Закон об управлении регулирует сдачу в аренду и использование государственных активов.

Нормативные акты, регулирующие аренду и использование государственных активов, являются важнейшими правовыми основаниями, когда школы используют такие объекты, как столовые, парковки или вспомогательные службы. Однако многие государственные учреждения по-прежнему испытывают трудности с подготовкой предложений, выставлением электронных счетов и определением налоговых обязательств. В этой статье будет обобщена правовая база, условия аренды, методы подготовки счетов и применимые налоговые ставки, что поможет бухгалтерам и администраторам школ соблюдать нормативные требования и минимизировать риски аудита.

Правовая природа сдачи школой своих помещений в аренду.

Согласно Закону об управлении государственным имуществом, регулирующему аренду и использование государственного имущества, государственные учреждения (включая школы) обязаны управлять государственным имуществом и использовать его для выполнения своих функций и задач. Аренда помещений школой считается деятельностью по использованию государственного имущества в коммерческих и сервисных целях.

Данная реализация не должна затрагивать функции обучения и преподавания и должна строго соответствовать правилам аренды и использования государственных активов. Это гарантирует эффективное использование государственных активов, предотвращая расточительство и бюджетные потери.

Обязательные условия, установленные в положениях об аренде и использовании государственных активов.

Для того чтобы школа могла на законных основаниях арендовать помещение под столовую или парковку, она должна соответствовать двум основным условиям:

План использования государственных средств утвержден.

Школам не разрешается самостоятельно принимать решения об аренде. В соответствии с правилами аренды и использования государственных активов, учреждение должно подготовить «План использования государственных активов в коммерческих целях, для целей аренды, совместных предприятий и партнерств». Этот план должен быть утвержден в письменной форме компетентным органом (например, Министерством образования, Народным комитетом провинции/города или соответствующим министерством).

В предложении должно быть четко указано:

• Площадь помещения, доступного для аренды.
• Цель аренды (столовая, офис, парковка и т. д.).
• Срок аренды.
• Финансовый план и прогнозируемые источники дохода.

Методы отбора арендаторов

Для обеспечения прозрачности и подотчетности при сдаче в аренду и использовании государственных активов выбор арендаторов обычно осуществляется посредством публичного аукциона. Если арендная плата меньше оговоренной суммы, школа может выбрать конкурентный процесс торгов или прямой контракт, в зависимости от конкретных правил каждого населенного пункта на 2026 год.

Обязана ли школа выставлять счет-фактуру НДС при сдаче помещений в аренду?

Этот вопрос волнует многих школьных бухгалтеров. Исходя из последних обновленных рекомендаций по налогообложению и регулированию аренды и использования государственных активов:

Выставление счетов-фактур является обязательным.

Когда школы получают арендную плату от частных лиц или организаций, управляющих столовыми, это считается доходом от оказания услуг. Следовательно, школы обязаны выставлять арендаторам счета-фактуры с НДС. Невыставление счетов-фактур или использование внутренних квитанций в качестве замены является нарушением налогового законодательства и правил управления государственными финансами.

Используемый тип счета-фактуры

К 2026 году все государственные учреждения будут обязаны использовать электронные счета-фактуры. Постановление 123/2020/ND-CP и Циркуляр 78/2021/TT-BTCВ зависимости от метода расчета налогов, который школа регистрирует в налоговой службе, тип счета-фактуры будет следующим:

• Счет-фактура НДС: Если школа рассчитывает налог методом вычета.
• Счет-фактура: Если школа рассчитывает налог прямым методом на основе выручки.

Дата выставления счета

Выставление счета за услуги по аренде недвижимости происходит в момент получения платежа или по истечении срока оказания услуг, оговоренного в договоре. 

Например: Если в договоре предусмотрено взимание платежей каждые три месяца в начале семестра, школа обязана выставить счет-фактуру сразу после получения оплаты от арендатора.

Ставки НДС и налога на прибыль предприятий, действующие в 2026 году.

При надлежащем применении правил аренды и использования государственных активов школам необходимо правильно определять виды подлежащих уплате налогов, чтобы избежать риска начисления задолженности по налогам и штрафов.

Метод расчета прямого налога

В настоящее время большинство школ применяют метод прямого учета доходов для коммерческой деятельности, выходящей за рамки их основных обязанностей. Это соответствует Циркуляру 219/2013/TT-BTC (который в основном остается в силе до 2026 года) и дополнительным документам к нему:

• НДС: Процентная ставка, применяемая к доходам от сдачи недвижимости в аренду, обычно составляет 5%.
• Корпоративный подоходный налог: Для некоммерческих организаций, получающих доход от товаров и услуг, но не имеющих возможности определить расходы, ставка корпоративного подоходного налога на доход от аренды помещений обычно составляет 51% (общая сумма налоговых обязательств составляет 101% от дохода).

Для метода вычета

Если школа соответствует требованиям и зарегистрирована для использования метода вычета:

• Ставка НДС: применяется ставка 10% (за исключением случаев, подпадающих под действие специальных программ снижения налогов, проводимых правительством).
• Корпоративный подоходный налог: рассчитывается на основе прибыли после вычета разумных и законных расходов по стандартной налоговой ставке 20%.

См. также: Услуги по урегулированию налогов

Руководящие принципы бухгалтерского учета в соответствии с положениями об аренде и использовании государственных активов.

Управление денежными потоками от государственных активов требует абсолютной точности в бухгалтерском учете:

• Сумма дохода: это общая сумма, которую арендатор должен оплатить, включая любые дополнительные сборы (если таковые имеются), указанные в договоре.
• Сопутствующие расходы: Расходы на ремонт, техническое обслуживание помещений и операционные издержки могут быть вычтены из доходов до распределения средств, в зависимости от механизма автономии каждой школы.
• Распределение средств: Доходы после выполнения налоговых обязательств будут направлены в фонд профессионального развития, фонд поощрения и социального обеспечения или использованы для обеспечения дополнительного дохода учителей и персонала в соответствии с внутренними правилами расходования средств школы.

Ссылка: Бухгалтерские услуги по отраслям

Распространенные риски и ошибки

В действительности, проверки и аудиты показали, что многие организации по-прежнему испытывают путаницу при применении правил аренды и использования государственных активов, что приводит к таким нарушениям, как:

• «Незаконная» аренда: подписание контрактов до утверждения плана проекта. Это серьезное нарушение государственных правил управления активами.
• Расхождения в ценах: Аренда по цене ниже рыночной или указанной в проекте без уважительной причины, что приводит к бюджетным убыткам.
• Нецелевое использование доходов: собранные средства не учитываются в бухгалтерской системе школы, а не отражаются в отчетности или расходуются ненадлежащим образом.
• Нарушения, связанные с выставлением счетов: задержка в выставлении счетов или выставление счетов на суммы, меньшие, чем фактически полученные, с целью уклонения от уплаты налогов.

Заключить

В целом, использование таких объектов, как столовые, парковки или служебные помещения, может приносить школам значительный доход. Однако для того, чтобы эта деятельность была законной и устойчивой, учреждение должно в полной мере соблюдать правила аренды и использования государственных активов, начиная с утверждения предложений и прозрачного отбора арендаторов и заканчивая выставлением электронных счетов и выполнением налоговых обязательств.

В контексте 2026 года, когда налоговые и аудиторские органы все активнее усиливают электронное управление данными, особенно необходимы пересмотр договоров аренды, систематизация бухгалтерского учета и стандартизация бухгалтерских процессов. Если ваша организация испытывает трудности с определением налоговых обязательств, выставлением счетов или учетом доходов от государственных активов, пожалуйста, обратитесь к следующим ресурсам. специализированные услуги по налоговому учету Мы приглашаем экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения из MAN – Master Accountant Network к сотрудничеству с вашей школой для обеспечения соблюдения законодательства и оптимизации доходов учебного заведения.

Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров

• Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
• Мобильный/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Электронная почта: man@man.net.vn

Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.

Часто задаваемые вопросы о правилах аренды и использования государственных активов

Если школа сдает в аренду помещение, но арендатором является мелкий индивидуальный предприниматель, обязан ли он выставлять счета-фактуры?

Да. Независимо от того, кто является арендатором, школа, как организация, арендующая государственное имущество, обязана выставлять счета для учета доходов в соответствии с правилами аренды и использования государственного имущества.

Подлежат ли налогообложению дополнительные платежи арендатора за электроэнергию и воду?

Если школа взимает плату за электроэнергию и воду от своего имени и имеет соответствующие счета-фактуры на входящие и исходящие платежи, это может быть учтено как сбор и выплата средств от имени школы. Однако, если школа взимает единовременную сумму, включающую плату за электроэнергию и воду, эта сумма должна быть включена в налогооблагаемый доход.