학교가 구내식당, 주차장, 부대시설 등의 공공시설을 이용할 때, 공공자산의 임대 및 사용에 관한 규정은 매우 중요한 법적 근거가 됩니다. 그러나 많은 공공기관들이 여전히 제안서 작성, 전자 청구서 발행, 세금 납부 의무 산정 등에 어려움을 겪고 있습니다. 본 글에서는 관련 법규, 임대 조건, 청구서 작성 방법, 적용 세율 등을 정리하여 회계 담당자와 학교 관리자들이 규정을 준수하고 세무조사 위험을 최소화할 수 있도록 돕겠습니다.
학교가 교내 시설을 임대하는 것의 법적 성격.
공공자산의 임대 및 이용을 규율하는 공공자산관리법에 따르면, 공공기관(학교 포함)은 그 기능과 임무 수행을 위해 국가 자산을 관리하고 이용할 권한을 부여받았습니다. 학교가 시설을 임대하는 행위는 공공자산을 상업적 및 서비스 목적으로 이용하는 행위로 간주됩니다.
본 시행은 교육 및 학습 기능에 영향을 미쳐서는 안 되며, 공공 자산의 임대 및 사용에 관한 규정을 엄격히 준수해야 합니다. 이를 통해 국가 자산을 효율적으로 사용하고 낭비 및 예산 손실을 방지할 수 있습니다.
공공자산 임대 및 이용에 관한 규정에 명시된 필수 조건.
학교가 구내식당이나 주차장 공간을 합법적으로 임대하려면 다음 두 가지 핵심 조건을 충족해야 합니다.
공공자산 활용 계획이 승인되었습니다.
학교는 독자적으로 임대 결정을 내릴 수 없습니다. 공공 자산 임대 및 이용에 관한 규정에 따라, 학교는 "공공 자산의 사업 목적 이용, 임대, 합작 투자 및 파트너십 계획"을 수립해야 합니다. 이 계획은 관할 당국(교육부, 성/시 인민위원회 또는 관련 부처 등)의 서면 승인을 받아야 합니다.
제안서에는 다음 사항이 명확하게 명시되어야 합니다.
- 임대 가능한 공간입니다.
- 임대 목적 (구내식당, 사무실, 주차장 등).
- 임대 기간.
- 재무 계획 및 예상 수익원.
세입자 선정 방법
공공 자산의 임대 및 사용에 있어 투명성과 책임성을 확보하기 위해 임차인 선정은 일반적으로 공개 경매를 통해 이루어집니다. 임대료가 규정된 금액보다 낮을 경우, 학교는 2026년 당시 각 지역의 구체적인 규정에 따라 경쟁 입찰 방식이나 직접 계약을 선택할 수 있습니다.
학교는 건물을 임대할 때 부가가치세(VAT) 송장을 발행해야 하나요?
이는 많은 학교 회계 담당자들이 궁금해하는 질문입니다. 공공 자산의 임대 및 사용에 대한 세금 및 규정에 관한 최신 지침에 따르면 다음과 같습니다.
송장 발행은 필수입니다.
학교가 구내식당을 운영하는 개인이나 단체로부터 임대료를 받는 경우, 이는 서비스 수익으로 간주됩니다. 따라서 학교는 임차인에게 부가가치세(VAT) 송장을 발행해야 합니다. 송장을 발행하지 않거나 내부 영수증으로 대체하는 것은 세법 및 공공재정관리 규정 위반입니다.
사용된 송장 유형
2026년까지 모든 공공 서비스 기관은 전자 청구서를 의무적으로 사용해야 합니다. 법령 123/2020/ND-CP 그리고 회람 78/2021/TT-BTC학교가 세무 당국에 등록한 세금 계산 방식에 따라 송장 유형이 달라집니다.
- 부가가치세 계산서: 학교에서 공제 방식을 사용하여 세금을 계산하는 경우.
- 매출 송장: 학교가 수익을 기준으로 직접 과세 방식을 사용하는 경우.
송장 날짜
부동산 임대 서비스에 대한 청구 시점은 계약서에 명시된 대로 대금 수금 시점 또는 서비스 기간 완료 시점입니다.
예를 들어: 계약서에 학기 초 3개월마다 지불하도록 명시되어 있는 경우, 학교는 임차인으로부터 지불금을 받는 즉시 청구서를 발행해야 합니다.
2026년도에 적용되는 부가가치세 및 법인 소득세율
학교는 공공 자산의 임대 및 사용에 관한 규정을 적절히 시행할 때, 체납 세금 및 벌금 부과 위험을 피하기 위해 납부해야 할 세금의 종류를 정확하게 파악해야 합니다.
직접세 계산 방법의 경우
현재 대부분의 학교는 주된 업무 외의 사업 활동에 대해 직접적인 수익 기반 방식을 적용하고 있습니다. 이는 2026년까지 대부분 유효한 회람 219/2013/TT-BTC 및 그 부속 문서에 따른 것입니다.
- 부가가치세: 부동산 임대 활동으로 발생하는 수익에 적용되는 세율은 일반적으로 51%입니다.
- 법인 소득세: 재화와 용역 판매로 수익을 창출하지만 비용을 확정할 수 없는 비영리 단체의 경우, 임대 건물에서 발생하는 수익에 대한 법인 소득세율은 일반적으로 51%입니다(총 세금 부담액은 수익의 101%입니다).
공제법의 경우
학교가 해당 공제 방식에 적합하고 등록하는 경우:
- 부가가치세율: 10% 세율을 적용합니다(단, 정부의 특정 세금 감면 정책 적용 대상인 경우는 제외).
- 법인 소득세: 합리적이고 정당한 비용을 공제한 후의 이익을 기준으로 표준 세율 20%에 따라 계산됩니다.
더 보기: 세무 정산 서비스
공공자산의 임대 및 이용에 관한 규정에 따른 회계처리 지침.
공공 자산에서 발생하는 현금 흐름을 관리하려면 회계상의 절대적인 정확성이 요구됩니다.
- 수익 가치: 이는 임차인이 지불해야 하는 총 금액으로, 계약서에 명시된 추가 요금(있는 경우)을 모두 포함합니다.
- 관련 비용: 수리비, 시설 유지 보수비, 운영 관리비는 각 학교의 자율 운영 방식에 따라 자금 배분 전에 수익에서 공제될 수 있습니다.
- 기금 배분: 세금 납부 후 남은 수익금은 전문성 개발 기금, 보상 및 복지 기금으로 배분되거나, 학교 내부 지출 규정에 따라 교사 및 직원의 추가 소득으로 사용됩니다.
참조: 산업별 회계 서비스
일반적인 위험 및 오류
실제로 점검 및 감사 결과, 많은 기관들이 공공 자산의 임대 및 사용에 관한 규정을 시행하는 데 여전히 혼란을 겪고 있으며, 이로 인해 다음과 같은 위반 사례가 발생하고 있는 것으로 나타났습니다.
- '불법' 임대: 사업 계획 승인 전에 계약을 체결하는 행위. 이는 국가 자산 관리 규정을 심각하게 위반하는 것입니다.
- 가격 차이: 정당한 이유 없이 시장 가격 또는 프로젝트에서 명시된 가격보다 낮은 가격으로 임대하여 예산 손실이 발생하는 경우.
- 수익금의 오용: 징수된 금액이 학교 회계 시스템에 기록되지 않고 장부에 기재되지 않거나 부적절하게 사용됩니다.
- 송장 관련 위반: 세금 회피를 목적으로 송장 발행을 지연하거나 실제 수령액보다 낮은 금액으로 송장을 발행하는 행위.
끝내다
요약하자면, 구내식당, 주차장, 휴게 공간 등의 시설을 활용하면 학교에 상당한 수익을 창출할 수 있습니다. 그러나 이러한 활동이 합법적이고 지속 가능하려면, 학교는 제안서 승인 및 투명한 임차인 선정부터 전자 청구서 발행 및 세금 납부 의무 이행에 이르기까지 공공 자산 임대 및 사용에 관한 규정을 완벽하게 준수해야 합니다.
2026년에는 세무 및 감사 당국이 전자 데이터 관리를 더욱 강화함에 따라 임대 계약 검토, 회계 기록 체계화 및 회계 프로세스 표준화가 특히 중요해집니다. 귀사가 세금 의무 산정, 송장 발행 또는 공공 자산 수익 회계 처리에 어려움을 겪고 있다면 다음 자료를 참고하시기 바랍니다. 전문 세무 회계 서비스 저희는 MAN(Master Accountant Network)의 회계 및 세무 전문가들을 초청하여 귀교의 규정 준수를 보장하고 수익을 최적화하는 데 협력하도록 하겠습니다.
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 Tan Thuan Ward, Street 43, 19A호
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콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
공공자산 임대 및 이용 규정에 관한 자주 묻는 질문
네. 임차인이 누구이든 상관없이, 공공재산을 임대하는 주체인 학교는 공공재산 임대 및 사용에 관한 규정에 따라 수익을 기록하기 위해 청구서를 발행해야 합니다.
학교가 학교를 대신하여 전기 및 수도 요금을 징수하고 투입 및 지출 내역서를 대조하여 관리하는 경우, 이는 학교를 대신하여 자금을 징수하고 지출하는 것으로 간주할 수 있습니다. 그러나 학교가 전기 및 수도 요금을 포함한 일괄 금액을 징수하는 경우에는 해당 금액을 과세 대상 소득에 포함시켜야 합니다. 학교가 공간을 임대했는데 임차인이 소규모 개인 사업자라면, 학교는 임대료 청구서를 발행해야 할 의무가 있습니까?
세입자가 추가로 납부하는 전기 및 수도 요금은 과세 대상인가요?
