近期发布的第20/2026/TT-BTC号企业所得税通知对可扣除费用的记录、自主确定税收优惠的机制、收入确认时点以及外国企业的纳税义务等方面做出了多项重大调整。这些新规不仅直接影响会计和税务实务，还将对企业在2025年及以后的纳税结算期内的税务风险管理策略产生影响。本文将分析该通知中的要点。 通函 20/2026/TT-BTC 帮助企业了解法规，准备适当的文件，并在税务审计和检查期间最大限度地降低风险。
关于企业所得税的第20/2026/TT-BTC号通知概述
2026 年 3 月 12 日，财政部发布了第 20/2026/TT-BTC 号通知，该文件对第 67/2025/QH15 号企业所得税法和第 320/2025/NĐ-CP 号法令的实施提供了详细指导。
本通知自 2026 年 3 月 12 日起生效，适用于 2025 年及以后的纳税年度，取代了许多关于企业所得税的旧规定。
根据新规，第 20/2026/TT-BTC 号通函正式规定：
- 完全替换 通函 78/2014/TT-BTC 和 通函 96/2015/TT-BTC
- 与此同时，之前一些与企业所得税相关的零散规定被废除。
新文件的发布有助于使企业所得税法规与 2025 年企业所得税法保持一致，同时更新有关费用证明、税收优惠和收入确定的许多实用法规。
关于企业所得税的第 20/2026/TT-BTC 号通知中的重要指导。
为帮助企业和会计人员轻松理解新规，第20/2026/TT-BTC号通知就诸多重要问题提供了详细指导，包括可扣除费用的凭证、享受税收优惠的条件、应纳税所得额的确定时间以及外国企业的纳税义务。以下是在企业所得税实践中应用第20/2026/TT-BTC号通知时需要特别注意的具体准则。
费用需提供证明文件方可视为可抵扣费用。
根据《企业所得税法》第 67/2025/QH15 号规定，符合条件的费用必须有合法发票、证明文件以及每种费用类型的适当凭证。
具体费用类别包括：
国防和安全支出
企业需要做好准备：
- 公司决定实施
主管机关出具的确认文件。
对企业内部的党组织或社会政治组织提供财政支持。
该文件通常包含：
- 关于组织设立或运作规章的决定
- 请求提供支持或制定资金使用计划（如有）。
工人职业培训费用。
要符合可抵扣费用的条件，必须满足以下要求：
- 雇佣合同或集体谈判协议中包含培训费用的条款。
- 决定派遣人员接受培训
- 课程注册表
- 培训课程结业证书或证明。
工作场所艾滋病预防支出。
企业必须制定有关此项支出的内部规章制度。
社会资金
资金用于：
- 教育
- 医疗的
- 文化活动
- 克服自然灾害和流行病。
- 慈悲之家，团结之家。
- 科学研究与数字化转型。
通常需要：
- 双方确认赞助关系的协议。
- 赞助人和受助人的签名。
- 在某些情况下，还需要资金机构的额外确认。
科学研究和技术创新方面的支出
用于科学研究、创新或数字化转型的支出必须符合科学技术法律和第 320/2025/ND-CP 号法令的规定。
因自然灾害或不可抗力事件造成的损失
要符合可抵扣费用的条件，企业需要满足以下条件：
- 受损资产清单
- 受损货物清单
- 保险索赔文件（如有）
- 界定赔偿责任的文件。
一些与业务运营相关的费用。
该通知还允许在许多情况下对费用进行核算，例如：
- 她参与了竞标，但没有中标。
- 他们研究了一种新产品，但没有成功。
- 产品售出前的营销费用。
- 出租尚未投入使用的基础设施。
- 销毁损坏或过时库存的成本。
此外，还提供了与生产和业务活动相关的其他费用的详细文档指南，例如向个人租赁资产、向小企业购买商品或结算未付货款。
关于企业所得税的第 20/2026/TT-BTC 号通知规定了享受税收优惠所需的文件。
关于企业所得税的第 20/2026/TT-BTC 号通知的一个显著特点是税收优惠的自我申报机制。
因此，该企业：
- 自行判断您是否符合享受优惠待遇的资格。
- 纳税申报表上的自我声明
- 无需事先向税务机关登记。
如何实施税收优惠政策
企业必须在企业所得税申报表（03/TNDN 表）以及税收优惠附录中直接申报以下内容：
- 优惠类型
- 适用税率
- 免税期
- 免税或减免的税额。
商业记录需要存档。
企业必须准备并保留证明其符合优惠待遇资格的文件，例如：
- 营业执照
- 投资凭证
- 高新技术企业证书（如适用）
- 证明优惠活动收入的文件
- 会计记录对优惠收入单独设立了账户。
这些文件无需立即提交，但会在税务审计或检查期间出示。
应用错误激励措施的风险。
如果税务机关发现某企业不符合享受税收优惠的资格要求，该企业可能面临以下后果：
- 追回已免税或减免的税款部分。
- 计算滞纳金。
- 对违反税务规定的行为处以行政处罚。
确定应税收入的时间
该通知还就某些特殊情况下应纳税所得额的收入确认时间提供了具体指导。
对于国内企业
部分营收里程碑包括：
- 货物出口：合同项下所有权转移的点。
- 空运：运输服务完成后。
- 施工和安装：在项目或工作量验收后进行。
- 电力和水供应：根据账单上记录的计量表读数计算。
对于外国企业
常见案例包括：
- 资本转移：转移合同生效的时间。
- 证券过户：交易执行的时间。
- 衍生品合约：订单执行时间或合约到期时间。
关于外国企业企业所得税的第20/2026/TT-BTC号通知
该通知进一步明确了对在越南开展业务的外国承包商征收税款的机制。
适用对象
这包括业务范围涵盖以下方面的外国企业：
- 电子商务或数字平台
- 在越南提供服务
- 在越南境内销售商品和服务。
- 在越南进行货物分销或交付。
以下情况不适用此规定
根据此机制，某些活动不征税，例如：
- 边境口岸的递送服务不包括国内递送服务。
- 该服务完全在越南境外提供。
- 国际电信费用分摊。
税收计算方法
企业所得税的计算公式如下：
|
企业所得税 = 应税收入 × 税率（税率为收入的 1% 至 3%） |
里面：
- % 比率取决于活动类型。
- 例如：服务业约 5%，贸易 1 – 2%，建筑业 2 – 5%。
其他需要注意的事项
除了上述内容外，关于企业所得税的第20/2026/TT-BTC号通知还涉及许多重要问题，例如：
外国投资项目的税务申报文件
企业在准备税务结算文件时，必须遵守第 320/2025/ND-CP 号法令的规定。
注册以获得扩大的投资资本
扩大投资资本的登记是在项目实施年度提交纳税申报表时进行的。
科学技术发展基金产生的资产
如果该基金用于形成固定资产：
- 该资产的剩余价值必须计入应税收入。
- 但是，企业仍然可以扣除折旧并将其作为合法支出。
企业还必须按照规定的格式编制有关科技资金分配和使用情况的报告。
鉴于第 20/2026/TT-BTC 号通知对企业所得税做出了重大修改，建议参考该通知。 税务会计服务 及时获得有关可扣除费用证明、税收优惠资格的建议，并确保正确申报和缴纳税款，从而最大限度地降低税务审计或检查期间的风险。
总结
第20/2026/TT-BTC号通函的发布，对企业所得税申报和确定可扣除费用、适用税收优惠以及确定应纳税所得额等流程带来了诸多重要变化。这些新规不仅要求企业规范其文件，还要求企业根据第67/2025/QH15号企业所得税法和第320/2025/ND-CP号法令，主动确定其是否符合税收优惠条件，并对纳税申报的准确性负责。
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址： 胡志明市新顺区 43 街 19A 号
- 手机/Zalo： 0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件： man@man.net.vn
内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
