최근 발표된 법인 소득세 관련 회람 20/2026/TT-BTC는 공제 가능한 비용 증빙, 자율적인 세금 인센티브 결정 메커니즘, 수익 인식 시점, 외국 기업의 납세 의무 등과 관련하여 몇 가지 중요한 변경 사항을 도입했습니다. 이러한 새로운 규정은 회계 및 세무 관행에 직접적인 영향을 미칠 뿐만 아니라 2025년 이후 세금 정산 기간 동안 기업의 세무 위험 관리 전략에도 영향을 미칩니다. 본 글에서는 해당 회람에서 주목해야 할 핵심 사항을 분석합니다. 회람 20/2026/TT-BTC 기업들이 규정을 이해하고, 적절한 서류를 준비하며, 세무 감사 및 조사 과정에서 발생할 수 있는 위험을 최소화할 수 있도록 지원합니다.
법인 소득세에 관한 회람 20/2026/TT-BTC 개요
2026년 3월 12일, 재정부는 법인 소득세법 제67/2025/QH15호 및 시행령 320/2025/NĐ-CP의 시행에 대한 상세 지침을 제공하는 문서인 회람 20/2026/TT-BTC를 발표했습니다.
본 지침은 2026년 3월 12일부터 효력을 발생하며 2025년 이후 과세 기간에 적용되어 법인 소득세에 관한 기존 규정을 상당 부분 대체합니다.
새로운 규정에 따르면, 회람 20/2026/TT-BTC에는 다음과 같이 명시되어 있습니다.
- 완전히 교체하세요 회람 78/2014/TT-BTC 그리고 회람 96/2015/TT-BTC
- 이와 동시에 이전 회람에 흩어져 있던 법인 소득세 관련 규정들이 여러 개 폐지되었다.
이번 신규 문서 발간은 법인 소득세 규정을 2025년 법인 소득세법과 일치시키는 데 도움이 될 뿐만 아니라, 비용 증빙, 세금 혜택 및 세액 산정에 관한 여러 실무 규정을 업데이트하는 데에도 기여합니다.
법인 소득세에 관한 중요한 지침이 회람 20/2026/TT-BTC에 포함되어 있습니다.
기업과 회계 담당자들이 새로운 규정을 쉽게 이해할 수 있도록, 회람 20/2026/TT-BTC는 공제 가능한 비용 증빙 서류, 세제 혜택 적용 조건, 과세 소득 산정 시점, 외국 기업의 납세 의무 등 여러 중요한 사안에 대한 자세한 지침을 제공합니다. 아래는 회람 20/2026/TT-BTC를 법인 소득세에 적용할 때 특히 주의해야 할 구체적인 지침입니다.
해당 비용이 공제 가능한 비용으로 인정되려면 다음 서류가 필요합니다.
법인 소득세법 제67/2025/QH15호에 따르면, 적격 경비는 법적 효력이 있는 영수증, 증빙 서류, 그리고 각 경비 유형별로 적절한 증빙 자료를 갖추어야 합니다.
구체적인 비용 항목은 다음과 같습니다.
국방 및 안보 관련 지출
기업들은 다음과 같은 준비를 해야 합니다:
- 회사의 시행 결정
관할 당국에서 발급한 확인서.
기업 내 정당 조직 또는 사회정치 조직에 대한 재정 지원.
해당 파일에는 일반적으로 다음 내용이 포함됩니다.
- 조직의 설립 또는 운영 규정에 관한 결정
- 지원 요청 또는 자금 사용 계획(있는 경우).
근로자 직업 훈련 비용.
비용 공제 대상으로 인정받으려면 다음 요건을 충족해야 합니다.
- 고용 계약 또는 단체 교섭 계약에는 교육비 관련 조항이 포함되어 있습니다.
- 훈련에 인원을 파견하기로 한 결정
- 수강신청서
- 교육 과정 수료증 또는 수료 확인서.
직장 내 HIV/AIDS 예방 지출.
기업은 이러한 지출에 관한 내부 규칙이나 규정을 제정해야 합니다.
사회적 자금 지원
다음 용도로 자금이 지원되었습니다:
- 교육
- 의료
- 문화 활동
- 자연재해와 전염병 극복.
- 자비의 집, 연대의 집.
- 과학 연구와 디지털 전환.
일반적으로 다음이 필요합니다.
- 양 당사자 간 후원 계약을 확인하는 합의서.
- 후원자와 후원 수혜자의 서명.
- 경우에 따라서는 자금 지원 기관의 추가 확인이 필요할 수 있습니다.
과학 연구 및 기술 혁신에 대한 지출
과학 연구, 혁신 또는 디지털 전환을 위한 지출은 과학기술 관련 법률 및 시행령 320/2025/ND-CP의 규정을 준수해야 합니다.
자연재해 또는 불가항력적인 사건으로 인한 손실
비용 공제 대상으로 인정받으려면 사업체는 다음 조건을 충족해야 합니다.
- 손상된 자산 목록
- 손상된 상품 목록
- 보험 청구 서류 (있는 경우)
- 배상 책임 범위를 규정하는 문서.
사업 운영과 관련된 일부 비용입니다.
이 공문은 다음과 같은 여러 경우에 비용 회계 처리를 허용합니다.
- 그녀는 입찰에 참여했지만 낙찰받지 못했습니다.
- 그들은 새로운 제품을 연구했지만 성공하지 못했습니다.
- 제품 판매 전 발생하는 마케팅 비용.
- 아직 운영되지 않는 인프라를 임대하는 것.
- 손상되었거나 더 이상 사용되지 않는 재고를 폐기하는 데 드는 비용.
또한, 개인으로부터 자산을 임대하거나, 소규모 사업체로부터 상품을 구매하거나, 상품 대금을 정산하는 등 생산 및 사업 활동과 관련된 기타 비용에 대한 문서화에 관한 자세한 지침이 제공됩니다.
법인 소득세에 관한 회람 20/2026/TT-BTC는 세금 인센티브를 받기 위해 필요한 서류를 규정하고 있습니다.
법인 소득세에 관한 회람 20/2026/TT-BTC의 주목할 만한 점 중 하나는 세금 인센티브를 위한 자진 신고 메커니즘입니다.
따라서 사업은 다음과 같습니다.
- 우대 혜택을 받을 자격이 있는지 스스로 판단해 보세요.
- 세금 신고서에 대한 자기 신고
- 세무 당국에 사전 등록할 필요가 없습니다.
세금 인센티브를 시행하는 방법
기업은 법인 소득세 신고서(양식 03/TNDN)와 세금 인센티브 부록에 다음 사항을 직접 기재해야 합니다.
- 제안 유형
- 적용되는 세율
- 세금 면제 기간
- 면제 또는 감면된 세액.
업무 관련 기록은 보관해야 합니다.
기업은 우대 조치를 받을 자격이 있음을 증명하는 서류를 준비하고 보관해야 합니다. 예를 들면 다음과 같습니다.
- 사업자등록증
- 투자 증명서
- 첨단기술기업 인증서(해당되는 경우)
- 우대 활동으로 인한 소득을 증명하는 서류
- 회계 장부에는 우대 소득에 대한 별도 계정이 기록되어 있습니다.
이 서류들은 즉시 제출할 필요는 없지만, 세무 감사 또는 조사 시 제시될 것입니다.
잘못된 인센티브를 적용할 때의 위험성.
세무 당국이 기업이 세제 혜택 자격 요건을 충족하지 못한다는 사실을 발견할 경우, 해당 기업은 다음과 같은 결과를 직면할 수 있습니다.
- 면제되거나 감면된 세액을 환급받으십시오.
- 연체료를 계산하세요.
- 세금 위반에 대한 행정 처벌 부과.
과세 소득 결정 시점
이 공문은 또한 특정 특별한 경우에 과세 소득에 대한 수익 인식 시점에 관한 구체적인 지침을 제공합니다.
국내 사업체의 경우
주요 매출 성과는 다음과 같습니다.
- 상품 수출: 계약상 소유권 이전 시점.
- 항공 화물: 운송 서비스 완료 시.
- 시공 및 설치: 프로젝트 또는 작업량 승인 후.
- 전기 및 수도 요금: 청구서에 기록된 계량기 показания를 기준으로 합니다.
해외 기업을 위한 정보
일반적인 경우는 다음과 같습니다.
- 자본 이전: 이전 계약이 효력을 발생하는 시점.
- 증권 양도: 거래가 실행되는 시점.
- 파생상품 계약: 주문 실행 시점 또는 계약 만료 시점.
외국 기업에 대한 법인 소득세 관련 공문 20/2026/TT-BTC
해당 공문은 베트남에서 사업을 하는 외국 계약업체에 대한 세금 적용 메커니즘을 더욱 명확히 설명합니다.
적용 대상
여기에는 다음과 같은 사업을 운영하는 외국 기업이 포함됩니다.
- 전자상거래 또는 디지털 플랫폼
- 베트남에서 서비스를 제공합니다
- 베트남 영토 내에서 상품 및 서비스를 판매하는 행위.
- 베트남에서의 상품 유통 또는 배송.
이것이 적용되지 않는 경우
다음과 같은 일부 활동은 이 메커니즘에 따라 과세되지 않습니다.
- 국경 검문소 배송에는 국내 배송 서비스가 포함되지 않습니다.
- 해당 서비스는 전적으로 베트남 외 지역에서 제공됩니다.
- 국제 통신 요금은 분할됩니다.
세금 계산 방법
법인 소득세는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.
|
법인 소득세 = 과세 대상 매출액 × 세율 (매출액의 1%~3%) |
그 안에:
- % 비율은 활동 유형에 따라 달라집니다.
- 예를 들면, 서비스업은 약 5%, 무역업 1은 2%, 건설업 2는 5%입니다.
그 외 유의사항
상기 내용 외에도, 법인 소득세에 관한 회람 20/2026/TT-BTC는 다음과 같은 여러 중요한 문제들을 다루고 있습니다.
외국인 투자 프로젝트 관련 세금 신고 서류
기업은 세금 정산 서류를 작성할 때 법령 320/2025/ND-CP의 규정을 준수해야 합니다.
확대된 투자 자본을 위해 등록하세요.
확대된 투자 자본의 등록은 프로젝트가 시행된 연도의 세금 신고서를 제출할 때 이루어집니다.
과학기술개발기금에서 발생한 자산
이 펀드에서 고정 자산이 발생하는 경우:
- 해당 자산의 잔여 가치는 과세 소득에 포함되어야 합니다.
- 하지만 기업은 여전히 감가상각비를 공제하고 이를 합법적인 비용으로 포함할 수 있습니다.
기업은 또한 규정된 형식에 따라 과학기술 기금의 배분 및 사용에 관한 보고서를 작성해야 합니다.
법인 소득세에 관한 회람 20/2026/TT-BTC의 내용이 상당히 변경되었으므로, 해당 회람을 참조하는 것이 좋습니다. 세무 회계 서비스 공제 가능한 비용 증빙 서류, 세금 혜택 자격 등에 대한 시의적절한 조언을 받고, 적절한 세금 신고 및 납부를 통해 세무 감사 또는 조사 시 위험을 최소화합니다.
끝내다
2026/TT-BTC호 시행령 발령으로 공제 가능한 비용 신고 및 산정, 세제 혜택 적용, 법인 소득세 과세 대상 금액 산정 방식에 많은 중요한 변화가 생겼습니다. 이러한 새로운 규정은 기업들이 서류를 표준화할 뿐만 아니라, 법인 소득세법 2025/QH15호 및 시행령 2025/ND-CP호에 따라 세제 혜택 적용 자격을 적극적으로 확인하고 정확한 세금 신고를 할 책임을 다하도록 요구하고 있습니다.
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 Tan Thuan Ward, Street 43, 19A호
- 모바일/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- 이메일: man@man.net.vn
콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
