법령 144/2026/ND-CP 특정 조항을 수정 및 보완함 법령 제181/2025/ND-CP호이는 내용을 명시한 중요한 법률 문서입니다. 부가가치세법 제48/2024/QH15호 그리고 2025년 개정 법률.
이 글에서는 면세 품목, 과세 소득, 특히 모든 회계 담당자가 이해해야 할 할부 상품에 대한 세금 공제 절차와 관련된 주요 변경 사항을 자세히 분석합니다.
법령 144/2026/ND-CP에 부가가치세 면제 대상 재화 및 용역 범주를 추가합니다.
제4조 개정은 새로운 시행령의 핵심 내용 중 하나로, 사업 관행에 맞춰 부가가치세 비과세 대상을 확대하고 명확히 하는 것입니다.
농업용 특수 보험 상품
해당 법령은 제4조 제3항 다음에 제3a항을 추가하여, 과세 대상이 아닌 보험 서비스에는 다음이 포함됨을 명확히 규정하고 있습니다.
- 인간 보험: 생명 보험, 건강 보험, 학생 보험 및 기타 사람과 직접 관련된 보험 서비스.
- 농업 보험: 가축, 농작물 및 기타 농업 관련 보험 서비스.
- 어업 지원: 직접적인 어업 활동에 필요한 어선, 장비 및 도구에 대한 보험.
- 재보험: 보험업에 관한 법률 및 규정에 따라 수행되어야 합니다.
- 석유 및 가스 부문: 베트남 해역 또는 공동 개발 계약에 따라 중복 해역에서 조업하는 외국 계약업체 또는 하청업체가 용선한 석유 및 가스 시설 및 장비, 그리고 외국 국적 유조선에 대한 보험.
채권 및 증권 판매
제4조 제4항 d호는 더 많은 금융 거래를 포함하도록 개정되었습니다.
- 현재 채권 매각의 정의에는 매입채무 매각과 매출채권 매각이 모두 포함됩니다.
- 예금증서 판매를 부가가치세 면제 대상 활동 목록에 추가하십시오.
자원 및 광물 수출 통제
이번 법령은 원자재 수출을 억제한다는 기존 입장을 재확인하는 것입니다. 자원 및 광물(가공되지 않은 상태이거나 가공되었지만 수출 제한 품목에 포함된 경우 모두 포함) 수출품은 면세됩니다.
- 조정 메커니즘: 산업통상부는 목록(부록 I 및 II)에 대한 조정안을 제안하고 이를 재정부에 제출하여 각 경제 기간에 따라 정부의 의사 결정에 반영되도록 하는 책임을 맡습니다.
면세 수익 및 중개 수수료에 관한 규정은 법령 144/2026/ND-CP에 따라 적용됩니다.
제9조 제1항 b호를 개정하는 시행령 제2조는 대리인의 수입에 대해 명확히 규정하고 있다.
- 재화 및 용역 판매로 발생하는 수익과 재화 및 용역 판매 대행 활동으로 발생하는 수수료 수익은 부가가치세가 부과되지 않습니다.
- 특히, 보험 중개 서비스로 발생하는 수익은 부가가치세가 면제된다는 점을 덧붙여야 합니다.
법령 144/2026/ND-CP에서 부가가치세 면제 품목과 부가가치세율 0%를 명확하게 구분하십시오.
이는 세금 신고 시 오류를 방지하기 위해 매우 중요한 정보입니다. 두 경우 모두 구매자는 부가가치세를 납부할 의무가 없지만, 거래의 성격과 사업체의 권리는 완전히 다릅니다.
| 기준 | 세금 면제 대상 | 세율 0% |
| 자연 | 이는 법령 144호 제1조에 규정된 바와 같이 공익, 사회복지 또는 특정 금융 서비스에 기여하는 재화입니다. | 이는 수출 상품 및 서비스에 적용되어 국제 시장 진출을 장려하기 위한 것입니다. |
| 산출 | 이 송장에는 부가가치세가 발생하지 않습니다. | 송장에 기재된 세율은 0%입니다. |
| 입력 공제 | 매입 부가가치세는 공제 또는 환급 대상이 아닙니다. 이 매입세액은 판매된 상품의 원가 또는 가격에 직접 포함됩니다. | 매입 부가가치세는 모든 조건(계약서, 송장, 지불 증빙 서류)이 충족될 경우 공제 및 환급이 가능합니다. |
| 서면으로 된 선언 | 양식 01/GTGT의 항목 [26]에 정보를 입력하십시오. | 양식 01/GTGT의 항목 [29]에 정보를 입력하십시오. |
예를 들어: 법령 144/2026/ND-CP에 따르면 재보험 서비스는 면세 대상입니다. 즉, 보험 회사는 이 서비스에 사용되는 투입 비용(문구류, 전기료 등)에 대해 부가가치세를 공제할 수 없습니다. 반대로, 기업이 기계류(세율 0%)를 수출하는 경우, 부품 구매 시 납부한 투입세 전액을 환급받을 수 있습니다.
법령 144/2026/ND-CP에 따른 부가가치세 과세 소득 산정의 최신 방법.
제23조의 수익 정의는 전문 법률과의 일관성을 확보하기 위해 수정되었습니다.
전문 조직을 위한
다음 기관들의 수익은 금융기관, 증권, 보험 등과 같은 전문 법률의 규정에 따라 결정됩니다(각 전문 법률에 따름).
재화 및 서비스 총 수익의 구성 요소
총수입에는 과세 대상 수입과 비과세 대상 수입, 금과 은 판매에 따른 부가가치세, 그리고 신고나 과세 대상이 아닌 상품에서 발생하는 수입이 모두 포함됩니다.
할부 또는 연기 지급 방식으로 지불되는 상품에 대한 부가가치세 공제는 법령 144/2026/ND-CP에 따라 규정됩니다.
제26조의 주요 수정 사항:
- 500만 VND 한도는 할부 또는 분할 납부로 구매한 상품에 적용됩니다.
- 사전 신고: 청구서/계약서 수령 즉시, 실제 지불이 이루어지지 않았더라도 즉시 공제할 수 있습니다.
- 세금 감면 조정: 현금 이외의 납부 증빙 서류가 없는 경우, 세금 감면은 납부 의무가 발생하는 기간에 즉시 신고해야 합니다.
- 소급 공제: 이는 사업체가 나중에 실제 지급 증빙 서류를 받았을 때 이루어집니다.
법령 144/2026/ND-CP의 광물 자원 목록(부록 I 및 II)을 교체합니다.
이 법령은 다음 그룹에 대한 범주 목록을 업데이트합니다.
- 금속 광물(철, 구리, 금, 은 등).
- 비금속 광물(석탄, 모래, 점토 등).
- 에너지 자원 및 원료 가공 제품.
회계 담당자는 법령 144/2026/ND-CP에 따라 세금 신고서를 제출할 때 무엇을 명심해야 할까요?
새로운 규정의 원활한 시행과 법적 위험으로 이어질 수 있는 불필요한 오류를 방지하기 위해 기업은 정기적인 세금 신고 과정에서 다음과 같은 운영 단계를 철저히 관리하는 데 집중해야 합니다.
할부 결제 조건을 관리하세요
500만 VND를 초과하는 계약 내역을 기록해 두면 체납 세금 발생 위험을 줄일 수 있습니다. 이를 통해 납부 기한이 지났을 때 신속하게 세금을 감액 조정할 수 있습니다.
송장상의 수익 분류
보험 서비스 코드, 채권 매각 코드 등을 재설정하여 "면세" 성격의 송장을 올바르게 발행하고, 잘못된 세율 0% 적용으로 인한 잘못된 공제를 방지하십시오.
공유 투입세 배분 비율
비과세 수익의 확대로 인해 회계 담당자는 총 수익(세금 신고 대상이 아닌 상품 포함)을 기준으로 공통 매입 부가가치세 배분 비율을 정확하게 재산정해야 합니다.
끝내다
144/2025/ND-CP 시행령은 단순한 기술적 수정이 아니라 기업의 수익 분류, 면세 품목 결정, 매입 부가가치세 공제 방식에 직접적인 영향을 미칩니다. 특히, 상품 대금의 분할 및 할부 결제 관련 변경 사항과 면세 서비스 범주 확대로 인해 회계 부서는 전체 회계, 송장 발행 및 정기 신고 절차를 재검토해야 합니다.
부가가치세 면제와 0% 세율 간의 차이점을 정확히 이해하면 기업은 수치 오류, 매입세액 공제 불허, 세금 체납 및 행정 벌금 부과와 같은 여러 가지 주요 위험을 피할 수 있습니다.
끊임없이 변화하는 세금 정책 속에서 기업은 최신 지침 문서를 적극적으로 모니터링하고 내부 회계 시스템을 표준화하여 법적 규정을 준수해야 합니다.
세금 신고서, 회계 장부, 문서 검토 또는 특정 분야에 대한 심층 상담이 필요한 경우 저희에게 문의하십시오. 전체 회계 서비스 이는 기업들이 안심하고 지속 가능한 방식으로 운영할 수 있도록 해주는 안전하고 효과적인 해결책이 될 것입니다.
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콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
법령 144/2026/ND-CP 관련 자주 묻는 질문
시행령 144/2026/ND-CP에 따르면, 현금 이외의 결제 증빙 서류가 없는 경우 세금 공제 조정 신고에 관한 규정은 500만 VND 이상의 할부 또는 분할 납부 방식으로 구매한 재화 및 용역에만 적용됩니다. 500만 VND 미만의 금액에 대해서는 일반 결제 증빙 서류에 관한 규정을 준수해야 합니다.
법령 144/2026/ND-CP에 따르면 보험 중개 수수료 수익은 부가가치세(VAT)가 면제됩니다. 따라서 다른 면세 활동과 마찬가지로 이러한 유형의 수익을 창출하는 사업체는 보험 중개 활동과 직접 관련된 비용에 대한 매입 부가가치세를 공제할 수 없으며, 비용으로 계상해야 합니다.
네. 이는 법령 144호의 긍정적인 측면입니다. 사업자가 현금 외 결제 증빙 서류 미비로 인해 매입 부가가치세를 하향 조정 신고한 경우, 실제 결제 증빙 서류를 확보하면 해당 증빙 서류를 확보한 과세 기간에 추가로 신고 및 공제할 수 있습니다.
시행령 144호는 계산 기준으로 사용되는 총수입에 법률 제149/2025/QH15호에 따라 신고 및 과세 대상이 아닌 재화 및 용역 수입을 포함하도록 규정하고 있습니다. 회계 담당자는 과세 수입 비율(%)을 총수입에 대해 계산할 때 분모에 해당 수입을 포함시켜야만 공제 가능한 매입세액을 정확하게 배분할 수 있습니다.
아니요. 시행령 144호 제4조 4항의 개정 내용에 따르면, 채권 매각(매출채권 및 매입채권 매각 포함)과 예금증서 매각은 부가가치세 비과세 대상입니다. 사업자는 부가가치세 비과세 대상 사업체에 대한 규정에 따라 해당 활동에 대한 송장을 발행해야 합니다. 할부로 500만 VND 미만의 상품을 구매하는 사업체는 아직 대금이 지급되지 않은 경우 세금을 하향 조정해야 합니까?
보험 중개 수수료는 매입 부가가치세에서 공제 가능한가요?
사업체가 납부 기한 초과로 인한 세금 감면을 신청하는 경우, 실제 납부 시에도 세금 공제를 받을 수 있습니까?
일반 용도에 대한 매입 부가가치세 배분 비율 계산 방식이 변경되었습니까?
사업자는 매출채권을 매각할 때 부가가치세 송장(양식 10%)을 발행해야 합니까?
