우, 이러한 접근 방식이 효과적입니다. 회계 서비스 아웃소싱 이는 건설 부서와 청구 및 세금 준수 부서 간의 책임을 분리하여 승인일보다 청구서 발행이 늦어질 가능성을 최소화하는 데 도움이 됩니다.
건설 프로젝트 송장 발행 전 간단한 체크리스트.
다음은 기업이 송장을 발행할 때 발생할 수 있는 위험을 피하는 데 도움이 되는 간단한 체크리스트입니다.
- 인수 및 인수 서류에 모든 당사자가 서명했습니까?
- 송장은 인수 및 인수 보고서에 명시된 날짜와 정확히 일치하는 날짜에 발행되었습니까?
- 인수인계가 개별 품목을 포함하는 경우, 각 품목별로 별도의 송장이 발행되었습니까?
- 청구서 발행이 미납금 때문에 지연되고 있습니까? 그렇다면 규정에 따라 즉시 발행해야 합니다.
- 전자 송장의 날짜와 기술 문서의 승인 날짜를 비교해 보셨습니까??
끝내다
청구서는 법령 254/2026/ND-CP 제9조 4항 c호에 따라 프로젝트가 완료되고 승인된 후에만 발행되며, 청구서가 적절하게 작성된 경우에만 유효합니다. 같은 날에 인수 및 인계 절차는 정해진 기한 내에 완료되어야 하며, 대금 수령 여부와는 완전히 무관합니다. 이 시점으로부터 단 며칠이라도 지연될 경우(지침서에 명시된 바와 같이), 송장은 잘못된 시점에 발행된 것으로 간주됩니다.
건설 및 설치 사업의 경우, 각 승인 단계 이후 발행되는 송장의 시기를 엄격하게 관리하는 것은 법률 준수뿐만 아니라 현금 흐름 보호, 파트너 및 세무 당국과의 관계 유지에도 매우 중요합니다.
MAN – 마스터 회계사 네트워크에 문의하세요 무료 지원 및 상담을 제공합니다!
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 Tan Thuan Ward, Street 43, 19A호
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콘텐츠 제작 및 전문 검토 담당: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network) 설립자 겸 CEO그는 베트남 공인회계사(CPA) 감사인으로, 회계, 감사, 세무 및 기업 법률 자문 분야에서 30년 이상의 풍부한 경험을 보유하고 있습니다.
프로젝트 승인 후 송장 발행 관련 자주 묻는 질문
프로젝트가 완료되고 승인된 후에야 청구서를 발행하는 것은 규정 위반으로 간주됩니까?
네, 실제 인수 및 인도일 이후에 송장이 발행된 경우 그렇습니다. 법령 254/2026/ND-CP 제9조 4항 c호에 따르면, 건설 및 설치 송장 발행 시점은 대금 수령 여부와 관계없이 인수 및 인도 시점입니다.
투자자로부터 대금이 아직 지급되지 않은 경우, 송장 발행을 지연하는 것이 허용됩니까?
아니요. 규정상 송장 발행 시점은 대금 수령 여부와 관계없이 적용되므로, 대금 미수령은 송장 발행 지연의 법적 근거가 될 수 없습니다.
프로젝트가 여러 단계로 나누어 진행될 경우, 송장은 어떻게 발행해야 할까요?
프로젝트 또는 완료된 단계가 인계될 때마다, 법령 254/2026/ND-CP 제9조 3항에 따라 해당 수량 및 금액에 대한 별도의 송장을 발행해야 합니다.
청구서 발행일을 승인일보다 며칠 늦추면 벌금이 부과되나요?
청구서 발행 시기를 잘못 선택하면 행정 처벌을 받을 수 있으며, 이는 세금 신고 기한 준수에도 영향을 미칠 수 있습니다.
부동산 사업도 건설 및 설치 사업과 동일한 일정 기준을 적용하나요?
완전히 그렇지는 않습니다. 부동산 사업, 인프라 건설, 소유권 이전이 아직 이루어지지 않았지만 진행 상황에 따라 대금이 징수되는 주택 매매 또는 양도의 경우, 청구서 발행일은 대금 징수일 또는 계약서의 지불 약정에 따른 날짜입니다(제9조 4항 d1호 참조).
